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醫(yī)院存貨審計(jì)實(shí)務(wù),快來(lái)學(xué)習(xí)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:宋艷虹 2021/07/01 16:52:09  字體:

行政事業(yè)單位是提供社會(huì)公共服務(wù)的主體,掌握著大量公共資源,其內(nèi)部控制的好壞影響著廣大民眾的切身利益。同時(shí)也有利于維護(hù)社會(huì)公共利益,提高政府公信力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。

醫(yī)院存貨審計(jì)實(shí)務(wù),快來(lái)學(xué)習(xí)

一、醫(yī)院重要會(huì)計(jì)政策和制度規(guī)定

序號(hào)

項(xiàng)目

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定

1

會(huì)計(jì)年度

自公歷1月1日起至12月31日止

2

貨幣計(jì)量

醫(yī)院會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

3

執(zhí)行會(huì)計(jì)制度

財(cái)政部制定的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》

4

執(zhí)行財(cái)務(wù)制度

財(cái)政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》

5

預(yù)算管理

·醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理,建立健全預(yù)算管理制度,包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析、考核等制度。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成,醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

·國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。地方可結(jié)合本地實(shí)際,對(duì)有條件的醫(yī)院開(kāi)展“定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎(jiǎng)懲分明”等多種管理辦法的試點(diǎn)。

6

歷史成本核算原則

醫(yī)院對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按照取得或購(gòu)建時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定外,不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

7

醫(yī)療收入的確認(rèn)

·醫(yī)療收入應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)(包括發(fā)出的藥品)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí),按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)入賬。醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入。

·醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí),醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額之間存在差額的,對(duì)于除醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額以外的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。

8

財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)

·財(cái)政補(bǔ)助采用國(guó)庫(kù)集中支付方式下?lián)軙r(shí),在財(cái)政直接支付方式下,應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》時(shí),按照通知書中的直接支付入賬金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入;

·在財(cái)政授權(quán)支付方式下,應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《授權(quán)支付到賬通知書》時(shí),按照通知書中的直接支付入賬額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

·其他方式下?lián)艿呢?cái)政補(bǔ)助,應(yīng)在實(shí)際取得補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

9

醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

·醫(yī)療成本核算應(yīng)遵照真實(shí)性、可靠性、相關(guān)性、可比性、及時(shí)性、配比原則。

·醫(yī)療成本是指醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品、衛(wèi)生材料、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。

·財(cái)政補(bǔ)助收入形成的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)不計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。

·使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出,應(yīng)計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。

10

存貨計(jì)價(jià)方法

·庫(kù)存物資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際成本入賬。取得庫(kù)存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的,計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本,不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的,計(jì)入管理費(fèi)用。

①外購(gòu)庫(kù)存物資,其成本按采購(gòu)價(jià)格(含增值稅額)確定。

②自制的庫(kù)存物資,已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù),按照所發(fā)生的實(shí)際成本(包括耗用的直接費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用)。

③委托加工收回的庫(kù)存物資,按照發(fā)生的實(shí)際成本(包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi))。

④接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物資其成本比照同類或類似的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)證明的金額確定。

·庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí),根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本,計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定不得隨意變更。

11

低值易耗品攤銷

·內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。

·個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的可采用五五攤銷法(具體應(yīng)由醫(yī)院、主管部門、財(cái)政部門確定)。已經(jīng)支出,分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用,按受益期分?jǐn)?,如預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)、租金等。

12

資產(chǎn)的確認(rèn)

·必須是醫(yī)院過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的由醫(yī)院擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

·融資租賃的固定資產(chǎn)雖無(wú)所有權(quán)但該資源被醫(yī)院所控制仍應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn),醫(yī)院預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。

·該資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入醫(yī)院。

·該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

13

負(fù)債的確認(rèn)

·必須是醫(yī)院過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的,能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,如未來(lái)發(fā)生的承諾簽訂的合同等交易或事項(xiàng)不形成負(fù)債。

·該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出醫(yī)院。

·未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。

14

凈資產(chǎn)的確認(rèn)

醫(yī)院確認(rèn)的資產(chǎn)-確認(rèn)的負(fù)債=確認(rèn)的凈資產(chǎn)。

15

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理基本成本原則

醫(yī)院是公益性單位,不以營(yíng)利為目的。執(zhí)

行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度,堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系,正確處理國(guó)家、單位和個(gè)人之間的利益關(guān)系,保持醫(yī)院的公益性。

16

收入管理

醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策,建立健全

各項(xiàng)收費(fèi)管理制度。醫(yī)療收入原則上當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬,并及時(shí)結(jié)算。嚴(yán)禁隱瞞、截留、擠占和挪用?,F(xiàn)金收入不得坐支。

17

支出管理

醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由醫(yī)院規(guī)定。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國(guó)家政策的,主管部門(或舉辦單位)和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行控制人員經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)用。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)要按有關(guān)規(guī)定并結(jié)合管理要求制定具體的工資總額和管理費(fèi)用支出比率等控制指標(biāo)。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)和國(guó)家關(guān)于藥品采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定。

醫(yī)院從財(cái)政部門或主管部門(或舉辦單位)取得的有指定用途的項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)按照要求定期向財(cái)政部門、主管部門(或舉辦單位)報(bào)送項(xiàng)目資金使用情況;項(xiàng)目完成后報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告,接受財(cái)政部門、主管部門(或舉辦單位)的檢查驗(yàn)收。

18

成本管理

成本管理的目的是全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本信息,強(qiáng)化成本意識(shí),降低成本,提高醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、收支配比、一致性、重要性等原則。

醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下,用各種管理方法和措施,按照預(yù)定的成本定額、成本計(jì)劃和成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),對(duì)成本形成過(guò)程中的耗費(fèi)進(jìn)行控制。

醫(yī)院應(yīng)建立健全成本定額管理制度、費(fèi)用審核制度等,采取有效措施糾正、限制不必要的成本費(fèi)用支出差異,控制成本費(fèi)用支出。

二、醫(yī)院存貨審計(jì)一般程序和內(nèi)容

◆結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況,進(jìn)一步了解藥品、衛(wèi)生材料采購(gòu)供應(yīng)外部環(huán)境

◆對(duì)存貨內(nèi)控制度的了解測(cè)試評(píng)價(jià)

◆對(duì)存貨的進(jìn)一步審查

三、醫(yī)院存貨業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的錯(cuò)弊

◆采購(gòu)驗(yàn)收方面

◆存貨發(fā)出和倉(cāng)儲(chǔ)方面

◆在加工材料、捐贈(zèng)材料方面

四、醫(yī)院審計(jì)常用分析法

◆趨勢(shì)分析法

◆結(jié)構(gòu)分析法

◆合規(guī)分析法

◆點(diǎn)面結(jié)合分析法

◆SQL語(yǔ)句數(shù)據(jù)分析法

◆大數(shù)據(jù)分析

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