摘　要：我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度正日趨完善，但也存在著一些問題，文章對(duì)此進(jìn)行了分析，并提出一些可行措施。

　　關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；社會(huì)保障；稅務(wù)征繳

　　Abstract: China’s social insurance system is being perfected day by day, but there are still some problems, this article analyzed, and made a number of possible measures.

　　Key words: social security; social security; tax collection

　　前言

　　從建立國(guó)有企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)制度以來(lái)，社會(huì)保險(xiǎn)政策的制定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收、管理和支付一直由各級(jí)勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)，這種既定“政策”，又管“錢”的管理體制，在當(dāng)時(shí)曾起了一定作用。但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，以前多年形成的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳管理體制越來(lái)越不適應(yīng)客觀形勢(shì)發(fā)展的需要。1999年1月國(guó)務(wù)院頒布《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》的實(shí)施，我縣開始實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征收，不僅改變了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收主體，更重要的是基本建立起了“稅務(wù)征收、財(cái)政監(jiān)管、社保發(fā)放”的社會(huì)保險(xiǎn)工作管理新體制，同時(shí)，為今后開征社會(huì)保障稅和建立社會(huì)保障預(yù)算等重大社會(huì)保障制度的實(shí)施，做了前期準(zhǔn)備、奠定了良好基礎(chǔ)。

　　一、稅務(wù)征收的積極作用

　　（ 一）有利于擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面。實(shí)行稅務(wù)征收以后,能夠利用稅務(wù)部門長(zhǎng)期從事稅收工作，比較全面地掌握企業(yè)分布、財(cái)務(wù)活動(dòng)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面情況，有效地將新增的外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)、股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶納入社會(huì)保險(xiǎn)范圍之內(nèi)，較快地提高社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面，實(shí)施后兩個(gè)月新增參保單位650家，目前全縣單位參保覆蓋面達(dá)到100%。

　?。ǘ┯欣谔岣哒骼U率。實(shí)行稅務(wù)征收以后，稅務(wù)部門能夠借助原先征收稅收的管理網(wǎng)絡(luò)和管理機(jī)構(gòu)，依據(jù)齊全的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、工資水平等情況的充分了解，實(shí)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、面對(duì)面地征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。我縣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收繳率從實(shí)施前的96%提高到99%，不僅保證有效籌措社會(huì)保險(xiǎn)基金，而且也保護(hù)了職工個(gè)人應(yīng)得的合法權(quán)益。

　?。ㄈ┯欣诼鋵?shí)“收支兩條線”管理。實(shí)行稅務(wù)部門征收以后，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收由稅務(wù)部門承擔(dān)，收入上繳財(cái)政；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)的政策制定、政策執(zhí)行、參保企業(yè)和參保人員的登記、建立個(gè)人賬戶并實(shí)行養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放，與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收入不再有直接關(guān)系，使社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收、支、管、用運(yùn)行過程有序化和規(guī)范化，從而在機(jī)制上保證了基金的規(guī)范、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　（四）有利于提高管理和服務(wù)質(zhì)量。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行稅務(wù)征收，是當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳管理的現(xiàn)實(shí)選擇。由稅務(wù)部門征收，更能體現(xiàn)在征收中的專業(yè)性和系統(tǒng)性，社會(huì)保障部門從原來(lái)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳任務(wù)中分離出來(lái)，不再負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收繳任務(wù)，消除了收繳的壓力，能夠集中精力搞好社會(huì)保險(xiǎn)政策的制定執(zhí)行，社會(huì)保險(xiǎn)的參保登記和社會(huì)保險(xiǎn)待遇的支付工作，提高社會(huì)保險(xiǎn)的管理和服務(wù)質(zhì)量。

　　二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征收存在的問題

　　社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征收，與以前社會(huì)保障部門征收，雖然取得了一定的成效，但是與深化社會(huì)保險(xiǎn)制度改革，進(jìn)一步理順社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系、公平合理征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不可避免地會(huì)存在一些問題。

　　（一）多頭管理、權(quán)責(zé)失調(diào)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收包括單位繳費(fèi)額和個(gè)人繳費(fèi)額，現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收業(yè)務(wù)流程涉及到的環(huán)節(jié)較多，單位申報(bào)、參保繳費(fèi)登記要到勞動(dòng)保障部門辦理；個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)及繳費(fèi)額由勞動(dòng)保障部門核定，稅務(wù)部門代收；單位繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例由勞動(dòng)保障部門和稅務(wù)部門分別予以核定；稅務(wù)部門只承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收和催繳工作，繳費(fèi)的逾期、拖欠、處罰、緩繳的審批分散在這些不同部門，部門從自身管理角度出發(fā)，多頭建立數(shù)據(jù)庫(kù)，導(dǎo)致對(duì)賬難和記賬難，征收環(huán)節(jié)的多頭化，使權(quán)責(zé)嚴(yán)重脫節(jié)，加之部門間協(xié)調(diào)服務(wù)難以完全實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收效率不高，割裂了本應(yīng)由一個(gè)部門獨(dú)立承擔(dān)的征收功能。

　?。ǘ┢髽I(yè)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)質(zhì)量有待提高。現(xiàn)行政策規(guī)定，應(yīng)以企業(yè)支付在職職工的工資總額為繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算提取社會(huì)保費(fèi)。工資總額應(yīng)該包括職工的基本工資、各種津貼、經(jīng)常性獎(jiǎng)金和其他工資。有些單位為了少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，只以職工的基本工資來(lái)申報(bào)，或者故意少報(bào)職工工資總額，雖然年終會(huì)算清繳，一旦查到也沒有處罰規(guī)定，只須補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴(yán)重阻礙公平、合理征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

　?。?三）各險(xiǎn)種征繳基數(shù)不統(tǒng)一。目前實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的最低控制線都不統(tǒng)一，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)最低控制線是全省職工平均工資60%；而醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等分別是當(dāng)?shù)芈毠て骄べY100%或市職工平均工資的100%，從而使各險(xiǎn)種征繳保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)要分別計(jì)算，分別開單征繳。

　?。ㄋ模┥鐣?huì)保障部門“收入過渡戶”沒有全部取消。財(cái)政部與勞動(dòng)保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，實(shí)行稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，社會(huì)保障部門不再設(shè)“收入過渡戶”。但多數(shù)地區(qū)仍舊設(shè)立“收入過渡戶”，特別是自謀職業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳量大繁雜，地稅部門不愿接收，只得有社會(huì)保障部門設(shè)立“收入過渡戶”收繳，有悖于財(cái)務(wù)規(guī)定，增加了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)行環(huán)節(jié)及在途時(shí)間，不利于社會(huì)保障基金的“收支兩條線”管理。

　　三、完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作的建議

　　上述問題的存在，主要是法律法規(guī)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳主體不夠明確，稅務(wù)部門征繳缺乏必要的法律保護(hù)，征繳流程不夠科學(xué)，征繳基數(shù)多頭管理，征繳手段現(xiàn)代化程度不高，可見完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征收工作顯得較為迫切，提出以下建議：

　?。ㄒ唬?qiáng)化稅務(wù)部門征收主體地位。國(guó)家應(yīng)以法律法規(guī)的形式真正賦予稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的權(quán)力，使稅務(wù)部門能夠有效地行使法律賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段運(yùn)用于征收的全過程，包括單位、個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)和人數(shù)的核定，欠繳的處罰等；同時(shí)，也要明確稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)部門的收費(fèi)意識(shí)和壓力，力爭(zhēng)做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

　?。ǘ┙y(tǒng)一各險(xiǎn)種的繳費(fèi)基數(shù)。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)將過去企業(yè)上報(bào)工資總額改為企業(yè)列入成本和費(fèi)用的工資總額為繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)，各險(xiǎn)種繳費(fèi)基數(shù)最低控制線統(tǒng)一為省職工平均工資的60%，

　　并實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)五費(fèi)合征，統(tǒng)一繳費(fèi)基數(shù)、統(tǒng)一申報(bào)結(jié)算、統(tǒng)一一個(gè)比例、統(tǒng)一一張票據(jù)，內(nèi)部各險(xiǎn)種實(shí)行分賬管理。

　?。ㄈ├眄樥魇丈鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)的工作流程。征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不僅要征收單位應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，也應(yīng)征收個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并應(yīng)管理整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收過程。為此社會(huì)保險(xiǎn)登記、單位、職工繳費(fèi)申報(bào)、到帳記賬工作由勞動(dòng)保障部門移交地方稅務(wù)部門辦理，地方稅務(wù)部門結(jié)合個(gè)人所得稅征繳工作，共同建立繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過網(wǎng)上每月采集單位全部職工工資總額和職工個(gè)人工資總額，以此作為征繳個(gè)人所得稅、單位和職工個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)，以此促進(jìn)個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的共同足額征收。

　?。ㄋ模┕餐⒅行臄?shù)據(jù)庫(kù)。實(shí)行稅務(wù)部門、財(cái)政部門、勞動(dòng)保障部門、社保部門和銀行計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，建立一個(gè)中心數(shù)據(jù)庫(kù)，保證申報(bào)數(shù)據(jù)、征收數(shù)據(jù)和入庫(kù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確及時(shí)傳輸和費(fèi)款及時(shí)入庫(kù)。繳費(fèi)單位每月申報(bào)單位和職工工資總額，本文來(lái)自范文中國(guó)網(wǎng)www.fw789.com。地稅部門根據(jù)申報(bào)的數(shù)據(jù)，按規(guī)定的繳費(fèi)比例計(jì)算應(yīng)繳單位各個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，經(jīng)審核后及時(shí)傳送到中心數(shù)據(jù)庫(kù)，銀行根據(jù)地稅部門傳輸?shù)恼魇諗?shù)據(jù)直接從繳費(fèi)單位的繳費(fèi)賬號(hào)劃轉(zhuǎn)入庫(kù)，地稅部門根據(jù)銀行扣除的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按單位及個(gè)人實(shí)時(shí)到帳。這樣能夠保證數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和完整性。

　　（五） 取消“收入過渡戶”。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部與勞動(dòng)保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，實(shí)行稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，勞動(dòng)保障部門不再設(shè)“收入過渡戶”。自謀職業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳應(yīng)通過地稅部門、財(cái)政部門、勞動(dòng)保障部門和銀行計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)辦理，減少社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的在途時(shí)間，確保社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的安全。