企業(yè)所得稅的計算及年終財務決算前查補稅的帳務處理

    問：某商業(yè)企業(yè)1998年營業(yè)利潤

    720000元，營業(yè)外收入68000元，營業(yè)外支出53000元，其中交通違章罰款13000元，逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息40000元。1998年度該企業(yè)已預繳企業(yè)寧得稅126880元，計算該企業(yè)年終應補退的企業(yè)所得稅。

    在1998年度財務決算編報前，稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：①該企業(yè)經(jīng)批準按5‰計提壞帳準備金，1998年末"應收帳款"總帳借方余額為86 0000元，計提壞帳準備4300元。加上述新計提的壞帳準備金，1998年末"壞帳準備"總帳貸方余額7300元。②"管理費用——業(yè)務招待費"1998年實際支出7400元，全年主營業(yè)務收入100萬元，其他業(yè)務收入200000元，③1997年3月發(fā)生約營業(yè)廳修繕費100000元，記入"待攤費用"，全年未做攤銷，1998年補做攤銷，分10個月計入管理費用。重新計算該企業(yè)年終應補退的企業(yè)所得稅，并作出調帳分錄和繳稅分錄。

    答：一、年終應補企業(yè)所得稅：

    利潤總額＝720000＋68000－53000＝735000（元）

    應納稅所得額＝735000＋13000＝748000（元）

    應納所得稅額＝748000×33％＝246840（元）

    應補所得稅額＝246840－126880＝119960（元）

    二、計算應查補的企業(yè)所得稅：

    1."壞帳準備"帳戶年末余額大于本年應計提的壞帳準備金3000元，應沖減當期費用。調帳分錄：

    借：管理費用3000

        貸：壞帳準備3000

    借：本年利潤3000

        貸：管理費用3000