出納日記賬的設置

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/02/02 08:42:50　　字體：大小

　　出納日記賬是出納員用以記錄和反映貨幣資金增減變動情況和結存情況的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金收、付業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序，逐筆登記，用來反映現(xiàn)金的增減變動與結存情況的賬簿。

　　銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經(jīng)濟業(yè)務中由于使用銀行轉賬結算而使銀行存款發(fā)生增減變動及其結存情況的賬簿。

　　財政部制定的《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得使用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。”所以，出納應當設置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”，涉及有價證券業(yè)務的，還應當設置有關有價證券方面的一些明細分類賬。有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結存情況，出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設明細賬進行核算，如設“長期投資股票投資（××股票）”明細科目核算本單位對××股票的購進、售出以及結存情況。日記賬可以選用“三欄式”賬簿，也可以根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細賬一般選用“三欄式”賬簿。

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