非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與績效管理專題 案例一
隨著企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)日趨深入復(fù)雜，企業(yè)在信息收集和數(shù)據(jù)采集上不應(yīng)局限于公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及現(xiàn)有的業(yè)務(wù)覆蓋范圍和地區(qū)，必須做到以國際化的視野和前瞻性全面衡量企業(yè)的價(jià)值。收集和分析市場(chǎng)數(shù)據(jù)和全行業(yè)信息的腳步要永遠(yuǎn)走在有形的投資前面。
——非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)管理和企業(yè)戰(zhàn)略中的價(jià)值
英超新貴切爾西主帥穆里尼奧有句經(jīng)典名言：“陣型是不變的，細(xì)節(jié)才是根本�！币怨P者多年的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)來看，此語不僅在競(jìng)技運(yùn)動(dòng)中一語道破天機(jī)，在企業(yè)管理領(lǐng)域中它也別具價(jià)值——當(dāng)今跨國公司在注重企業(yè)戰(zhàn)略和競(jìng)爭(zhēng)策略的同時(shí)，更注重對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)的管理，通過精確地量化業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)分析和洞察企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)、掌握業(yè)務(wù)規(guī)律和市場(chǎng)特點(diǎn)、指導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制訂。
數(shù)據(jù)是提供給企業(yè)決策層掌握交易細(xì)節(jié)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)的基準(zhǔn)（Benchmark），其中非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（Non-Financial Data）扮演了非常重要的角色，“Non-Financial Data”英文原詞提示出的一個(gè)寬泛的概念內(nèi)涵就是：可以使用多種量化單位和個(gè)性化術(shù)語描述和記錄企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)果和交易細(xì)節(jié)。在這一點(diǎn)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有局限性，而非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)恰好可以彌補(bǔ)這一局限。
國際化的跨國公司早已將非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入企業(yè)管理體系之中，是因?yàn)槠浯嬖诘囊饬x不僅是增加了一套提供給管理層了解企業(yè)運(yùn)行的數(shù)據(jù)報(bào)告，更是將其同企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和績效考核聯(lián)為一體而形成的一種科學(xué)管理模式，其關(guān)注的是企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及如何實(shí)現(xiàn)長期和穩(wěn)定的商業(yè)價(jià)值。一套成熟的管理體系和理念是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之一，而這種核心競(jìng)爭(zhēng)力的建設(shè)對(duì)企業(yè)來講是一項(xiàng)具有戰(zhàn)略意義和長遠(yuǎn)價(jià)值的系統(tǒng)工程。
當(dāng)今企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心和焦點(diǎn)已從比拼硬件資源（Tangibel Assets）而轉(zhuǎn)向軟件資源（Intangible Assets）的競(jìng)爭(zhēng)。傳統(tǒng)意義上的純財(cái)務(wù)分析和業(yè)績考核指數(shù)已經(jīng)不能適合和滿足在新型市場(chǎng)環(huán)境中全面衡量和評(píng)估企業(yè)價(jià)值了。同時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)受制于其科目的設(shè)置所能描述的內(nèi)容不能全面記錄整個(gè)交易的過程和主要的細(xì)節(jié)，更重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同業(yè)務(wù)進(jìn)程往往不能同步，更不能全面覆蓋反應(yīng)企業(yè)實(shí)際價(jià)值的非財(cái)務(wù)因素，例如市場(chǎng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、客戶資源、顧客滿意度、員工士氣及市場(chǎng)占有率、企業(yè)創(chuàng)新能力和品牌價(jià)值等。
因此，建立一整套符合企業(yè)運(yùn)行特點(diǎn)和產(chǎn)品特點(diǎn)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理體系是CFO的應(yīng)盡之責(zé)，也是將財(cái)務(wù)管理從單一核算功能轉(zhuǎn)變成為更關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，通過覆蓋面更廣的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)洞察和分析企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)和未來業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，合理的分配好企業(yè)資源以及衡量企業(yè)資源在交易過程中的消耗和轉(zhuǎn)化，協(xié)助CEO 實(shí)現(xiàn)公司商業(yè)利益和市場(chǎng)價(jià)值的關(guān)鍵舉措。同時(shí)，非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系的建立有利于企業(yè)完善內(nèi)部管理體系，提高資源的使用效率，完善企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。
非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)
非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)主要在于能彌補(bǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的局限性，不僅能對(duì)企業(yè)交易細(xì)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性強(qiáng)的量化分析和評(píng)估，更能綜合和全面地衡量企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)和運(yùn)行結(jié)果，全面地評(píng)估和衡量企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。
將非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)融入企業(yè)管理體系中，并形成同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的相互補(bǔ)充和對(duì)照，從深度和廣度上形成覆蓋企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)鏈的數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層提供詳細(xì)和全面的數(shù)據(jù)信息，有助于企業(yè)高管更全面、更詳細(xì)地了解企業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)營狀態(tài)。以下筆者將以生產(chǎn)和制造業(yè)為企業(yè)背景從三個(gè)主要方面，銷售和市場(chǎng)、生產(chǎn)和制造、企業(yè)軟競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃。
1. 銷售和市場(chǎng)
覆蓋信息：銷售和市場(chǎng)信息永遠(yuǎn)是企業(yè)決策和制訂企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略所依賴的核心數(shù)據(jù)，在詳細(xì)收集企業(yè)內(nèi)部銷售數(shù)據(jù)的同時(shí)，將非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)延伸到企業(yè)外部和整個(gè)行業(yè)市場(chǎng)。重點(diǎn)關(guān)注和收集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、整個(gè)市場(chǎng)規(guī)模和消費(fèi)需求的信息，更要關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)未來的前景。全面和詳實(shí)的市場(chǎng)信息有助于企業(yè)決策人做到知己知彼。
在所有非財(cái)務(wù)信息中，銷售和市場(chǎng)的信息收集、整理和分析是最敏感也是最有挑戰(zhàn)意義的，繁復(fù)、 耗時(shí)的因素還在其次，關(guān)鍵是隨時(shí)有不確定因素在影響著信息的收集和分辨。市場(chǎng)無常態(tài)，這在新興市場(chǎng)國家中尤其明顯，例如在中國，有些產(chǎn)品市場(chǎng)的運(yùn)行特點(diǎn)都不是常態(tài)下的模式。國內(nèi)企業(yè)要避免套用歷史的經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)的思維方式簡單地模仿成熟市場(chǎng)中所使用的分析參數(shù)和計(jì)算模式，應(yīng)結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)創(chuàng)造出適合自己的分析參數(shù)和模式。國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中都有可值得借鑒和參考的經(jīng)驗(yàn)，例如對(duì)市場(chǎng)敏感性、可能性及判斷市場(chǎng)走勢(shì)等。當(dāng)這些優(yōu)勢(shì)能量化成有價(jià)值的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，就能協(xié)助企業(yè)決策人從更深層面洞察市場(chǎng)的狀態(tài)，深度分析市場(chǎng)細(xì)節(jié)，總結(jié)市場(chǎng)運(yùn)行的規(guī)律和變化趨勢(shì)，把握市場(chǎng)的先機(jī)，在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)。
同時(shí)建議在收集和量化同銷售和市場(chǎng)有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息時(shí)，要本著符合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)，尤其是要符合企業(yè)個(gè)性化營銷和市場(chǎng)開發(fā)戰(zhàn)略，不能拘泥于固有的模式。在保證數(shù)據(jù)為決策提供服務(wù)的同時(shí)，更要實(shí)現(xiàn)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的個(gè)性化描述和定義，使其能真正體現(xiàn)和反映企業(yè)營銷和產(chǎn)品特點(diǎn)。
2. 生產(chǎn)和制造
覆蓋信息：生產(chǎn)和制造過程是消化企業(yè)資源和轉(zhuǎn)化新企業(yè)資源的持續(xù)過程。包括材料和設(shè)備的使用和消耗，人力資源的消耗等。企業(yè)管理者可將非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多項(xiàng)式的比照分析來衡量資源的使用率和生產(chǎn)效率。例如，在ABC （Activity-Based Costing ）成本核算體系中，制造費(fèi)用的分配是直接同制造行為有關(guān)，非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能記錄和量化制造行為，例如設(shè)備啟動(dòng)次數(shù)、產(chǎn)品檢驗(yàn)次數(shù)、材料周轉(zhuǎn)所需要的物流時(shí)間等。
控制成本和提高產(chǎn)品成本的競(jìng)爭(zhēng)力是所有制造型企業(yè)追求的目標(biāo)和公司戰(zhàn)略。對(duì)整個(gè)制造和生產(chǎn)環(huán)節(jié)采用全程數(shù)據(jù)跟蹤和定量式的分析是控制企業(yè)制造成本的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)在定義和描述這些同生產(chǎn)和制造過程有關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)方式和生產(chǎn)工序，尤其是企業(yè)產(chǎn)品的成本構(gòu)成和影響因素進(jìn)行分析。
無論是采用實(shí)際成本還是標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，都需要借助非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面評(píng)估和衡量企業(yè)的生產(chǎn)效率、勞工效率、產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)率和資源消耗率。在整個(gè)生產(chǎn)過程中，非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能協(xié)助企業(yè)決策者和CFO及時(shí)準(zhǔn)確地洞察企業(yè)生產(chǎn)成本的變化和影響生產(chǎn)成本的微觀因素，掌握企業(yè)資源在生產(chǎn)過程中的消耗和生產(chǎn)效率，尤其是成本在動(dòng)態(tài)下的變化曲線，制訂成本改進(jìn)計(jì)劃和措施，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。
3.企業(yè)“軟”競(jìng)爭(zhēng)力
以往衡量企業(yè)價(jià)值主要是以資產(chǎn)負(fù)債表中的企業(yè)凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)來衡量企業(yè)價(jià)值，而現(xiàn)今有太多的非財(cái)務(wù)因素在影響和決定企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，現(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更多的是比拼軟實(shí)力（Intangible Proprities），企業(yè)在軟競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域中的投入和在公眾中的認(rèn)可度會(huì)提升企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。
企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的界定標(biāo)準(zhǔn)從衡量賬面資產(chǎn)到全面衡量企業(yè)的軟價(jià)值是企業(yè)實(shí)力內(nèi)涵發(fā)生實(shí)際變化的一個(gè)真實(shí)反映。同時(shí)提示在全球化經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的進(jìn)程中，商業(yè)游戲規(guī)則在發(fā)生微妙的變化。本文將從技術(shù)研發(fā)、品牌價(jià)值、人力資源、企業(yè)成長性、社會(huì)責(zé)任和貢獻(xiàn)五個(gè)方面論述衡量企業(yè)軟實(shí)力的因素和可量化的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
覆蓋信息：非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)覆蓋企業(yè)技術(shù)研發(fā)、品牌價(jià)值、人力資源，企業(yè)成長性、社會(huì)責(zé)任和貢獻(xiàn)等領(lǐng)域。全面客觀地衡量和評(píng)估企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。
在企業(yè)具體操作過程中，更有多種可量化的信息和數(shù)據(jù)能衡量企業(yè)價(jià)值，盡管這些衡量和評(píng)估手段在理論上都是對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值的相對(duì)衡量和評(píng)估，而不是企業(yè)絕對(duì)價(jià)值的體現(xiàn)。但“存在即合理”，這些相對(duì)企業(yè)價(jià)值的出現(xiàn)也是伴隨市場(chǎng)對(duì)其認(rèn)可度的逐漸加深而體現(xiàn)出其存在價(jià)值的。例如，在企業(yè)兼并和重組過程中，被兼并企業(yè)的軟實(shí)力也早已經(jīng)成兼并企業(yè)所關(guān)注的重要企業(yè)資源之一，伴隨的就是“商業(yè)信譽(yù)”（Goodwill）頻繁在兼并公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)，這充分說明了競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)軟價(jià)值的認(rèn)可。例如美國聯(lián)合技術(shù)公司（UTC）2005年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表中有一欄標(biāo)注出其“商業(yè)信譽(yù)”是130億美元，占該公司全部資產(chǎn)總額的28.3%（UTC公司2005財(cái)年審計(jì)后的總資產(chǎn)是459億美元）。
中國本土的公司應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和公司切身利益出發(fā)，著手建立和健全能衡量企業(yè)自身價(jià)值和軟資產(chǎn)的數(shù)據(jù)和市場(chǎng)綜合價(jià)值，這不僅能提升企業(yè)自身價(jià)值和股東利益，更是避免企業(yè)在未來可能發(fā)生的兼并和重組業(yè)務(wù)中利益受損的重要手段。
案例解析：SUZLON ENERGY CO的細(xì)節(jié)攻略
SUZLON ENERGY CO，來自發(fā)展中國家印度，經(jīng)過10年的比拼，現(xiàn)已經(jīng)成為一家世界級(jí)風(fēng)力設(shè)備制造企業(yè)。該公司在收集非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)戰(zhàn)略制訂上的成功經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。
全球化的信息渠道
SUZLON ENERGY CO通過行業(yè)內(nèi)權(quán)威機(jī)構(gòu)和行業(yè)主流媒體獲得有價(jià)值的行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)信息和市場(chǎng)信息，在該公司進(jìn)行全球化經(jīng)營和實(shí)施全球化市場(chǎng)開發(fā)戰(zhàn)略的同時(shí)，信息收集的視野也已經(jīng)國際化，例如：
- 同國際權(quán)威機(jī)構(gòu)合作。例如，國際風(fēng)能理事會(huì)（Global Wind Energy Council）。
- 對(duì)未來市場(chǎng)規(guī)模和需求的預(yù)測(cè)信息參照全球行業(yè)主流媒體公布的數(shù)據(jù)。例如世界能源組織發(fā)布的《2004年全球能源展望》。
信息收集超前為戰(zhàn)略投資“掃雷”
公司投資計(jì)劃，尤其是海外投資計(jì)劃的具體實(shí)施也是基于對(duì)投資所在國進(jìn)行的先行的有針對(duì)性的研究，尤其是各種信息的收集和分析來逐步實(shí)施的。該公司早在數(shù)年前就一直在關(guān)注中國，并將中國市場(chǎng)作為其未來發(fā)展戰(zhàn)略中的重要市場(chǎng)。他們收集和掌握的信息有：
- 研究中國的產(chǎn)業(yè)政策和國家能源政策：例如2006年1月中國頒布新的可再生能源法規(guī)的出臺(tái)。
- 研究未來中國能源消費(fèi)的總量和能源結(jié)構(gòu)。例如預(yù)測(cè)中國風(fēng)力能源將從2004年裝機(jī)769/百萬千瓦、到2009年增加到3119/百萬千瓦。（信息來源：中國國家電力部門）
正是基于審慎的分析，該公司于2005年底在中國天津投入的一個(gè)總投資在8000萬美元的項(xiàng)目正在順利實(shí)施中。
前瞻的市場(chǎng)戰(zhàn)略
公司市場(chǎng)戰(zhàn)略圍繞著四個(gè)重要的發(fā)展動(dòng)力（Key Grown Divers ）即：
-成本優(yōu)勢(shì)（Cost Competitiveness）：每千瓦風(fēng)力發(fā)電成本下降到目前US＄0.03～＄0.06， 與國際市場(chǎng)石油價(jià)格的增加相較，成本優(yōu)勢(shì)明顯。
- 環(huán)境意識(shí)（Environmental Awareness）：《京都意向書》的簽訂，到2012年二氧化碳排放將減少5.2%， 迎合了各國公布的使用新能源和可利用能源的政策和法規(guī)。
- 能源安全（Energy Security）：國際石油價(jià)格的增加，將能源消費(fèi)轉(zhuǎn)向可利用的新能源。
- 電力能源需求（Increased Electricity Demand）：全球電力市場(chǎng)的總需求，預(yù)計(jì)風(fēng)力發(fā)電到2030年將占到3%.
總之，非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使企業(yè)決策層更清楚地掌握了企業(yè)運(yùn)營過程中的交易細(xì)節(jié)，提高了企業(yè)資源的使用效率，提升了企業(yè)獲利能力并保持了成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，更有助于企業(yè)決策層信息視野的拓寬。
當(dāng)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)轉(zhuǎn)為在更透明和更陽光的市場(chǎng)中進(jìn)行時(shí)，企業(yè)在信息收集和數(shù)據(jù)采集上不要局限于公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)覆蓋范圍和地區(qū)，要有國際化的視野和前瞻性。收集市場(chǎng)數(shù)據(jù)和全行業(yè)信息的腳步要永遠(yuǎn)走在有形的投資前面。信息視野有多寬，企業(yè)決策層的業(yè)務(wù)視野就有多寬。
�。ㄗ髡咴诙嗉铱鐕矩�(cái)務(wù)部任要職）
