�。璉T環(huán)境下財(cái)務(wù)集中管理模式
問(wèn)題的提出
20世紀(jì)中期，大型跨國(guó)公司不是以單一的企業(yè)形式，而是以聯(lián)合化或者集團(tuán)化的形式在市場(chǎng)上進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)，從而使企業(yè)集團(tuán)這一產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織在各個(gè)發(fā)達(dá)工業(yè)化國(guó)家以及新興工業(yè)化國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮了重要作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界500強(qiáng)企業(yè)的銷(xiāo)售收入占全球GDP總額的40%以上。企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)生和發(fā)展主要來(lái)自?xún)煞矫娴膭?dòng)因：第一，經(jīng)濟(jì)全球化。20世紀(jì)80年代中期以來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)之一，反映的是產(chǎn)品和生產(chǎn)要素在世界各國(guó)之間大規(guī)模流動(dòng)和資源在全球范圍內(nèi)配置時(shí)，各種限制逐漸消除、各國(guó)經(jīng)濟(jì)間聯(lián)系和依存程度逐漸深化的狀態(tài)和過(guò)程。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全球化成為一種必然趨勢(shì)。很多國(guó)際化企業(yè)集團(tuán)的重組活動(dòng)越來(lái)越明顯地在全球范圍內(nèi)展開(kāi)，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的個(gè)案不斷發(fā)生，企業(yè)的規(guī)模正在理性地?cái)U(kuò)大。第二，信息技術(shù)革命。20世紀(jì)90年代以來(lái)，以Internet為代表的信息技術(shù)革命浪潮風(fēng)起，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和擴(kuò)張?zhí)峁┝藯l件�？鐕�(guó)企業(yè)集團(tuán)紛紛將信息技術(shù)與管理融合，將傳統(tǒng)管理轉(zhuǎn)向信息化管理，特別是在財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行了改革和創(chuàng)新，一種新的財(cái)務(wù)管理模式－網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)集中管理模式得到廣泛關(guān)注，并成為目前跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)普遍采用的管理模式。在信息技術(shù)的支持下，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)可以將不同地域、不同行業(yè)的組織成員有機(jī)地聯(lián)系在一起，縮短信息在全球傳播的空間距離。這不僅大大提高了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理效率，而且把財(cái)務(wù)管理職能拓展到企業(yè)外部前端供應(yīng)鏈和后端客戶(hù)關(guān)系的管理，提高了財(cái)務(wù)管理人員的工作質(zhì)量和公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)模效應(yīng)，強(qiáng)化了集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。實(shí)踐表明，集中管理模式承載企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略與執(zhí)行力，使企業(yè)集團(tuán)呈現(xiàn)出邊際效益優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)鏈組合優(yōu)勢(shì)、復(fù)制擴(kuò)張優(yōu)勢(shì)，從而增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
目前，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)在深度和廣度上也有很大的發(fā)展，已登記的各類(lèi)企業(yè)集團(tuán)達(dá)數(shù)萬(wàn)家。今天，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)是中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)的主體，是技術(shù)創(chuàng)新和集約化經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)頭羊，是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的主力軍。但是，由于中國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)是在政府政策指導(dǎo)下組建而成，“先有兒子后有老子”的企業(yè)集團(tuán)呈現(xiàn)出行政層次過(guò)多、資源使用分散、操作層決策為主的特征，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的難度顯著增加，使得集團(tuán)在“集權(quán)管理”還是“分權(quán)管理”的模式選擇上陷入兩難。實(shí)踐證明，無(wú)論選擇何種管理模式，其戰(zhàn)略都不能有效地執(zhí)行，邊際效益優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)鏈組合優(yōu)勢(shì)、復(fù)制擴(kuò)張優(yōu)勢(shì)并未真正發(fā)揮。
李榮融同志曾指出：要進(jìn)一步提高中央企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的控制力，尤其是加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理，逐步加大信息化建設(shè)力度，盡快建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，進(jìn)一步強(qiáng)化總部對(duì)各級(jí)子企業(yè)實(shí)施資金集中管理和資金使用的預(yù)算控制，發(fā)揮集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢(shì)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。McKinsey資深董事潘望博指出， “跨國(guó)公司與中國(guó)企業(yè)相比最大的進(jìn)步之一就是實(shí)現(xiàn)了集中管理�！薄４骶S·格拉斯（沃爾瑪CEO）進(jìn)一步指出：“技術(shù)使我們能夠集中管理，……如果公司實(shí)行區(qū)域化分散管理，那么每一個(gè)區(qū)域都將成為一個(gè)孤島，公司就失去了協(xié)同作用所帶來(lái)的效益。我們堅(jiān)信一個(gè)理念：盡可能地集中管理�！币虼耍芯亢吞剿髫�(cái)務(wù)集中管理模式已經(jīng)成為我國(guó)管理理論和實(shí)務(wù)界的熱點(diǎn)問(wèn)題。
IT環(huán)境下財(cái)務(wù)集中管理模式的理論詮釋
1.戰(zhàn)略與信息集成
企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略可以定義為：企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境和可獲得資源的情況，為求得長(zhǎng)期生存和持續(xù)均衡發(fā)展而進(jìn)行的總體性謀劃。公司戰(zhàn)略是指通過(guò)選擇和管理一組跨越若干行業(yè)或產(chǎn)品市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略。從信息資源的角度分析戰(zhàn)略管理過(guò)程，可以認(rèn)為戰(zhàn)略管理過(guò)程就是一個(gè)連續(xù)的信息資源集成過(guò)程。
在戰(zhàn)略制定階段，企業(yè)需要從內(nèi)外部環(huán)境中提取信息資源并根據(jù)一定的模式對(duì)信息資源進(jìn)行集成，信息資源反饋集成的結(jié)果就是企業(yè)的戰(zhàn)略；在戰(zhàn)略實(shí)施階段，企業(yè)要把集成的信息資源——戰(zhàn)略——通過(guò)企業(yè)的活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的文化、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品或服務(wù)等，并繼續(xù)收集和集成變化中的企業(yè)內(nèi)外部信息資源以便調(diào)整戰(zhàn)略或制定新的戰(zhàn)略（企業(yè)信息資源 集成管理戰(zhàn)略理論，21世紀(jì)管理信息化前言（國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目），清華大學(xué)出版社，2004年）。因此，戰(zhàn)略制定和實(shí)施在很大程度上取決于信息資源集成的質(zhì)量。
2.IT環(huán)境下的財(cái)務(wù)集中管理模式
從企業(yè)集團(tuán)看，成員單位的財(cái)務(wù)部門(mén)是直接采集信息、加工信息的實(shí)體；集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)是從各成員單位收集信息，并用信息支持戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要部門(mén)。信息的準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)和正確對(duì)于戰(zhàn)略制定和實(shí)施至關(guān)重要。無(wú)論集權(quán)還是分權(quán)模式，如果沒(méi)有信息集成的觀(guān)念、IT系統(tǒng)的支持、價(jià)值鏈流程的優(yōu)化，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)采集、實(shí)時(shí)加工，從而無(wú)法保證整個(gè)集團(tuán)信息的準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)和正確。
IT環(huán)境下財(cái)務(wù)集中管理模式就是在信息技術(shù)支持下，從管理思想、共享信息平臺(tái)構(gòu)建、流程優(yōu)化等方面進(jìn)行創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)信息集成和信息集權(quán)管理的一種管理模式。具體體現(xiàn)在：
�。�1） 管理思想的創(chuàng)新——協(xié)同商務(wù)集中管理。協(xié)同商務(wù)有兩層含義：從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，在IT環(huán)境中構(gòu)建最佳財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化流程，通過(guò)信息流協(xié)同企業(yè)集團(tuán)各成員有序運(yùn)作，合理配置企業(yè)資源，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益的提高；從企業(yè)外部看，構(gòu)建以核心企業(yè)為主體的價(jià)值鏈條，通過(guò)信息流協(xié)同上下游企業(yè)與核心企業(yè)的商務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)整個(gè)價(jià)值鏈的增值。
集中管理是指在IT環(huán)境中實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)各成員的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵信息和財(cái)務(wù)政策等信息集中，實(shí)現(xiàn)信息集成。從狹義上講，集中管理是指建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)任何一個(gè)數(shù)據(jù)、信息只能有一個(gè)入口進(jìn)入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并存儲(chǔ)在指定的數(shù)據(jù)庫(kù)中，實(shí)現(xiàn)部門(mén)與部門(mén)之間、企業(yè)集團(tuán)組織成員之間的信息集成和共享；從廣義上講，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境支持整個(gè)供應(yīng)鏈的關(guān)鍵數(shù)據(jù)與信息集中，即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈中的信息集成和共享。只有在信息資源集中管理的條件下，才能保證信息的真實(shí)性、正確性和有效性，才能最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制作用，應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的內(nèi)外環(huán)境變化，實(shí)時(shí)支持企業(yè)集團(tuán)的決策。
（2） 構(gòu)建共享信息平臺(tái)——從管理與控制視角集成信息。企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)是跨地域、跨行業(yè)、經(jīng)營(yíng)多元化。在非網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確的信息資源集成幾乎是不可能的，集中管理也成為空中樓閣。以網(wǎng)絡(luò)為代表的信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使信息打破空間、時(shí)間的界限，為企業(yè)集團(tuán)從根本上實(shí)現(xiàn)集中管理提供了保障。因此，要建立財(cái)務(wù)集中管理模式，必須研究IT資源配置，構(gòu)建共享信息平臺(tái)。從管理與控制的視角理解信息共享平臺(tái)的模式：
實(shí)時(shí)集中模式
整個(gè)企業(yè)集團(tuán)配置一個(gè)主數(shù)據(jù)庫(kù)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)下屬各成員單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)和信息實(shí)時(shí)傳遞到主數(shù)據(jù)庫(kù)，集團(tuán)可以跨越時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)控下級(jí)單位的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況并進(jìn)行管理（見(jiàn)圖1）。
圖1
定期集中（分級(jí)集中）模式（見(jiàn)圖2）
從集團(tuán)角度需要定期控制與管理下屬成員，二級(jí)管理組織需要實(shí)時(shí)控制和管理下級(jí)成員。整個(gè)企業(yè)集團(tuán)配置多級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)三級(jí)成員單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)和信息實(shí)時(shí)傳遞到二級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)，二級(jí)成員單位定期將數(shù)據(jù)和信息傳遞到集團(tuán)，實(shí)現(xiàn)分級(jí)監(jiān)控與管理。
混合集中
一個(gè)企業(yè)集團(tuán)在同一層級(jí)有不同的管理和控制需求，將實(shí)時(shí)集中和定期集中有效結(jié)合。
�。�3） 流程優(yōu)化——應(yīng)用價(jià)值鏈管理思想構(gòu)建價(jià)值增值流程。價(jià)值鏈?zhǔn)侵钙髽I(yè)為客戶(hù)、股東、企業(yè)員工等利益集團(tuán)創(chuàng)造價(jià)值而進(jìn)行的一系列組織活動(dòng)的總稱(chēng)。企業(yè)集團(tuán)價(jià)值鏈分析始于戰(zhàn)略目標(biāo)的分析，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是業(yè)務(wù)流程重組和價(jià)值鏈構(gòu)建的指導(dǎo)原則和出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和組織中的價(jià)值活動(dòng)是由企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)確定的，但是，組合結(jié)構(gòu)和價(jià)值活動(dòng)又是在企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中逐步形成的，組織結(jié)構(gòu)和某些活動(dòng)是為滿(mǎn)足內(nèi)外環(huán)境需求設(shè)置的，可能本身并不帶來(lái)價(jià)值增值甚至?xí)绊懫渌顒?dòng)的增值。這就需要應(yīng)用價(jià)值鏈分析方法識(shí)別企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)和價(jià)值活動(dòng)，以確定增值能力，排除那些不增值的組織和活動(dòng)，優(yōu)化流程并形成優(yōu)化價(jià)值鏈。
流程優(yōu)化包括縱向和橫向流程優(yōu)化及價(jià)值鏈構(gòu)建。
縱行流程的優(yōu)化：應(yīng)用價(jià)值鏈分析法識(shí)別集團(tuán)、分子公司、孫公司的價(jià)值活動(dòng)，消除不增值的組織，合并和形成管理組織（如利潤(rùn)中心），從而大大降低交易信息和管理溝通成本，并應(yīng)用共享信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)垂直信息集權(quán)管理。
橫向流程的優(yōu)化：應(yīng)用價(jià)值鏈分析法識(shí)別供應(yīng)商、核心企業(yè)、客戶(hù)價(jià)值流程，消除虛擬不增值活動(dòng)，構(gòu)建以核心企業(yè)為主體的價(jià)值鏈，使共享信息平臺(tái)中的信息更具廣泛性、協(xié)同性和有用性；識(shí)別集團(tuán)內(nèi)部各協(xié)同運(yùn)作部門(mén)的流程，特別消除從采購(gòu)到付款、銷(xiāo)售到收款等流程中的不增值活動(dòng)，構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，使財(cái)務(wù)部門(mén)的信息實(shí)時(shí)來(lái)自業(yè)務(wù)前端，保證整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息（價(jià)值信息）的時(shí)效性、有用性和正確性。
在信息技術(shù)支持下構(gòu)建的集中管理模式，能夠?qū)⑵髽I(yè)集團(tuán)不同地域、不同行業(yè)的組織成員通過(guò)信息集成和集權(quán)有機(jī)地聯(lián)系一起，集團(tuán)各成員單位的需求又可以在集團(tuán)統(tǒng)籌安排，集團(tuán)的統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度和政策可以實(shí)時(shí)傳播到整個(gè)集團(tuán)，并對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度；產(chǎn)業(yè)鏈、核心企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間在共享平臺(tái)的支持下協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)整個(gè)價(jià)值鏈的增值；制度統(tǒng)一、資源共享，支持企業(yè)在戰(zhàn)略擴(kuò)張下的管理復(fù)制。因此，集中管理模式承載企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略與執(zhí)行力，使企業(yè)集團(tuán)呈現(xiàn)出邊際效益優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)鏈組合優(yōu)勢(shì)、復(fù)制擴(kuò)張優(yōu)勢(shì)，從而增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
�。ㄗ髡吖┞氂谥袊�(guó)人民大學(xué)商學(xué)院）
