享受增值稅加計抵減政策的抵減部分需繳企業(yè)所得稅嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/01/06 17:05:19　字體：大小

問：公司享受先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計抵減政策，實際抵減應(yīng)繳增值稅的部分是不是需要繳納企業(yè)所得稅？

答：參考財政部會計司《關(guān)于〈關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告〉適用〈增值稅會計處理規(guī)定〉有關(guān)問題的解讀》中規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

《企業(yè)所得稅法》第二十六條　企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

因此，享受加計抵減確認(rèn)的這個其他收益在企業(yè)所得稅上并不屬于免稅收入，應(yīng)該并入公司總的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

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