第八章 直接人工費(fèi)的歸集與分配

　　第三十條 分院支付正式員工、臨時工、合同工的各項(xiàng)工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費(fèi)用科目。

　　第三十一條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級財務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門管理人員工資計入制造費(fèi)用，車間及研究室人員工資計入直接人工費(fèi)，科研及四技項(xiàng)目人員工資計入科研及四技成本，對于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研及四技項(xiàng)目人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計算分配率，分配后分別計入相關(guān)費(fèi)用科目。

　　對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

　　某一配件（工序）直接人工費(fèi)=工時定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn)某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)=∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)2.采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

　　某一配件（工序）直接人工費(fèi)=完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn)某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)=∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)3.采用實(shí)際工時制的，根據(jù)實(shí)際工時分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。該法適用于研究所及工廠未實(shí)行1、2的人工費(fèi)的分配。

　　直接人工費(fèi)分配率=（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計算對象實(shí)際生產(chǎn)工時總和）× 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)=該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時×直接人工費(fèi)分配率研究室或生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計各產(chǎn)品工作天數(shù)。

　　第九章 動力電的歸集與分配

　　第三十二條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，分院電費(fèi)管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費(fèi)后，財務(wù)部憑電費(fèi)支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費(fèi)用 -電費(fèi)”科目核算，月末根據(jù)電費(fèi)管理部門編制的動力電分配表進(jìn)行分?jǐn)偅瑳_減“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目。

　　第三十三條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的動力電，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計入受益對象；幾個項(xiàng)目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

　　1.定額工時制下動力電分配率=（當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象定額工時總和）× 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電=該產(chǎn)品定額工時×動力電分配率

　　2.計件工資制下動力電分配率=（當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象直接人工費(fèi)總額）× 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電=該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×動力電分配率3.實(shí)際工時制下動力電分配率=（當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象實(shí)際生產(chǎn)工時總和）× 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電=該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時×動力電分配率規(guī)模

　　相對較小、動力電耗費(fèi)較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨(dú)核算動力電，其支出在制造費(fèi)用——電費(fèi)科目中核算。

　　第十章 制造費(fèi)用的歸集與分配

　　第三十四條 制造費(fèi)用發(fā)生時，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：制造費(fèi)用分配率=（本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計算對象 直接人工費(fèi) 總和）×某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×制造費(fèi)用分配率

　　第十一章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定

　　第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實(shí)際成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品實(shí)際成本第三十六條 期末未完產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用 50%作為綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） 計算公式是：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費(fèi)）=（月初在產(chǎn)品成本 +本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

　　月末在產(chǎn)品實(shí)際成本=材料費(fèi) +月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本

　　第三十七條 各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨(dú)計算自制件成本。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費(fèi)用，“動力電”“制造費(fèi)用”月末全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。即：自制件成本=材料消耗定額+人工費(fèi)定額各種自制零件及自制售后用備件期末無在產(chǎn)品余額。

　　第三十八條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。

　　第十二章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　第三十九條 成品管理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品賬實(shí)相符。

　　第四十條 月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　第十三章 成本計算的分批法、分類法

　　第四十一條 根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用分批零件法計算零部件成本，進(jìn)而計算產(chǎn)品成本。

　　第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號實(shí)際，各單位同類產(chǎn)品的成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產(chǎn)品成本，再以分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計算各規(guī)格、型號產(chǎn)品成本。

　　分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)的確定方法：以該類產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)配置的定額成本基數(shù) 1確定其他產(chǎn)品的相應(yīng)基數(shù)。

　　第十四章 成本核算原始記錄的管理

　　第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

　　第四十四條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。

　　第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、賬、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進(jìn)行篡改和錯誤引用。

　　第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認(rèn)為沒有保存價值，應(yīng)呈請分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

　　第十五章 監(jiān)督與檢查

　　第四十七條 分院對各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。 監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┏杀竞怂阆嚓P(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

　　（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。

　?。ㄈ┝私饣镜纳a(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

　　各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。

　　第四十八條 監(jiān)督檢查小組由分院 財務(wù)部 牽頭， 經(jīng)營部、生產(chǎn)中心 主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報院長辦公會通報，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。

　　第十六章 附則

　　第四十九條 本制度由分院財務(wù)部擬訂，報院長辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財務(wù)部。

　　第五十條 本制度自二○○五年一月一日起執(zhí)行。

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