內(nèi)容摘要：總體來(lái)說(shuō)，新預(yù)算法從預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整到追責(zé)方面都作出了調(diào)整，取得了很大突破。

本輪財(cái)稅體制改革以攸關(guān)國(guó)家治理現(xiàn)代化而凸顯其重要地位。2014年作為深化財(cái)稅體制改革開(kāi)局之年，2015年作為深化財(cái)稅體制改革關(guān)鍵之年，備受社會(huì)矚目。

李克強(qiáng)總理在今年的政府工作報(bào)告中對(duì)于這項(xiàng)重點(diǎn)改革這樣描述：制定并實(shí)施了深化財(cái)稅體制改革總體方案，預(yù)算管理制度和稅制改革取得重要進(jìn)展。

他同時(shí)表示，2015年將在進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)、力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增、改革轉(zhuǎn)移支付制度等諸多方面推動(dòng)財(cái)稅體制改革取得新進(jìn)展。

此次兩會(huì)，首次按照新預(yù)算法編制的預(yù)算報(bào)告亮相、明確稅收法定原則的《立法法》迎來(lái)首次大修等等，均體現(xiàn)出本輪財(cái)稅體制改革法治思維的特色。而隨著包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革立法工作的相繼啟動(dòng)，我們有理由相信，按照去年6月中央通過(guò)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》的路線圖，新一輪財(cái)稅體制改革正在良好開(kāi)局中穩(wěn)步推進(jìn)。

預(yù)算管理制度改革開(kāi)局良好

《深化財(cái)稅體制改革總體方案》所規(guī)定的三大任務(wù)分別是改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度以及建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。

預(yù)算是現(xiàn)代財(cái)政制度的核心。改進(jìn)預(yù)算管理制度是財(cái)稅體制改革的首要內(nèi)容，是財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，也是政府自我革命的重要舉措。2014年，這項(xiàng)改革取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展：

2014年8月底，新預(yù)算法審議通過(guò)，并于2015年1月1日起施行。此舉把中國(guó)預(yù)算管理制度改革推向一個(gè)新的臺(tái)階。

總體來(lái)說(shuō)，新預(yù)算法從預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整到追責(zé)方面都作出了調(diào)整，取得了很大突破。比如實(shí)行全口徑預(yù)算、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、要求預(yù)算公開(kāi)、嚴(yán)格債務(wù)管理、貫穿“績(jī)效”理念等。同時(shí)，新預(yù)算法還對(duì)財(cái)政預(yù)算改革的頂層設(shè)計(jì)作了一些銜接性規(guī)定，為下一步改革留出法律空間。譬如改進(jìn)年度預(yù)算控制方式、建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制、編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告等。

新預(yù)算法的通過(guò)告別了單純“分錢”的時(shí)代，預(yù)算變成規(guī)范政府收支行為的重要工具。

隨后，《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》出臺(tái)，其中詳細(xì)列出了七項(xiàng)重點(diǎn)改革內(nèi)容，涉及預(yù)算編制、執(zhí)行、公開(kāi)和監(jiān)督等方面，細(xì)化了新預(yù)算法的有關(guān)規(guī)定，提高了新預(yù)算法的可執(zhí)行性和可操作性。

緊接著，國(guó)務(wù)院又制定了關(guān)于實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理的意見(jiàn)，啟動(dòng)編制全國(guó)三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃。制定了關(guān)于改革和完善中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付制度的意見(jiàn)，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。組織開(kāi)展了存量債務(wù)納入預(yù)算管理的清理甄別工作，研究制定了地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警等相關(guān)配套辦法。

這些舉措標(biāo)志著作為新一輪財(cái)稅體制改革“先行軍”的預(yù)算管理制度改革進(jìn)入實(shí)質(zhì)操作階段，標(biāo)志著深化財(cái)稅體制改革取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，打響了新一輪財(cái)稅體制改革的“當(dāng)頭炮”。

稅制改革有序推進(jìn)

深化財(cái)稅體制改革的第二大任務(wù)——稅制改革得到有序推進(jìn)：

進(jìn)一步擴(kuò)大了營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)范圍，將鐵路運(yùn)輸、郵政和電信業(yè)在全國(guó)范圍納入試點(diǎn)。研究制訂了消費(fèi)稅改革方案，調(diào)整了消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，完善了消費(fèi)稅政策。在全國(guó)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革，調(diào)整原油、天然氣資源稅適用稅率，同時(shí)清理規(guī)范涉及煤炭、原油、天然氣的收費(fèi)基金。配合人大開(kāi)展房地產(chǎn)稅立法、環(huán)境保護(hù)稅立法等相關(guān)工作。落實(shí)稅收法定原則工作建議的時(shí)間表已經(jīng)提交。

稅制改革重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。

煤炭資源稅率先完成改革。12月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)，煤炭資源稅由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，稅率幅度為2%至10%，具體適用稅率由省級(jí)政府?dāng)M定。

近期消費(fèi)稅也做了一些調(diào)整，比如成品油消費(fèi)稅普遍上調(diào)，而酒精等四種商品不再征收消費(fèi)稅。

營(yíng)改增自2013年開(kāi)始在全國(guó)推廣。2014年，鐵路運(yùn)輸、郵政電信業(yè)納入營(yíng)改增，目前僅剩生活性服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)未納入營(yíng)改增，這些難啃的“骨頭”也將盡快完成。

個(gè)人所得稅的改革方向是探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，在綜合計(jì)算個(gè)人所有收入的同時(shí)，考慮個(gè)人支出后給予抵扣額。支出包括贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女的負(fù)擔(dān)以及再教育需求、住房貸款等。新的個(gè)稅制度更公平合理。

除了個(gè)稅，房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅也頗受關(guān)注。當(dāng)然，這將由全國(guó)人大立法后開(kāi)征。

財(cái)政體制改革研究取得階段性成果

深化財(cái)稅體制改革的第三大任務(wù)，是中央和地方政府間建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，通俗地說(shuō)，就是根據(jù)中央和地方“誰(shuí)該干什么事”來(lái)定“誰(shuí)掏錢”，再通過(guò)分稅、轉(zhuǎn)移支付機(jī)制讓“錢”與“事”相匹配。這實(shí)際上也就是財(cái)政體制改革。

具體來(lái)說(shuō)，此項(xiàng)改革涉及兩個(gè)內(nèi)容，一個(gè)是中央和地方的收入劃分，另一個(gè)是各級(jí)政府間事權(quán)與支出責(zé)任的劃分。

財(cái)政部按照深化財(cái)稅體制改革總體方案的要求，著力建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的財(cái)政制度，研究調(diào)整中央與地方收入劃分，提出合理劃分事權(quán)和支出責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)。

預(yù)算報(bào)告指出，去年，圍繞建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，系統(tǒng)梳理了成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家事權(quán)和支出責(zé)任劃分情況，調(diào)研分析了國(guó)防、公共安全、食品藥品監(jiān)管等領(lǐng)域的事權(quán)和支出責(zé)任劃分，財(cái)政體制改革研究取得階段性成果。

對(duì)于此項(xiàng)改革，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉此前表示，在收入劃分方面，未來(lái)將收入波動(dòng)較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動(dòng)性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些。將地方掌握信息比較充分、對(duì)本地資源配置影響較大、稅基相對(duì)穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后，地方形成的財(cái)力缺口由中央財(cái)政通過(guò)稅收返還方式解決。

而在事權(quán)與支出責(zé)任方面，樓繼偉稱，將國(guó)防、外交、國(guó)家安全、關(guān)系全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則和管理的事項(xiàng)集中到中央，減少委托事務(wù)，通過(guò)統(tǒng)一管理，提高全國(guó)公共服務(wù)水平和效率；將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確中央和地方的支出責(zé)任。中央可運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付機(jī)制將部分事權(quán)的支出責(zé)任委托地方承擔(dān)。

2015年，財(cái)稅體制改革緊鑼密鼓

深化財(cái)稅體制改革具有明確的路線圖和時(shí)間表，即2016年基本完成深化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年各項(xiàng)改革基本到位，現(xiàn)代財(cái)政制度基本建立。

由此可見(jiàn)，2015年尤為關(guān)鍵。做好2015年財(cái)稅體制改革工作，關(guān)系到能否在2016年基本完成深化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)工作和任務(wù)，當(dāng)前要抓緊推進(jìn)各項(xiàng)財(cái)稅改革。

李克強(qiáng)總理在今年的政府工作報(bào)告中指出，推動(dòng)財(cái)稅體制改革取得新進(jìn)展。實(shí)行全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算管理制度，除法定涉密信息外，中央和地方所有部門預(yù)決算都要公開(kāi)，全面接受社會(huì)監(jiān)督。提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算的比例。推行中期財(cái)政規(guī)劃管理。制定盤活財(cái)政存量資金的有效辦法。力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增，調(diào)整完善消費(fèi)稅政策，擴(kuò)大資源稅從價(jià)計(jì)征范圍。提請(qǐng)修訂稅收征管法。改革轉(zhuǎn)移支付制度，完善中央和地方的事權(quán)與支出責(zé)任，合理調(diào)整中央和地方收入劃分。

對(duì)于今年的財(cái)稅體制改革，預(yù)算報(bào)告也作出了說(shuō)明。

在預(yù)算改革方面，今年還要繼續(xù)減少三分之一的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。抓好清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策、中期財(cái)政規(guī)劃管理、改革完善轉(zhuǎn)移支付制度等的落實(shí)工作。提高國(guó)有資本收益上繳公共財(cái)政比例，研究擴(kuò)大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)施范圍。推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算在精算平衡的基礎(chǔ)上可持續(xù)運(yùn)行。制定出臺(tái)關(guān)于推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)工作的意見(jiàn)，進(jìn)一步加大公開(kāi)力度。

在稅制改革方面，今年力爭(zhēng)將營(yíng)改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，并將新購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)和租入不動(dòng)產(chǎn)的租金納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，相應(yīng)簡(jiǎn)并增值稅稅率。繼續(xù)調(diào)整完善消費(fèi)稅征收范圍、稅率，適當(dāng)后移征收環(huán)節(jié)。組織實(shí)施煤炭資源稅費(fèi)改革，制訂除原油、天然氣、煤炭外其他品目資源稅費(fèi)改革方案。研究提出綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革方案。

在中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革方面，今年將結(jié)合營(yíng)改增、消費(fèi)稅等稅制改革，研究調(diào)整中央與地方收入劃分。研究提出合理劃分中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)。加快推進(jìn)政府購(gòu)買服務(wù)改革，建立政府購(gòu)買服務(wù)目錄管理制度，逐步擴(kuò)大政府購(gòu)買服務(wù)的范圍和規(guī)模。

十八屆三中全會(huì)提出財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，從而把財(cái)稅體制改革的意義提高到國(guó)家治理的高度，讓人感受到中央深化改革的決心和注重頂層設(shè)計(jì)、籌謀全局的大智慧。

盡管前路并非坦途，但改革的號(hào)角已經(jīng)吹響，深化財(cái)稅體制改革必將砥礪前行，國(guó)家治理的根基將一步步筑牢。