請問企業(yè)發(fā)生哪些費用可以作為企業(yè)研究開發(fā)費用在稅前加計扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高新技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：

　　1.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

　　2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　　4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

　　5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

　　6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

　　7.勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

　　8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　某外商投資企業(yè)，經(jīng)審批從2003年開始享受“兩免三減半”的優(yōu)惠。2007年虧損，2008年盈利。請問該虧損額能否在2008年所得稅前彌補？

　　答：對于企業(yè)在新稅法實施前的虧損能否結轉(zhuǎn)到新稅法實施后扣除的問題，根據(jù)原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十一條的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補。下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。另外，根據(jù)從2008年1月1日開始實施的新《企業(yè)所得稅法》第十八條的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。所以，無論是舊法還是新法，均允許納稅人用以后年度的所得彌補以前年度的虧損，延續(xù)彌補期最長不得超過5年。納稅人在填報企業(yè)所得稅2008年度納稅申報表時，須按規(guī)定在主表（A類）第24欄、附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》中據(jù)實填報相關數(shù)據(jù)進行申報。

　　2007年某企業(yè)對無形資產(chǎn)沒有進行攤銷，2008年可以補提去年的攤銷額嗎？在匯算清繳中，是否可以進行稅前扣除？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字〔1996〕79號）第一條規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕191號）第五條的規(guī)定，《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字〔1996〕79號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。所以，2007年未攤銷的無形資產(chǎn)不能在2008年扣除。

　　新所得稅法規(guī)定固定資產(chǎn)殘值可由企業(yè)自主決定。我公司原來固定資產(chǎn)殘值率為10%，如果現(xiàn)在要調(diào)低殘值率或調(diào)零殘值是否可以？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）的規(guī)定，新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。

　　2008年集團公司收取下屬公司的管理費，能否稅前列支？

　　答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。因此，集團公司向下屬公司提取管理費，下屬公司稅前扣除的作法在新稅法下已停止執(zhí)行。在新稅法下，集團公司與下屬公司之間的業(yè)務往來收付費用，按照《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）執(zhí)行。

　　向會員收取的會員費應如何確認銷售收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，對會員費確認收入?yún)^(qū)分兩種情況：一種是申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費，在取得該會員費時確認收入。一種是申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

　　注：熱點問題答案僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。

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