金融業(yè)營業(yè)稅改增值稅相關法規(guī)或將于2015年第一季度出臺，最晚2015年底正式實施，稅率為6%或11%。普華永道今日召開媒體討論會，該公司中國流轉稅主管合伙人胡根榮在會上透露以上消息。

融業(yè)營業(yè)稅改增值稅相關法規(guī)或將于2015年第一季度出臺，最晚2015年底正式實施，稅率為6%或11%。普華永道今日召開媒體討論會，該公司中國流轉稅主管合伙人胡根榮在會上透露以上消息。(更多獨家財經(jīng)新聞，請加微信號cbn-yicai)

目前，“營改增”試點只剩下房地產(chǎn)、建筑行業(yè)、生活服務業(yè)以及金融業(yè)。胡根榮表示，其中，金融業(yè)營改增難度最大，或將成為最后一個推出的試點。難度主要體現(xiàn)在稅率和征收辦法的敲定上，這將為金融企業(yè)的商業(yè)帶來重大影響。

首先是由于稅率改變所引起的間接稅成本增加或減少和進項稅抵扣額的可用性。這決定了營改增以后企業(yè)的稅負是增加還是減少。

現(xiàn)行試點主要采用了三種稅率，分別是6%、11%和17%。根據(jù)普華永道的測算，這三種稅率對金融業(yè)流轉稅實際稅負的影響為：6%情況下，普遍稅負降低；11%持平：17%則稅負大幅提高。

胡根榮透露，目前相關決策部門傾向于11%，但難題是如何解決進項稅抵扣問題。目前，增值稅抵扣需要發(fā)票作為憑證。但不論是銀行、保險、證券基金會還是小額貸款公司等各金融類企業(yè)的主力客戶都是個人，而個人客戶目前無法給銀行開具發(fā)票。

以銀行業(yè)為例，金融業(yè)的收入主要有三塊：利息、金融服務和資本市場服務，其中利息占大頭，如果對利息收增值稅，那么對利息支出做進項抵扣，但這部分發(fā)票無從獲得。

比如，一家公司目前按照5%的稅率交納營業(yè)稅，此公司適用的增值稅稅率在金融業(yè)營改增以后可能為11%，此公司的收入為100，每年購買價值為5的固定資料，其中包括17%的增值稅。公司可因此次購買獲得一張增值稅專用發(fā)票。除此之外，公司并沒有進行其他可以作為進項稅抵稅額的購買。

“我們的探討是否可以把稅率調低一點，采用6%的稅率，這樣利息費用就不抵扣了。”胡根榮表示，目前這也是一種可能通過的方案。

在計稅方法上，目前尚未確定。根據(jù)財稅【2011】110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活型服務業(yè)，原則上使用增值稅簡易計稅方法。”但現(xiàn)階段對于對金融保險業(yè)務采用簡易征收仍存在很大爭議。

簡易征稅辦法是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

如金融保險業(yè)全部采用簡易征收，金融保險企業(yè)將不能抵扣相應的進項稅額，會導致抵扣聯(lián)條終端、重復征稅。

“采購產(chǎn)生的進項稅其稅率在營改增后高于原營業(yè)稅稅率，如采用簡易征收，會增加采購成本。根據(jù)我們通有關方面的討論，對于金融保險業(yè)務采用簡易計稅方法的可能性并不大。”胡根榮稱。

反映到事務操作層面，主要體現(xiàn)在發(fā)票管理、產(chǎn)品設計以及征收管理等方面。

比如說，如果存款利息需要交納增值稅，那么如何從個人存款用戶取得進項稅發(fā)票？是否所有金融產(chǎn)品和金融服務都是相同的增值稅稅率，如果不是，那么對金融產(chǎn)品設計會產(chǎn)生什么樣的影響？銀行是否可以將增值稅轉嫁出去，如果不能，那么銀行的成本將會增加。營業(yè)稅下金融商品轉讓的復查不得轉入下一個會計年度，增值稅下如何處理？

征收管理方面，是否可以合并申報增值稅，以及在哪個層面合并，是方案需要解決的關鍵。胡根榮表示，對于金融企業(yè)來說，通常重要采購工作由總部完成，而消費通常在各地的分支機構，公司總部因此累計大筆進項，如果不是在公司總部所在地合并申報，那么總部所取得的進項應如何分配到各個公司？

此外，同業(yè)拆借是否免稅，相應進項稅是否需要轉出，如果需要，怎樣核定轉出的進項稅金額。