銀行結算是商品交換的媒介，是連接資金和經(jīng)濟活動的紐帶。它對減少現(xiàn)金使用，提高資金效益，促進商品流通，保證經(jīng)濟活動的正常進行和健康發(fā)展具有重要的作用。

　?。ㄒ唬┙Y算的種類

　　企業(yè)之間商品交換的結算方式主要以轉賬或票據(jù)為主，由銀行運用信用職能，通過轉賬結算方式辦理結算。

　　按照（銀行結算辦法）的規(guī)定，銀行結算種類主要有：商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、支票、委托收款和托收承付等七種。企業(yè)可以根據(jù)需要，采用上述結算方法與交易單位進行結算。

　　1.商業(yè)匯票

　　由出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或票據(jù)持有人支付款項的票據(jù)。是企業(yè)所采用的一種延期付款形式，商業(yè)匯票按其承兌的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按是否帶息分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。

　　商業(yè)承兌匯票是由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，經(jīng)付款方承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票是由在銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并經(jīng)銀行審查同意并承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票適用于在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進行的具有真實交易關系或債權債務關系的經(jīng)濟活動。它在同一票據(jù)交換區(qū)域和異地結算中均可使用。商業(yè)匯票有較強的信用，可貼現(xiàn)，可以背書轉讓，便于商品流通，有利于銀行之間融通資金。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期自匯票到期日10日內。由于商業(yè)匯票的出票日與實際收付款有時間差，所以它的核算要通過“應收票據(jù)”和“應付票據(jù)”賬戶。

　　2.銀行匯票

　　匯款人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票適用于單位、個人向異地支付各種款項的結算。銀行匯票結算方式具有使用范圍廣、方便靈活、結算迅速、“錢隨人到”，剩余款項由銀行負責退回等優(yōu)點。但對銀行匯票要注意保管，防止遺失。由于在企業(yè)辦理銀行匯票時銀行已將其款項從其存款戶中劃出，所以在未用于支付之前作為“其他貨幣資金”進行核算。

　　3.銀行本票

　　申請人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理結算的蔡據(jù)。銀行本票適用于單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域內各種款項的結算。

　　銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。定額銀行本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。在票面劃去轉賬字樣的為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。

　　銀行本票的付款期限為自出票之日起最長不超過2個月，在付款期內銀行見票即付。過期本票兌付銀行不予辦理。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理。同銀行匯票的情況相同；在未用于支付之前也作為“其他貨幣資金”進行核算。

　　4.匯兌

　　匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給異地收款人的結算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，企業(yè)可以根據(jù)需要選用。匯兌結算方式適用于單位和個人的各種款項的結算。匯兌結算方式便于匯款人向異地主動付款。適用性強，簡便靈活。

　　5.支票

　　支票是單位和個人簽發(fā)的，委托開戶銀行見票無條件將款項支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉賬支票兩種。現(xiàn)金支票只能由本單位從銀行提取現(xiàn)金時使用，轉賬支票只能轉賬。支票的日期、金額、收款人不得更改，更改的票據(jù)無效。

　　支票結算適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域內各種款項的結算。它是同一票據(jù)交換區(qū)域內廣泛使用的結算方式。支票結算手續(xù)簡便、靈活，收款人將支票交存銀行，一般當日或次日即可入賬用款。支票結算的提示付款期為自出票日起10日內。對簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％，但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。

　　6.委托收款

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位和個人都可以憑已承兌商業(yè)匯票、債券和存單等付款人債務證明收取同城或異地的款項。委托收款還適用于收取電話費、電費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關款項。

　　委托收款分為郵寄和電報劃回兩種。委托收款方式便于收款人主動收款，適用范圍廣，不受金額起點限制。收款單位委托銀行收款時，應填寫委托收款憑證，并提供收款依據(jù)。付款單位開戶行接到收款單位開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，應及時通知付款單位。付款單位在接通知后3日內付款或提出拒付。學會計論壇bbs.xuekuaiji.com

　　7.托收承付

　　托收承付是銷貨單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對單據(jù)或驗貨后，向銀行承認付款的一種結算方式。

　　托收承付結算方式適用于訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項結算。代售、寄售、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。在異地結算中使用較為廣泛。辦理結算時，托收單位需要提供經(jīng)濟合同和運輸部門的貨物發(fā)貨證明，購貨方拒絕付款時，銀行還需要根據(jù)有關規(guī)定審查拒付理由等。使用托收承付結算方式，購銷雙方必須訂有合法的經(jīng)濟合同。托收承付結算每筆金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。

　　8.信用卡

　?。ǘ┢渌泿刨Y金的核算

　　本科目結算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結算業(yè)務的企業(yè)，發(fā)生信用證存款等，也在本科目結算。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；借方余額反映其他貨幣資金的結余數(shù)額。本賬戶按其他貨幣資金種類設置明細賬。

　?。ㄈ召~款、應付賬款的核算

　　1.應收賬款

　　核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶，借方反映企業(yè)應收的各種款項，貸方反映已收回或已結轉壞賬損失或轉作商業(yè)匯票結算方式的應收款項；借方余額反映尚未收回的各種應收款項。

　　2.應付賬款

　　核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。該科目屬于負債類賬戶。借方反映已支付或已轉銷或轉作商業(yè)匯票結算方式的款項；貸方反映企業(yè)應支付的款項；貸方余額反映尚未支付應付的款項。

　?。ㄋ模╊A收賬款、預付賬款的核算

　　1.預收賬款

　　核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款。該賬戶屬于負債類賬戶。借方反映產(chǎn)品銷售收入的實際數(shù)額；貸方反映企業(yè)向購貨單位預收的貨款。如果企業(yè)預收定金或預收貨款情況不多時，也可以直接使用“應收賬款”科目核算。

　　2.預付賬款

　　核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方反映企業(yè)預付的貨款；貸方反映企業(yè)收到所購物品時按發(fā)票賬單支付的金額。如果企業(yè)預付定金或預付貨款情況不多時，也可以直接使用“應付賬款”賬戶核算。

　?。ㄎ澹掌睋?jù)、應付票據(jù)的核算

　　1.應收票據(jù)

　　核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方反映企業(yè)因銷售商品產(chǎn)品等收到經(jīng)承兌的商業(yè)匯票；貸方反映商業(yè)匯票到期收回或已貼現(xiàn)或已背書轉讓的商業(yè)匯票，期末借方余額反映尚未到期收回或尚未貼現(xiàn)或尚未背書轉讓的商業(yè)匯票。

　　2.應付票據(jù)

　　科目核算企業(yè)因購買材料、商品等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。該賬戶屬于負債類賬戶。借方反映已支付的商業(yè)匯票；貸方反映企業(yè)因購買材料、商品等而開出承兌的商業(yè)匯票，貸方余額反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票。

　　3.商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　“貼現(xiàn)”是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書轉讓給銀行，以取得現(xiàn)款。銀行辦理匯票貼現(xiàn)時，按到期金額扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期日的貼現(xiàn)利息以后，將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行憑票向該匯票的承兌人或貼現(xiàn)申請人收取款項。銀行受理了持票人的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務，要計算商業(yè)匯票的貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額（凈貼現(xiàn)值）。

　　實付貼現(xiàn)金額的計算公式是：

　　貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)

　　貼現(xiàn)收入=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到匯票到期日實際天數(shù)-1

　　其中：貼現(xiàn)利率由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定。

　　（六）其他應收款、其他應付款的核算

　　1、其他應收款

　　核算企業(yè)除應收票據(jù)，應收賬款，預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款等。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶。借方反映企業(yè)發(fā)生的應收的賠款、罰款、租金和其他款項，支付備用金、保證金、包裝物押金及其他暫付款項。貸方反映企業(yè)收回應收賠款、罰金、租金和其他款項，收回暫付款項或由單位、個人對預支款項報銷的金額。

　　2.其他應付款

　　核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金，應付統(tǒng)籌退休金。該科目屬于負債類賬戶。借方反映償還、上交或轉銷上述的款項；貸方反映企業(yè)發(fā)生的應付未付的賠款、租金和其他款項，預收包裝物押金及其他暫收的款項。