摘 要：社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理，直接關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展和構(gòu)建社會主義和諧社會具有重要意義。近年來，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)雖取得了明顯成效，但潛在的矛盾和固有的問題也不斷得以呈現(xiàn)。從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，完善稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)，是我國社會保險(xiǎn)費(fèi)征管體制和社會保障體系進(jìn)一步改革的客觀要求，其關(guān)鍵在于構(gòu)建和完善統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的各項(xiàng)制度和運(yùn)行機(jī)制。

　　關(guān)鍵詞：社會保險(xiǎn)費(fèi)；稅務(wù)部門；統(tǒng)征

　　一、稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的意義

　　（一）稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)，有利于保證和加大社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收力度在我國，稅務(wù)部門肩負(fù)著籌集國家財(cái)政資金、調(diào)節(jié)社會收入分配、支持改革開放、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等重要職能。經(jīng)過多年實(shí)踐，它們積累了大量和豐富的征管經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)和鍛煉了一支作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟、能打硬仗的干部隊(duì)伍。同時，稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)遍布全國城鄉(xiāng)，擁有在登記、申報(bào)、征收、管理、統(tǒng)計(jì)、檢查、清欠等環(huán)節(jié)征管工作的優(yōu)勢和手段。因此，實(shí)行稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)，不僅可以充分發(fā)揮稅務(wù)部門的征收優(yōu)勢和運(yùn)行機(jī)制，而且還可以不斷規(guī)范社會保險(xiǎn)費(fèi)征收行為、提高征管質(zhì)量和降低征收成本，有利于保證和加大社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收力度。

　?。ǘ┒悇?wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)，有利于促進(jìn)社會保險(xiǎn)費(fèi)征管體制的完善由稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)，按照稅收征管模式對社會保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行規(guī)范化征管，不僅促進(jìn)了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變，而且實(shí)現(xiàn)了社會保障資金收、支、管、用等運(yùn)行過程的有序化和規(guī)范化，有利于推動我國社會保險(xiǎn)費(fèi)征管體制的進(jìn)一步改革和完善。同時，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)，又大大減輕了社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作量，能夠把社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從繁重的征收工作中解脫出來，集中精力搞好社會化管理和服務(wù)工作，有利于提高社會保障的社會化服務(wù)水平。

　?。ㄈ┒悇?wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)，有利于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)地位的提高和作用的發(fā)揮征收社會保險(xiǎn)費(fèi)，是稅務(wù)部門義不容辭的職責(zé)和義務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)“三個代表”重要思想和為國分憂的具體體現(xiàn)。稅務(wù)部門通過征收社會保險(xiǎn)費(fèi)，不僅擴(kuò)大了收入規(guī)模，而且更多地參與了同廣大人民群眾切身利益密切相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會事務(wù)，這將直接有助于稅務(wù)部門地位的提高和作用的發(fā)揮。此外，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)，還可以為進(jìn)一步探索在我國開征社會保障稅提供豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)備條件。

　　二、云南省某市稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的成效

　　按照《云南省社會保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一征收實(shí)行辦法》的規(guī)定和要求，該市地方稅務(wù)局于2003年7月正式啟動了社會保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)征試點(diǎn)工作。三年來，該市稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)取得的成效主要表現(xiàn)在：

　?。ㄒ唬┏醪浇⒑鸵?guī)范了統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的各項(xiàng)具體制度兩年多來，該市稅務(wù)部門圍繞著抓緊抓實(shí)組織收入、強(qiáng)化征管和優(yōu)化服務(wù)的原則，初步實(shí)現(xiàn)了以“統(tǒng)一征收機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一征收范圍、統(tǒng)一征收辦法、統(tǒng)一入庫方式和統(tǒng)一征收票據(jù)”為內(nèi)容的“五個統(tǒng)一”；將稅收機(jī)制全面引入到社會保險(xiǎn)費(fèi)征收工作中，逐步形成了“稅費(fèi)同步征管”制度和模式；著手費(fèi)源監(jiān)控管理，不斷強(qiáng)化和規(guī)范欠費(fèi)管理及清繳措施；加快推進(jìn)全市性的部門協(xié)調(diào)，促進(jìn)建立和完善部門協(xié)調(diào)制度和系統(tǒng)內(nèi)部管理制度等等，從而使稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)不斷步入規(guī)范化、制度化的軌道。

　　（二）社會保險(xiǎn)費(fèi)收入穩(wěn)步增長，征繳力度不斷加強(qiáng)從收入總量來看，2003年，該市共計(jì)征收社會保險(xiǎn)費(fèi)170，282萬元，比2002年增長了17.15%；2004年，共計(jì)征收社會保險(xiǎn)費(fèi)229，241萬元，比上年增長了34.62%；2005年，實(shí)現(xiàn)社會保險(xiǎn)費(fèi)收入263，641萬元，比上年增長了15.01%，基本上實(shí)現(xiàn)了社會保險(xiǎn)費(fèi)收入的穩(wěn)步增長。同時，不斷強(qiáng)化欠費(fèi)清繳，努力推進(jìn)征收擴(kuò)面，征繳力度得到不斷加強(qiáng)。以2005年為例，全年共擴(kuò)面 4，600戶，約占全年實(shí)收社會保險(xiǎn)費(fèi)戶數(shù)的8.85%.

　　（三）統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的信息化建設(shè)初見成效信息化建設(shè)直接關(guān)系著社會保險(xiǎn)費(fèi)征管系統(tǒng)的有效運(yùn)行和統(tǒng)征工作的實(shí)際成效。為打破信息化建設(shè)滯后的“瓶頸”制約，該市地方稅務(wù)局已先后兩期進(jìn)行了社會保險(xiǎn)費(fèi)征收管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)。一期中，該市地稅部門一方面加大硬件投入，及時補(bǔ)充、調(diào)整和維護(hù)征收一線的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備；另一方面，通過對原有醫(yī)療保險(xiǎn)等征管軟件的功能拓展和使用層次延伸，不斷修改、完善社會保險(xiǎn)費(fèi)征管系統(tǒng)軟件。特別是第二期以數(shù)據(jù)大集中模式的社會保險(xiǎn)費(fèi)征收管理系統(tǒng)的成功開發(fā)并于2005年1月1日起的正式上線運(yùn)行，不僅基本實(shí)現(xiàn)了部門內(nèi)部信息資源共享和促進(jìn)了征管流程的進(jìn)一步規(guī)范，而且全面提高了該市地稅部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的技術(shù)層次和信息化水平。

　　三、稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)存在的主要問題

　?。ㄒ唬┙y(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)立法滯后當(dāng)前，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的主要法律依據(jù)是1999年國務(wù)院頒布的《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，而該條例總體上沿用的是原勞動保障部門的征收模式。稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)后，其征收方式按收支兩條線管理原則必須進(jìn)行相應(yīng)變革，原有模式顯然已難適應(yīng)稅務(wù)部門統(tǒng)征的需要。比較而言，稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)踐已在很大程度上超越了其立法進(jìn)程，相關(guān)立法的滯后導(dǎo)致稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)缺乏全面和完整的法律規(guī)范，并造成稅務(wù)部門在實(shí)際征收工作中缺乏有力的法律約束措施。社會保險(xiǎn)費(fèi)雖然由稅務(wù)部門征收，但并沒有賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)法律規(guī)定的社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳手段，稅務(wù)部門很難象適用稅法那樣采取諸如凍結(jié)賬戶、銀行扣款、查封資產(chǎn)等征繳措施，一定程度上存在的稅務(wù)部門征收只是代征的局面并沒有得到根本改變。這就不僅給稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)帶來了難度，而且還嚴(yán)重制約了社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳率的提高和征管力度的加強(qiáng)。

　?。ǘ┙y(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的各項(xiàng)制度尚需進(jìn)一步健全和完善

　　首先，統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)還存在各險(xiǎn)種繳費(fèi)基數(shù)口徑、參保范圍不同等問題。社會保險(xiǎn)費(fèi)各險(xiǎn)種繳費(fèi)基數(shù)構(gòu)成口徑的不統(tǒng)一和各企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位間參保范圍的不同，直接帶來了企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位間的費(fèi)負(fù)不均，不僅不利于公平競爭和勞動力的合理流動，而且還影響了繳費(fèi)人的積極性和統(tǒng)征制度的規(guī)范。

　　其次，社會保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)問題依然突出，征繳面擴(kuò)大尚有一定困難。雖然該市稅務(wù)部門有針對性地采取了多種強(qiáng)化清理欠費(fèi)的措施，但欠費(fèi)問題依然突出，欠費(fèi)管理辦法和制度急需進(jìn)一步改進(jìn)和完善。目前，五個險(xiǎn)種都存在欠費(fèi)問題，尤以養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)最為突出。

　　第三，統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的征管流程尚需進(jìn)一步規(guī)范。雖然“稅費(fèi)同步征管”制度和模式的推行，確保了社會保險(xiǎn)費(fèi)在征管流程上的初步規(guī)范和有效運(yùn)行，但是，社會保險(xiǎn)費(fèi)的征管離科學(xué)化精細(xì)化管理的要求還有較大差距，尤其是目前社會保險(xiǎn)費(fèi)核定權(quán)和征收權(quán)的分離，稅務(wù)部門在擴(kuò)大覆蓋面、核實(shí)繳費(fèi)基數(shù)等方面就很難解決在征收前就可能存在的“跑、冒、滴、漏”等問題，不僅影響了繳費(fèi)的快捷性，而且也影響了繳費(fèi)人的積極性。

　?。ㄈ┙y(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)行保障機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)

　　首先，部門權(quán)責(zé)尚未有效協(xié)調(diào)。就目前而言，雖然社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收主體已明確規(guī)定可以是稅務(wù)部門，有關(guān)法律和規(guī)定已從宏觀層面對部門權(quán)責(zé)進(jìn)行了界定，但由于統(tǒng)征涉及的部門較多，客觀上依然存在著交叉管理嚴(yán)重、權(quán)責(zé)脫節(jié)、管理成本相對較高等現(xiàn)象，有的甚至限制了稅務(wù)部門征收職能的充分發(fā)揮。

　　其次，統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的社會宣傳力度不夠。社會保險(xiǎn)費(fèi)的統(tǒng)征，在稅務(wù)部門內(nèi)部已基本做到了思想認(rèn)識統(tǒng)一，工作目標(biāo)和重點(diǎn)明確，組織領(lǐng)導(dǎo)保障有力，但仍然存在社會宣傳不夠深入，形式較為單一，內(nèi)容不夠豐富和充實(shí)，缺乏強(qiáng)大的社會輿論氛圍等不足，致使有的單位和個人對社會保險(xiǎn)費(fèi)的知識知之甚少，思想意識不高，難以及時、自覺納費(fèi)，客觀上給征收工作增加了難度，影響著社會保險(xiǎn)費(fèi)收入的均衡入庫和征繳管理。

　　第三，信息化建設(shè)不能很好地滿足統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的需要。雖然該市稅務(wù)部門在統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的信息化建設(shè)方面已取得重大進(jìn)展，但是依然存在著基礎(chǔ)信息收集難、各部門間信息不對稱、部門協(xié)調(diào)機(jī)制不完善、欠費(fèi)催繳方式與管理信息系統(tǒng)不匹配等問題。

　　四、完善稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的對策及建議

　　（一）進(jìn)一步完善有關(guān)立法，加快稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的法制建設(shè)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的法制建設(shè)和完善，是規(guī)范社會保險(xiǎn)費(fèi)執(zhí)法秩序、健全統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)制度的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。進(jìn)一步完善稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的立法和加快法制建設(shè)，首要的是立足于強(qiáng)化稅務(wù)部門的征收主體地位，從法律、法規(guī)及征管體制上逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門作為社會保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)征唯一執(zhí)法部門的地位，以便充分行使法律賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段，完成包括征收入庫、處罰、催繳等方面的全部工作，有權(quán)對不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，以提高社會保險(xiǎn)費(fèi)征收效率和剛性。

　　（二）切實(shí)推進(jìn)統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)各項(xiàng)制度的健全和完善

　　首先，努力夯實(shí)基礎(chǔ)管理，進(jìn)一步規(guī)范征管流程。夯實(shí)基礎(chǔ)管理，就是要盡快實(shí)現(xiàn)繳費(fèi)基數(shù)、參保范圍、基礎(chǔ)資料和參保代碼等的統(tǒng)一。要按照科學(xué)化精細(xì)化管理的要求，進(jìn)一步規(guī)范繳費(fèi)登記程序、建檔管理程序、申報(bào)程序、征收程序，不斷規(guī)范檢查程序、催繳處罰程序、接受舉報(bào)及處理程序和內(nèi)部管理程序，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的科學(xué)規(guī)范。

　　其次，加強(qiáng)費(fèi)源監(jiān)控，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)欠費(fèi)問題的解決。加強(qiáng)費(fèi)源監(jiān)控，客觀上要求確定費(fèi)源監(jiān)管的權(quán)責(zé)主體，定期、深入地開展費(fèi)源調(diào)查，強(qiáng)化繳費(fèi)人戶籍管理和動態(tài)管理，對不同費(fèi)源實(shí)行分類監(jiān)管，建立對有效費(fèi)源特別是重點(diǎn)費(fèi)源的重點(diǎn)監(jiān)控制度，不斷促進(jìn)有效費(fèi)源培育，完善費(fèi)源監(jiān)控管理辦法等。同時，切實(shí)加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)管理和清繳，努力提高征管工作的質(zhì)量和效率。

　　第三，不斷適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)形勢的變化，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)征繳面的擴(kuò)大。當(dāng)前，在沒有相關(guān)法規(guī)出臺的前提下，要擴(kuò)大社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳面，首要的任務(wù)是繼續(xù)加大宣傳力度保證法規(guī)覆蓋的單位應(yīng)保盡保，同時，積極開展試點(diǎn)，適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局將為數(shù)眾多的非公經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員納入覆蓋范圍，不斷爭取社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳面的擴(kuò)大。

　　（三）不斷改進(jìn)和完善統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)行保障機(jī)制

　　首先，進(jìn)一步促進(jìn)和加強(qiáng)部門間有效協(xié)調(diào)。為此，必須進(jìn)一步合理界定和明確各部門的責(zé)、權(quán)、利范圍和工作職責(zé)，充分發(fā)揮各部門的優(yōu)勢和特點(diǎn)，特別是要建立健全由政府牽頭負(fù)總責(zé)，勞動保障、財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門共同參與的制度化監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)部門間的有效協(xié)調(diào)。

　　其次，嚴(yán)格依法征費(fèi)，規(guī)范執(zhí)法。依法征費(fèi)、規(guī)范執(zhí)法，是各級稅務(wù)部門在社會保險(xiǎn)費(fèi)征管工作中必須始終堅(jiān)持的基本原則。這要求稅務(wù)部門在組織社會保險(xiǎn)費(fèi)收入和清繳欠費(fèi)等工作中，必須始終遵守有關(guān)法律法規(guī)規(guī)范，正確、有效地運(yùn)用法律賦予的各種征管手段和工具，應(yīng)收盡收。同時，還必須堅(jiān)持貫徹“稅費(fèi)同等重要”的原則，促進(jìn)征稅和征費(fèi)良性互動的實(shí)現(xiàn)。

　　第三，加大社會宣傳，不斷提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。可以稅收宣傳帶動社會保險(xiǎn)費(fèi)宣傳的辦法，建立和完善社會保險(xiǎn)費(fèi)的長期宣傳制度和機(jī)制，多渠道多形式地發(fā)布征費(fèi)信息和告知事項(xiàng)，包括建立對不依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)以及欠費(fèi)單位予以曝光、對誠信繳費(fèi)的單位予以表彰獎勵等制度和措施，逐步營造良好的社會輿論環(huán)境和意識氛圍，不斷提高繳費(fèi)人的遵從度和支持度。同時，必須繼續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，采取形式多樣、求真務(wù)實(shí)的培訓(xùn)方式，將社會保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)納入稅務(wù)部門基本業(yè)務(wù)培訓(xùn)的范疇；要從體制和機(jī)制上杜絕“重稅輕費(fèi)”的思想，不斷提高干部隊(duì)伍的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。

　　第四， 加快信息化建設(shè)，不斷提高統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的質(zhì)量和效率。社會保險(xiǎn)費(fèi)的統(tǒng)征涉及面廣，數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)內(nèi)部層次和關(guān)聯(lián)多，數(shù)據(jù)的存儲時間長，只有依靠信息化手段，才能適應(yīng)當(dāng)前社會保險(xiǎn)費(fèi)征管工作的需要?？尚械倪x擇是進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)部門在信息化建設(shè)中的主體地位和絕對優(yōu)勢，以稅務(wù)部門數(shù)據(jù)大集中和醫(yī)?，F(xiàn)有系統(tǒng)為平臺，充分利用信息化手段，積極推廣多種申報(bào)方式簡化申報(bào)、繳費(fèi)程序，加快實(shí)現(xiàn)社會保險(xiǎn)費(fèi)信息資源在財(cái)政、稅務(wù)、銀行、勞動、社保等部門和單位的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和共享。此外，統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)，還必須牢固樹立成本意識，應(yīng)積極采取各項(xiàng)具體措施從各個層次上努力降低統(tǒng)征社會保險(xiǎn)費(fèi)的制度成本、征管成本、遵從成本等。

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