會(huì)計(jì)處理問題一直是財(cái)會(huì)人員關(guān)注的重點(diǎn)問題，今天給大家了整理了財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于減免增值稅等21個(gè)涉稅會(huì)計(jì)處理的問題，趕快收藏學(xué)習(xí)吧。

1.你好，我司是農(nóng)業(yè)企業(yè)，增值稅免稅，免征增值稅部分是否需要計(jì)入“其他收益”

對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

2.對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅，是否作為政府補(bǔ)助，計(jì)入其他收益還是按照減免的后的銷售額全額記收入，借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

根據(jù)您提供的信息，免征的增值稅部分計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。

3.請(qǐng)問：增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計(jì)入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應(yīng)交增值稅，2%沒有做賬務(wù)處理。最新的財(cái)政部問答出來后，有點(diǎn)疑惑，這2%要不要計(jì)入其他收益？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。

4.小規(guī)模納稅人減免的增值稅貸方計(jì)入哪個(gè)科目？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。

5.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬(wàn)季度銷售額不超過30萬(wàn)減免的增值稅是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入還是其他收益？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。

6.2020年1-3月我司享受了房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策，我司前期并沒有對(duì)該減免金額進(jìn)行賬務(wù)處理?，F(xiàn)我司正在年度審計(jì)，事務(wù)所要求我司對(duì)該筆減免金額進(jìn)行賬務(wù)處理計(jì)入其他收益，即：借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 貸：其他收益 所以，我想問疫情期間的房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免是否需要進(jìn)行賬務(wù)處理？如需賬務(wù)處理，是否是通過其他收益科目？謝謝。

對(duì)于當(dāng)期直接免征的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益。

7.您好：我想咨詢下建安行業(yè)跨區(qū)域預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，如果選擇按照一定征收率（0.4%）核定征收個(gè)稅，該預(yù)繳的個(gè)稅后如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，您所提及的核定征收的個(gè)人所得稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

8.《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”的科目余額是否可以在年底通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)為0。理由：目前《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》并沒有要求或允許或提及把這兩個(gè)科目年底結(jié)轉(zhuǎn)的事，但現(xiàn)實(shí)問題是，這兩個(gè)科目的余額越累越大，常年積累下去，會(huì)行程一個(gè)非常大的金額，雖然因?yàn)閼?yīng)交增值稅二級(jí)科目一般是為0的，三級(jí)科目余額對(duì)報(bào)表什么的沒有影響。個(gè)人建議，應(yīng)交增值稅三級(jí)科目，年底結(jié)為0，因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)越累越大，實(shí)在是沒有什么用處。

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕36號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

9.依據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào) 文件，“增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）”，企業(yè)發(fā)生上述支出，計(jì)入“應(yīng)交增值稅-減免稅額“借方。。依據(jù)最近的準(zhǔn)則問答，如果當(dāng)期發(fā)生的這項(xiàng)抵減稅額，是否要計(jì)入“其他收益”？企盼領(lǐng)導(dǎo)回復(fù)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕36號(hào)）相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

10.稅控盤維護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄，是沖減管理費(fèi)用，還是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入？有沒有相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)），按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目

11.2020年12月應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)生200元，當(dāng)月無(wú)銷項(xiàng)稅額，請(qǐng)問月底做怎樣的結(jié)轉(zhuǎn)？2021年1月應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生500元，2021年1月做怎樣的結(jié)轉(zhuǎn)？2021年2月繳納300元，怎樣做賬

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

月度終了，對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

12.關(guān)于月末銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng) 月末分錄如下：一、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸方紅字表示 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方紅字表示 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅請(qǐng)問如上（一）的分錄是否正確？二、借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 請(qǐng)問如上（二）的分錄是否正確？進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額的借貸方是否能串戶？

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

13.企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司官網(wǎng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”欄目發(fā)布的關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金的實(shí)施問答進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

14.請(qǐng)問殘保金是什么時(shí)候開始計(jì)“管理費(fèi)用”科目的呢？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司官網(wǎng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”欄目發(fā)布的關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金的實(shí)施問答進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績(jī)，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

15.您好，發(fā)生了一些服務(wù)類的增值稅（如租金/服務(wù)費(fèi)），由于醫(yī)療企業(yè)免稅性質(zhì)，無(wú)法抵扣增值稅，又無(wú)法計(jì)入資產(chǎn)成本，請(qǐng)問應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)科目比較合適呢？

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于免征增值稅項(xiàng)目等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

16.請(qǐng)問地方教育附加（不是教育附加）應(yīng)計(jì)入稅金及附加還是管理費(fèi)用，謝謝

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，地方教育費(fèi)附加應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目。

17.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公司也按財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)財(cái)政部{增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定}來設(shè)置會(huì)計(jì)科目嗎？

執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）對(duì)增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，發(fā)生的交易或事項(xiàng)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》未做規(guī)范的，可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

18.2020年申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)后，在2021年匯算清繳時(shí)收到退回所得稅稅款，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？具體會(huì)計(jì)分錄？以后每年我直接按15%稅率計(jì)提所得稅還是按25%？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》（財(cái)會(huì)〔2006〕29號(hào)）的有關(guān)規(guī)定判斷該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。關(guān)于企業(yè)的適用稅率，請(qǐng)咨詢其他相關(guān)部門。 

19.請(qǐng)問疫情期間，企業(yè)收到的政府租金補(bǔ)貼，做賬應(yīng)記入其他收益還是營(yíng)業(yè)外收入？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）的有關(guān)規(guī)定中政府補(bǔ)助的定義和特征，結(jié)合交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)判斷租金補(bǔ)貼是否屬于政府補(bǔ)助，并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。對(duì)于屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）范圍的政府補(bǔ)助，根據(jù)該準(zhǔn)則第十一條的有關(guān)規(guī)定，如果租金補(bǔ)貼與企業(yè)日?；顒?dòng)有關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。

20.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（2018年版），關(guān)于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的主要形式提到：稅收優(yōu)惠還包括至直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式的優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。再按照貴部發(fā)布的財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào) 關(guān)于賬務(wù)處理的規(guī)定，也僅是將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！捌渌找妗毙许?xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。在這里想咨詢，如不屬于政府補(bǔ)助，請(qǐng)問將這部分損益計(jì)入"其他收益"的依據(jù)。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，“其他收益”科目核算總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)），利潤(rùn)表中的“其他收益”項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。

21.您好。請(qǐng)問企業(yè)繳納的殘疾人保障金，在現(xiàn)金流量表中，是計(jì)入 “支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”中還是計(jì)入“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納的殘疾人保障金計(jì)入“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

以上就是關(guān)于一些涉稅處理問題，大家都了解了嗎？

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