地方稅收優(yōu)惠土政策將成為歷史

針對稅收優(yōu)惠政策五花八門的情況，十八屆三中全會明確要求“清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”。12月9日，國務院發(fā)布了《關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》(以下簡稱《通知》)。這意味著，地方政府在招商引資中常用的稅收等優(yōu)惠這一法寶將受到約束，而企業(yè)當前享受的各種優(yōu)惠政策也將被規(guī)范或清理。

業(yè)內人士表示，全面清理稅收優(yōu)惠政策與統(tǒng)一稅收制定權限相結合，將有利于維護公平的市場競爭環(huán)境。清理稅收等優(yōu)惠政策后，地方為吸引投資，會加強政府公共服務水平、交通設施等基礎建設，有利于長遠發(fā)展。

在此背景下，一些企業(yè)因摸準地方招商引資脈門，常常以優(yōu)惠政策“要挾”政府。據某地的財政局副局長稱，該地區(qū)新入駐企業(yè)均要求比照享受某個區(qū)域性優(yōu)惠政策，折算成真金白銀后，由當地財政資金予以獎補。有的大型企業(yè)甚至采取“比武招親”的模式選擇投資地點，而“彩禮”的多寡是地方政府僅有的談判籌碼。

在政府給予企業(yè)的優(yōu)惠政策到期后，一些企業(yè)或高管又以企業(yè)搬離為籌碼，謀求政策展期或其他附加條件。“某金融機構高管團隊在已經享受5年個人所得稅獎勵后，仍要求繼續(xù)享受這一優(yōu)惠，迫于現實原因，地方財政只得應允。”上述副局長稱。

據悉，地方設立稅收等優(yōu)惠政策主要是為了招商引資，優(yōu)惠政策分三種：第一種是所得稅等稅收優(yōu)惠，通過不收或少收稅來實施優(yōu)惠;第二種是非稅收入優(yōu)惠政策，比如以優(yōu)惠價格或零地價出讓土地;第三種則是財政支出獎補，包括給予水電價優(yōu)惠、財政獎勵或補貼等。

上海財經大學教授朱為群介紹稱，當前明目張膽式的減稅、免稅或緩繳等不再是主流，已被“先繳后補”、“等額獎勵”等形式的財政優(yōu)惠替代，這導致地方政府收上來的錢變成了“紙上財富”?，F在經濟形勢不好，財政收入壓力很大，這邊收不上來，那邊還大幅放水，所以要堵住漏洞。此外，過濫的稅收優(yōu)惠也可能滋生腐敗，因為一些優(yōu)惠政策由個別機構或少數說了算，有很大的尋租空間。

地方稅收優(yōu)惠政策將被全面規(guī)范和清理

《通知》首先明確，統(tǒng)一稅收政策制定權限。堅持稅收法定原則，除依據專門稅收法律法規(guī)和《民族區(qū)域自治法》規(guī)定的稅政管理權限外，各地區(qū)一律不得自行制定稅收優(yōu)惠政策;未經國務院批準，各部門起草的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得規(guī)定具體稅收優(yōu)惠政策。

《通知》稱，要規(guī)范非稅等收入管理。嚴格執(zhí)行現有行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險管理制度;嚴禁對企業(yè)違規(guī)減免或緩征行政事業(yè)性收費和政府性基金、以優(yōu)惠價格或零地價出讓土地;嚴禁低價轉讓國有資產、國有企業(yè)股權以及礦產等國有資源;嚴禁違反法律法規(guī)和國務院規(guī)定減免或緩征企業(yè)應當承擔的社會保險繳費，未經國務院批準不得允許企業(yè)低于統(tǒng)一費率繳費。

《通知》還指出，要嚴格財政支出管理。未經國務院批準，各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策;對違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者(或管理者)繳納稅收或非稅收入掛鉤的財政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼，以及以代繳或給予補貼等形式減免土地出讓收入等，堅決予以取消。

在限制地方擅自制定優(yōu)惠政策的同時，對于目前已有的各類優(yōu)惠政策，《通知》指出，各地區(qū)、各有關部門要開展一次專項清理，認真排查已出臺的稅收等優(yōu)惠政策;特別要對與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會議或會談紀要以及“一事一議”形式的請示、報告和批復等進行全面梳理，摸清底數，確保沒有遺漏。通過專項清理，違反國家法律法規(guī)的優(yōu)惠政策須一律停止執(zhí)行，并發(fā)布文件予以廢止;沒有法律法規(guī)障礙，確需保留的優(yōu)惠政策，由省級政府或有關部門報財政部審核匯總后專題請示國務院。《通知》要求，各省級政府和有關部門在2015年3月底前，向財政部報送本省(區(qū)、市)和本部門的專項清理情況，由財政部匯總報國務院。

此外，《通知》還要求建立稅收等優(yōu)惠政策清理長效機制?！锻ㄖ诽岢?，財政部要牽頭定期評估依據有關法律法規(guī)設立或經國務院批準的優(yōu)惠政策，其中具有推廣價值的，要盡快在全國范圍內實施;有明確執(zhí)行時限的政策，原則上一律到期停止執(zhí)行;未明確執(zhí)行時限的政策，要設定政策實施時限。對不符合經濟發(fā)展需要、效果不明顯的政策，財政部要牽頭會同有關部門提出調整或取消的意見，報國務院審定。

《通知》明確，地方各級政府主要負責人為本地優(yōu)惠政策管理的第一責任人，并將稅收等優(yōu)惠政策管理情況作為領導班子和領導干部綜合考核評價體系的重要內容?！锻ㄖ窂娬{，建立定期檢查和問責制度，對于今后違反規(guī)定出臺或繼續(xù)實施稅收等優(yōu)惠政策的地區(qū)和部門，要依法依規(guī)追究相關責任人的責任，并給予相應紀律處分;中央財政按照稅收等優(yōu)惠額度的一定比例扣減對該地區(qū)的稅收返還或轉移支付。

稅收優(yōu)惠“土政策”將成為歷史

據了解，國家相關部門在清理稅收優(yōu)惠政策方面早已有所行動。早在2004年，財政部和國家稅務總局就進行過全國范圍內的稅收優(yōu)惠政策清理，并清理出不符合稅法規(guī)定的地方違規(guī)涉稅文件88份。近兩年，財政部針對開發(fā)區(qū)財稅政策執(zhí)行情況及稅收征管質量的專項檢查也時有進行。今年6月，國家稅務總局宣布實施減免稅統(tǒng)計調查，涵蓋已申報已審批、非申報非審批的征前減免、退庫減免和抵頂欠稅等。

社科院財經戰(zhàn)略研究院研究員張德勇表示，全面清理已有的稅收等優(yōu)惠政策與地方不得再制定優(yōu)惠政策相結合，將有效地解決目前區(qū)域優(yōu)惠亂象，有利于維護公平的市場競爭環(huán)境，打破地方保護和行業(yè)壟斷，而稅收優(yōu)惠“土政策”將成為歷史。地方稅收優(yōu)惠政策取消后，企業(yè)投資將更多地考慮地方政府的公共服務水平，這更利于地方的長遠發(fā)展。