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(1)短期借款審計(jì)。
?、俣唐诮杩钫鎸?shí)性合法性審查。通過檢查短期借款合同等法律文件的內(nèi)容,并與有關(guān)賬戶及原始憑證相核對,審查短期借款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn),賬實(shí)是否相符,用途是否正確,審定短期借款業(yè)務(wù)是否真實(shí)。有無虛構(gòu)借款業(yè)務(wù)或以企業(yè)名義為其他單位和個(gè)人借款的情況。對其取得和使用的合法性進(jìn)行審計(jì)。
將短期借款總賬余額與明細(xì)賬余額相核對,短期借款銀行對賬單與明細(xì)賬余額相核對,看其是否一致。對與銀行借款對賬單核對有較大差異的借款,進(jìn)行函證。
②短期借款償還及時(shí)性的審計(jì),將各項(xiàng)短期借款以歸還憑證、記錄與計(jì)劃、協(xié)議、契約中規(guī)定的項(xiàng)目核對。
?、墼趯Χ唐谕鈪R借款審計(jì)時(shí),還應(yīng)注意審查其匯率的計(jì)算方法和計(jì)算結(jié)果是否正確合規(guī),匯兌損益的計(jì)算是否一致。
(2)應(yīng)付票據(jù)審計(jì)。
①索取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表,并與會(huì)計(jì)報(bào)表、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)登記簿數(shù)額相核對,驗(yàn)證其數(shù)額是否一致,有無漏記、隱瞞或虛列等情況。審計(jì)應(yīng)付票據(jù)的應(yīng)付及未付利息的計(jì)算和賬務(wù)處理是否正確,利息的支付是否真實(shí)。
?、趯彶閼?yīng)付票據(jù)賬戶的核算內(nèi)容并抽查部分原始憑證和票據(jù)存根,確定票據(jù)的簽發(fā)有無授權(quán)批準(zhǔn),手續(xù)是否合規(guī);有無票據(jù)已簽發(fā),而在票據(jù)登記簿中無記錄的情況;已清償?shù)钠睋?jù)是否收回注銷,有無正式的核準(zhǔn)手續(xù)等。
③對發(fā)行在外和用于抵押的票據(jù)進(jìn)行函證,以查明有無未登記入賬的應(yīng)付票據(jù)或虛構(gòu)的情況。
?。?)應(yīng)付賬款的審計(jì)。
?、賹彶閼?yīng)付賬款余額的真實(shí)性和正確性,注意檢查企業(yè)所有結(jié)賬日的應(yīng)付賬款是否全部入賬,有無虛構(gòu)應(yīng)付款項(xiàng)及利用應(yīng)付賬款賬戶隱瞞銷售收入、商品進(jìn)銷差價(jià)、回扣款、其他收入等,從而轉(zhuǎn)移利潤偷稅金的情況。核對應(yīng)付賬款總賬、明細(xì)賬與資產(chǎn)負(fù)債表金額是否一致。
?、趯彶閼?yīng)付賬款余額變動(dòng)的合理性。主要是通過將應(yīng)付賬款本期余額與上年進(jìn)行比較,將本期采購的成本費(fèi)用與上年相比較及計(jì)算應(yīng)付賬款占采購金額和流動(dòng)負(fù)債的比率來進(jìn)行分析其金額變動(dòng)的合理性。
?、蹖χ匾膽?yīng)付款項(xiàng)要向債權(quán)人函證,以驗(yàn)證其欠款數(shù)額的真實(shí)、正確性。函證的重點(diǎn)是應(yīng)收賬款賬戶所有的借方余額、長時(shí)間未付的款項(xiàng)、可疑款項(xiàng)、無法理解的款項(xiàng)和內(nèi)控制度有缺陷的款項(xiàng)。
(4)預(yù)收賬款審計(jì)。
?、倬幹祁A(yù)收賬款明細(xì)匯總表并與明細(xì)賬、總賬相核對,確定其余額是否一致;審查預(yù)收賬款的有關(guān)原始憑證,檢查其記錄的內(nèi)容與有關(guān)協(xié)議、合同是否一致,相應(yīng)的賬務(wù)處理是否正確。
?、谶x擇若干重要的預(yù)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證,確定其是否真實(shí)、正確。
?。?)應(yīng)付工資審計(jì)。
?、賹彶楣べY的組成內(nèi)容是否真實(shí)合規(guī),工資標(biāo)準(zhǔn)是否合理,計(jì)算是否正確,年度應(yīng)付工資總額的計(jì)提是否正確合規(guī);工資發(fā)放和分配的賬務(wù)處理是否正確、合規(guī)。
?、趯彶楣べY的發(fā)放手續(xù)是否嚴(yán)密,注意有無利用虛報(bào)名額、虛報(bào)工時(shí)、虛報(bào)產(chǎn)量等手段虛報(bào)截留工資、設(shè)立小金庫和貪污、挪用、冒領(lǐng)等違規(guī)違法的情況。
?。?)應(yīng)交稅金審計(jì)。
①核對應(yīng)交稅金總賬、明細(xì)賬和會(huì)計(jì)報(bào)表,驗(yàn)證其余額是否一致。
?、诓殚喩婕氨粚徲?jì)單位的有關(guān)征、免、減稅的批準(zhǔn)文件,了解被審計(jì)單位適用的稅種、稅率以及減免稅的范圍和期限,確認(rèn)其年度應(yīng)納稅項(xiàng)內(nèi)容的正確性。
?、蹤z查應(yīng)交增值稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確合規(guī)。比如,檢查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目是否符合有關(guān)規(guī)定,其會(huì)計(jì)處理是否正確;檢查增值稅銷項(xiàng)稅的計(jì)稅范圍是否合規(guī),稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確;驗(yàn)證當(dāng)期應(yīng)交增值稅賬面數(shù)額與企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表數(shù)額進(jìn)行核對,驗(yàn)證其數(shù)額是否一致。
?、軝z查應(yīng)交營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、印花稅、代扣的個(gè)人所得稅等的計(jì)算是否正確,會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。
?、莺藢δ瓿跷蠢U稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)定數(shù)額是否一致。
?、迿z查有關(guān)賬簿記錄和納稅憑證,確認(rèn)本年度應(yīng)交稅款、已交稅款和年末未交稅金數(shù)是否正確。
?。?)預(yù)提費(fèi)用審計(jì)。
①核對預(yù)提費(fèi)用總賬、明細(xì)賬與會(huì)計(jì)報(bào)表余額是否一致。
?、趯彶槠髽I(yè)預(yù)提費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性,主要檢查企業(yè)有無將不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的費(fèi)用列入預(yù)提費(fèi)用,有無借預(yù)提名義任意調(diào)節(jié)費(fèi)用以及前后預(yù)提的標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況;有無有意預(yù)提巨額費(fèi)用,作為調(diào)節(jié)費(fèi)用的手段影響企業(yè)損益真實(shí)性的情況。
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