營(yíng)改增全面推行，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，不過(guò)地方稅主體稅種缺失問(wèn)題有所凸顯。應(yīng)通過(guò)完善地方稅制，建立科學(xué)合理、穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅收機(jī)制，為地方政府提供有保障、可持續(xù)的稅收收入，以實(shí)現(xiàn)地方財(cái)力與支出責(zé)任相匹配，并破解“土地財(cái)政”困局。

本月起，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等，這將實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)營(yíng)業(yè)稅的全覆蓋。

此前多年，營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)許多地方稅收的主要來(lái)源。營(yíng)改增在全國(guó)推行后，現(xiàn)有其他稅種難以彌補(bǔ)取消營(yíng)業(yè)稅后留下的地方稅收缺口，地方稅主體稅種缺失問(wèn)題有所凸顯。如何完善地方稅體系，需要有關(guān)方面盡快研究解決。筆者認(rèn)為，按照黨的十八屆三中全會(huì)“簡(jiǎn)化稅制、穩(wěn)定稅負(fù)”的要求，應(yīng)采取重構(gòu)地方主體稅種、稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)改革等改革措施，構(gòu)建以消費(fèi)稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、房地產(chǎn)稅為主體的地方稅體系，以充分發(fā)揮其籌集收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能作用。

應(yīng)積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，使之成為地方稅的主體稅種。黨的十八屆三中全會(huì)提出“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”，這是在營(yíng)改增全國(guó)推行、地方主體稅種缺失的背景下，破解“土地財(cái)政”困局并促進(jìn)地方財(cái)力重構(gòu)的必要之舉，對(duì)健全和完善地方稅體系結(jié)構(gòu)，合理引導(dǎo)地方政府行為意義重大。

應(yīng)通過(guò)完善地方稅制，從制度層面完善各級(jí)政府間地方稅收入分配體系，建立科學(xué)合理、穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅收機(jī)制，為地方政府提供有保障、可持續(xù)的稅收收入，以實(shí)現(xiàn)地方財(cái)力與支出責(zé)任相匹配。

應(yīng)健全科學(xué)規(guī)范的稅收征管體系。通過(guò)調(diào)整規(guī)范國(guó)稅、地稅之間的關(guān)系，包括劃清征管范圍、界定部門職責(zé)、加強(qiáng)國(guó)、地稅合作等，避免職責(zé)不清、職能交叉，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管，提升征管效率，減少稅收流失，降低征納成本，提高納稅人的稅法遵從度和社會(huì)滿意度。

此外，還應(yīng)合理確定增值稅在中央和地方上的分享比例，在一些稅政管理權(quán)限方面給地方適當(dāng)放權(quán)。所謂“稅政管理權(quán)”，狹義上是指稅收政策的管理權(quán)，廣義上則包括稅收立法權(quán)、稅制調(diào)整管理權(quán)、稅收征收權(quán)和收入歸屬權(quán)等權(quán)限。我國(guó)稅收立法權(quán)高度集中，難以因地制宜地調(diào)整地方稅結(jié)構(gòu)，不能及時(shí)滿足地方財(cái)權(quán)和事權(quán)的需要。基于當(dāng)前地方財(cái)政收支矛盾加大的現(xiàn)實(shí)，也基于“稅收法定”的原則，建議從以下方面完善相關(guān)政策。

一類是涉及對(duì)收入公平、國(guó)家宏觀調(diào)控以及對(duì)第三產(chǎn)業(yè)有聯(lián)系的稅種的立法權(quán)仍歸中央，收入全部或部分歸地方，如環(huán)保稅、資源稅、個(gè)人所得稅。

第二類是那些稅源較為普遍、稅基不易產(chǎn)生地區(qū)之間轉(zhuǎn)移，以及涉及維護(hù)地方基礎(chǔ)設(shè)施的稅種的法律法規(guī)制定和頒布權(quán)、開征和停征權(quán)劃歸中央，實(shí)施細(xì)則的制定和頒布權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收減免權(quán)等大部分權(quán)限劃歸地方，收入歸地方，如車船稅、燃油稅、營(yíng)業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等。

對(duì)于開征房地產(chǎn)稅，可從實(shí)際出發(fā)，先易后難，先簡(jiǎn)后繁，給予地方一定限度的稅收立法權(quán)限。全國(guó)立法機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)稅立法可以采取靈活的辦法，不搞一刀切。在一定的法律框架內(nèi)，允許地方從實(shí)際出發(fā)，確定地方的征收范圍和稅率比例以及稅收減免范圍，調(diào)動(dòng)地方的積極性。

第三類是地方稅的稅權(quán)全部屬于地方，主要稅種有城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、契稅等。