掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
[摘要] 發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然路徑選擇。構建與發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟離不開政府的積極財稅政策支持。在對稅收政策推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的理論分析基礎上,提出了構建循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策支持體系。
[關鍵詞] 循環(huán)經(jīng)濟 稅收政策 環(huán)境保護
改革開放以來,中國經(jīng)濟每年以兩位數(shù)增長,在使經(jīng)濟總量迅速擴張的同時,經(jīng)濟競爭的加劇使生態(tài)破壞和環(huán)境污染驟然變得嚴肅起來。為了實現(xiàn)環(huán)境保護與社會經(jīng)濟發(fā)展的有效協(xié)調,實現(xiàn)人與自然的和諧,建立環(huán)境保護稅收制度具有重要的現(xiàn)實意義。
一、我國現(xiàn)行環(huán)境稅費政策實施中存在的問題我國目前已實施的環(huán)境稅費政策和稅收措施,基本上采取的是“獎限結合”的辦法,其存在不少問題。
1.我國環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度。我國稅制的綠化度,即環(huán)境稅費總量占稅收總量與環(huán)境的收費總量之和的比例,2000年為10.24 %,2001年為9.18%,2002年為9.16%,而我國環(huán)境稅費總額2002年為1778.32億元,比2000年增長了19.28%,環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度,制約了環(huán)境稅制的作用力度,助長了經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護之間的不和諧。
2.現(xiàn)行環(huán)境稅費措施調節(jié)力度不夠。環(huán)境稅費政策措施的實施,是對市場經(jīng)濟主體環(huán)境保護行為施加一定的經(jīng)濟獎罰,但由于現(xiàn)行政策中為貫徹環(huán)境保護而采取的措施和手段,調節(jié)面窄,調節(jié)深度不夠,如很多稅收制度主要以稅收優(yōu)惠措施的形式,即減稅、免稅政策來體現(xiàn)對環(huán)境保護的稅收調節(jié),往往影響稅收措施的作用力度。
3.現(xiàn)行環(huán)境稅費政策種類繁多,執(zhí)行標準難統(tǒng)一。我國實施的環(huán)境保護稅費政策和措施,為環(huán)境保護和資源綜合利用提供了稅收政策上的激勵,但從具體的稅費種類來看,稅費種類過多,各地在執(zhí)行過程中,在標準尺度的把握上往往很難統(tǒng)一,容易導致征收過程中隨意性加大,無法有效地發(fā)揮現(xiàn)有的環(huán)保稅費政策的優(yōu)勢,從而直接影響環(huán)保稅費政策的實施效果。
二、構建循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收支持體系在立法設計過程中遵循依法治稅的原則, 體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的原則, 有利于提高征管質量和效率的原則, 發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。
1.完善現(xiàn)有稅種(1)改革增值稅,體現(xiàn)環(huán)保理念。利用增值稅支持節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面,可以借鑒國家支持資源綜合利用產(chǎn)品的相關政策,對關鍵性的節(jié)能效益異常顯著且價格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設備和產(chǎn)品,實行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。
(2)增強資源稅的環(huán)保功能。通過改革資源稅,禁止地方對礦產(chǎn)資源的濫開濫挖和企業(yè)對資源的大量耗費, 使資源走上合理開發(fā)和有效利用的軌道。一是擴大征收范圍。二要強調資源稅的特殊性、懲罰性。三是資源稅的征收應發(fā)展為事前行為。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策。
?。?)調整高能耗產(chǎn)品的進出口關稅政策。提高那些高能耗、高物耗、高污染、低效率的資源產(chǎn)品和初級產(chǎn)品出口關稅稅率, 以逐步減少直至取消煤炭及焦炭、電解鋁、磷礦等國內(nèi)緊缺且污染環(huán)境的產(chǎn)品出口。與此同時, 對一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境的進口產(chǎn)品課以進口附加稅, 或者限制、禁止其進口,甚至對其進行貿(mào)易制裁, 以強制出口國履行國際環(huán)境公約規(guī)定的義務。
(4)調整現(xiàn)行消費稅政策。一是將目前尚未納入消費稅征稅范圍不符合節(jié)能技術標準的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費稅征稅范圍;對資源消耗量大的消費品和消費行為;二是根據(jù)不同產(chǎn)品的環(huán)境友好程度, 設計差別稅率以鼓勵清潔環(huán)保產(chǎn)品的使用, 滿足循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的需要。
?。?)調整車輛購置稅、車船使用稅政策。對以清潔能源為動力, 符合節(jié)能技術標準的車輛, 可按適當比例給予減征車輛購置稅的優(yōu)惠;改革車船使用稅的計稅標準, 對不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度, 實行差別征收。
?。?)完善企業(yè)所得稅政策。①鼓勵節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施: 一是建議對專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和非專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)能產(chǎn)品取得的所得, 減半征收企業(yè)所得稅。二是加大對節(jié)能設備和產(chǎn)品研發(fā)費用的稅前抵扣比例。②促進節(jié)能產(chǎn)品使用和消費的所得稅優(yōu)惠措施: 一是建議對企業(yè)為達到國家規(guī)定的能耗標準進行節(jié)能改造而購置的節(jié)能產(chǎn)品, 按其產(chǎn)品投資額的一定比例從企業(yè)應納所得稅額中抵免。二是對企業(yè)用于資源節(jié)約型、再利用型和清潔生產(chǎn)型產(chǎn)品的關鍵設備, 可適當縮短折舊年限或實行加速折舊方法計提折舊。三是對企業(yè)以資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作為主要原材料, 生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所取得的收入, 可減按一定的比例計入應納稅所得額。
2.開征新稅種(1)開征環(huán)境保護稅??煽紤]將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費制度改為征收環(huán)境保護稅, 建立起一個完善的環(huán)境費稅綜合政策體系, 促進生產(chǎn)模式和消費模式轉變,促進經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調和可持續(xù)發(fā)展。
?。?)開征燃油稅。開征燃油稅不僅能夠有效地減少對能源的消耗, 而且可以使技術先進、耗油量少的車主導市場, 有助于形成更理性的汽車消費習慣, 使各地進一步發(fā)揮城市公共交通工具的主力軍作用,緩解我國能源緊缺問題。改革現(xiàn)行對原油征收資源稅的計稅辦法, 改從量征收為從價征收, 使國家能從原油價格上漲中分享部分收益。
(3)開征碳稅。從長期來看, 采用碳稅, 或者與能源稅相結合的碳稅是一種可行的選擇。采用碳稅會實現(xiàn)較好的二氧化碳減排效果, 同時對經(jīng)濟影響有限??紤]征收碳稅可能會促進我國一些新興行業(yè)發(fā)展, 在未來幾十年里將促進我國的能源技術進步和產(chǎn)業(yè)技術升級, 進而促進這些行業(yè)的發(fā)展。
此外,財政、金融、價格政策和完善的市場體系等,都是促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的機制性問題。因此,國家財政在支出方面, 應關注環(huán)境和資源保護的投入,優(yōu)化資源配置, 促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展, 建設資源節(jié)約型社會。
參考文獻:
?。溃┌屠?。菲爾德瑪莎。菲爾德原毅軍陳艷瑩譯:環(huán)境經(jīng)濟學[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2006
下一篇:納稅服務的經(jīng)濟學探討
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號