人們對(duì)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的期待一直比較多，希望它能夠調(diào)節(jié)貧富差距，那么它到底能不能實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)？在11月10日舉行的“APEC峰會(huì)主題沙龍——個(gè)稅改革視角下的中國(guó)財(cái)稅生態(tài)重建”上，與會(huì)專家對(duì)此進(jìn)行了比較深入的探討。
專家分析的結(jié)果是，很難達(dá)到這樣的目標(biāo)，反而個(gè)稅調(diào)節(jié)正在逐步走向了它的反面，收入最低的工薪階層反而成為了它征收的主要目標(biāo)。
中國(guó)社科院學(xué)部委員、財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)高培勇指出，當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅征收的現(xiàn)狀是不算總帳，而是以分類收賬的辦法來(lái)征收。這些分類包括工薪所得、勞務(wù)所得，還有如房屋租賃所得等，一共有11類。高培勇表示，分別算賬有分別算賬的考慮。但是，由于工薪所得是最好收也是最方便的。只要工薪所得就可以采取代扣代繳的辦法，在支付地就把稅扣下了。所以工薪所得稅在目前11類所得稅當(dāng)中征收的量最高，在全部11類所得中的收入占大頭。
所以有人說(shuō)，中國(guó)的個(gè)人所得稅目前近似工薪所得稅。不過(guò)，高培勇指出，這只是一種結(jié)果，不是稅制當(dāng)初設(shè)計(jì)的目的。
原國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)、聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)許善達(dá)表示，我們國(guó)家官方統(tǒng)計(jì)的基尼系數(shù)是接近0.5。。而相比之下，我們的個(gè)人所得稅卻只能占到整個(gè)財(cái)政收入的6%、7%左右，將來(lái)即使再提高一點(diǎn)，也沒(méi)有可能通過(guò)個(gè)人所得稅把基尼系數(shù)降到我們希望達(dá)到的0.3的水平。
另外，許善達(dá)認(rèn)為，我國(guó)個(gè)稅稅率過(guò)高，還造成了其他一些負(fù)面的效果。他指出，我國(guó)目前正在努力實(shí)現(xiàn)靠創(chuàng)新轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方式，而要靠創(chuàng)新的話，人力資源就是決定性的因素。
為了要支持吸引人力資源來(lái)實(shí)施以創(chuàng)新為主要?jiǎng)恿Φ男碌陌l(fā)展方式，我國(guó)采取了很多措施，比如說(shuō)千人引進(jìn)計(jì)劃，但是個(gè)人所得稅在吸引人力資源的問(wèn)題上，卻可能會(huì)發(fā)揮較為負(fù)面的作用。
許善達(dá)指出，我國(guó)工薪收入的最高所得稅稅率是45%，比美國(guó)都高。而相比之下，中國(guó)人的收入水平卻比美國(guó)低很多。
另外，過(guò)高的收入所得稅可能會(huì)造成很不好的后果，“用直白的話說(shuō)就是為淵驅(qū)魚。法國(guó)為了調(diào)節(jié)收入差距把最高稅率提高到75%，結(jié)果包括最大的私有企業(yè)LV公司的老板都移居倫敦了，用腳投票。無(wú)論決策層、立法機(jī)構(gòu)怎么定，但擋不住他們用腳投票。
與之相比，我們國(guó)家現(xiàn)在也已經(jīng)出現(xiàn)了速度相當(dāng)快、規(guī)模相當(dāng)大的移民趨向。并且，我國(guó)目前的這種移民和之前的偷渡完全不同，目前我國(guó)到國(guó)外的移民總體來(lái)說(shuō)都屬于素質(zhì)比較高的，而且往往是有一些特殊技能的，用投資或技術(shù)移民；而那些有資本的，在移民的同時(shí)也把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移了出去。
許善達(dá)詢問(wèn)，“在這樣的情況下，我們的個(gè)人所得稅在現(xiàn)實(shí)面前能起到什么作用？這么高的稅率又為國(guó)家財(cái)政征收了多少錢？在調(diào)節(jié)收入差距上起了多大的作用？有多少人在用各種辦法來(lái)躲避高稅率？到底交45%這個(gè)檔次工資的人有多少，交了多少稅。”
“我知道有相當(dāng)多外企的高管一到周末就要飛香港，目的就是要把在香港居住的天數(shù)達(dá)到按照內(nèi)地稅法交稅的門檻之下，這樣就可以在香港按15%的所得稅率繳稅了。”
對(duì)此，許善達(dá)表示，在這些方面“我們都沒(méi)有做過(guò)非常詳盡的實(shí)證的研究”。
另外，對(duì)很多人所說(shuō)的，要區(qū)分好資本性收入和勞動(dòng)性的收入，把這兩個(gè)收入的稅率怎么設(shè)計(jì)得更好，也挺難。
對(duì)于所得稅主要收工薪階層的問(wèn)題，許善達(dá)表示，在美國(guó)也存在同樣的問(wèn)題。他舉了一個(gè)美國(guó)的例子，巴菲特交稅的實(shí)際稅率是低于他的助理，而他的助理是工薪階層。
但是美國(guó)相關(guān)的人士卻認(rèn)為，這樣的情況很正常。因?yàn)椋麄冋f(shuō)要降低資本項(xiàng)下的稅負(fù)，這樣才能鼓勵(lì)人們?nèi)ネ顿Y，鼓勵(lì)人們從事商業(yè)活動(dòng)，這樣的經(jīng)濟(jì)才有活力。
許善達(dá)表示，“這一理由也非常充分，我們中國(guó)現(xiàn)在也面臨著這種情況是不是也要鼓勵(lì)的問(wèn)題？吸引高素質(zhì)的人力資源和鼓勵(lì)人們進(jìn)行商業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資。“
許善達(dá)的主題意見(jiàn)是，一個(gè)稅種涉及到好幾個(gè)領(lǐng)域，不能說(shuō)討論一個(gè)問(wèn)題其他事情就不管了。因?yàn)樯畹墓δ苁嵌鄠?cè)面的，必須把幾個(gè)側(cè)面兼顧起來(lái)。
“APEC峰會(huì)主題沙龍——個(gè)稅改革視角下的中國(guó)財(cái)稅生態(tài)重建”是由網(wǎng)易財(cái)經(jīng)主辦。除許善達(dá)和高培勇之外，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)王雍君、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)張廣通、中國(guó)勞動(dòng)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼薪酬專業(yè)委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)蘇海南也參加了會(huì)議。
