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2003年全國(guó)稅收理論研討會(huì)觀點(diǎn)綜述

來(lái)源: 趙景華 杜萌昆 編輯: 2006/11/27 10:14:51  字體:

  2003年全國(guó)稅收理論研討會(huì)于2004年2月26日至29日在上海市召開(kāi)。參加會(huì)議的有中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、榮譽(yù)理事、理事、學(xué)術(shù)研究委員、各地學(xué)會(huì)及有關(guān)財(cái)經(jīng)院校和科研單位的負(fù)責(zé)同志、論文作者和有關(guān)新聞單位的同志共計(jì)130余人。這次大會(huì)收到論文33篇,課題組觀點(diǎn)綜述8篇,學(xué)術(shù)研究委員研究成果9篇。這些文章觀點(diǎn)鮮明,內(nèi)容豐富,論述翔實(shí),結(jié)構(gòu)合理,對(duì)指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作和進(jìn)一步開(kāi)展學(xué)術(shù)研究工作,具有較大參考價(jià)值。2003年學(xué)會(huì)群眾性稅收調(diào)研課題是:宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收政策研究、進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需的稅收政策研究、稅制改革的研究、農(nóng)業(yè)稅收制度改革研究、社會(huì)保障稅費(fèi)問(wèn)題研究、強(qiáng)化稅收征管的研究、提高納稅服務(wù)質(zhì)量研究、稅收信息化建設(shè)研究。學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)研究委員研究的課題有:經(jīng)濟(jì)全球化形勢(shì)下我國(guó)稅收對(duì)策研究、宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收對(duì)策研究、完善稅制研究。此外“電子商務(wù)與稅收”課題組的課題為:“稅務(wù)信息大集中”的研究?,F(xiàn)將這些課題研究的主要成果和會(huì)議研討的主要觀點(diǎn)綜述如下:

  一、關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)與稅收政策研究

 ?。ㄒ唬┊?dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與稅收政策取向

  與會(huì)代表認(rèn)為,我國(guó)經(jīng)濟(jì)從2002年起逐步走出低谷,目前已進(jìn)入新的快速增長(zhǎng)期,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在動(dòng)力已經(jīng)形成,并正在增強(qiáng)。2003年GDP比2002年增長(zhǎng)9.1%,全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)26.7%,其中:企業(yè)和民間投資增長(zhǎng)強(qiáng)勁,已與全社會(huì)投資的增長(zhǎng)處于同等水平;進(jìn)出口總額增長(zhǎng)37.1%,其中:出口增長(zhǎng)34.6%,對(duì)拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用。與會(huì)代表指出,國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中仍然存在著制約經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步增長(zhǎng)的隱患和體制性障礙,主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、消費(fèi)需求仍然不足、就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻、農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢等。代表們認(rèn)為,我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)同1998年開(kāi)始實(shí)行積極財(cái)政政策時(shí)相比,已發(fā)生很大變化,因此在保持宏觀經(jīng)濟(jì)政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性的前提下,應(yīng)當(dāng)對(duì)積極財(cái)政政策和稅收政策進(jìn)行適時(shí)、適度的調(diào)整。應(yīng)將調(diào)控目標(biāo)由刺激投資調(diào)整為刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)和解決“三農(nóng)”問(wèn)題;將調(diào)控方式由需求管理調(diào)整為需求管理與供給管理并重,既解決消費(fèi)需求不足、又解決供給結(jié)構(gòu)不合理問(wèn)題;在調(diào)控手段的運(yùn)用方面,應(yīng)由單一使用國(guó)債投資為主的財(cái)政支出手段調(diào)整為財(cái)政支出與財(cái)政收入手段并重,綜合運(yùn)用稅收、國(guó)債、投資、補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移支付等手段。從市場(chǎng)調(diào)節(jié)與計(jì)劃調(diào)節(jié)的關(guān)系看,稅收比財(cái)政支出手段更符合市場(chǎng)調(diào)節(jié)的要求,因此,應(yīng)調(diào)整國(guó)債投資的規(guī)模和方向,更加重視稅收手段的調(diào)節(jié)作用。

  代表們認(rèn)為,目前,伴隨我國(guó)積極財(cái)政政策的調(diào)整及向公共財(cái)政的轉(zhuǎn)型,制定以減負(fù)為主要內(nèi)容的稅收政策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)已顯得越發(fā)重要。在實(shí)行適度減稅政策的具體措施上,代表們主張,應(yīng)對(duì)稅負(fù)作有增、有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。減稅措施主要包括將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型;統(tǒng)一內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制,調(diào)低稅率,規(guī)范稅收優(yōu)惠和稅前列支,增加必要扣除;暫停征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,降低農(nóng)業(yè)稅稅率等。增稅措施包括擴(kuò)大資源稅、消費(fèi)稅的征稅范圍;結(jié)合環(huán)保收費(fèi)改革,開(kāi)征環(huán)境稅;結(jié)合社會(huì)保障制度改革,開(kāi)征社會(huì)保障稅;開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅等。

 ?。ǘ?進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需的稅收對(duì)策

  代表們指出,擴(kuò)大內(nèi)需是我國(guó)長(zhǎng)期堅(jiān)持的經(jīng)濟(jì)方針。需求主要包括投資和消費(fèi)兩個(gè)方面。在擴(kuò)大投資需求方面,代表們更關(guān)注的是支持民間投資和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策,這是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在動(dòng)力和增加收入的潛在源泉,也是解決就業(yè)的重要渠道。在擴(kuò)大消費(fèi)需求方面,代表們認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)工作應(yīng)繼續(xù)把改善消費(fèi)環(huán)境,提高消費(fèi)水平,擴(kuò)大消費(fèi)需求作為擴(kuò)大內(nèi)需的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)抓。

  1.針對(duì)當(dāng)前民間投資不足、投資領(lǐng)域過(guò)窄,競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不理想、政策優(yōu)惠不規(guī)范等問(wèn)題,代表們提出了支持民間投資的稅收政策建議:一是調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu),營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境;二是實(shí)行增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型的改革,調(diào)動(dòng)企業(yè)的投資積極性;三是統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅,提高內(nèi)資企業(yè)的投資積極性;四是規(guī)范有利于民間投資的稅收優(yōu)惠政策。主要包括:降低稅收優(yōu)惠政策的“門檻”,保證凡是符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的民間投資均能享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠;擴(kuò)大稅收優(yōu)惠方式,對(duì)民間投資的稅收優(yōu)惠應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)由稅率式優(yōu)惠向稅基式優(yōu)惠的轉(zhuǎn)變;確立以產(chǎn)業(yè)為主的稅收優(yōu)惠導(dǎo)向,引導(dǎo)民間投資向國(guó)民經(jīng)濟(jì)急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)增大投入。

  2.針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展面臨的稅收負(fù)擔(dān)較重、發(fā)展環(huán)境不夠?qū)捤伞⑵髽I(yè)內(nèi)在長(zhǎng)效動(dòng)力機(jī)制不健全等問(wèn)題,代表們結(jié)合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際以及《中小企業(yè)促進(jìn)法》的要求,提出了進(jìn)一步完善稅收制度,切實(shí)加大政策支持力度的思路:即建立規(guī)范適用的稅收制度,體現(xiàn)公平、輕稅、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和便于征管的原則;促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)的政策結(jié)合;鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。具體措施是:改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人管理辦法,降低征收率,提高起征點(diǎn);在所得稅方面對(duì)中小企業(yè)應(yīng)制定1~2檔優(yōu)惠稅率,并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)稅所得額標(biāo)準(zhǔn),取消研發(fā)費(fèi)用稅前列支只限于國(guó)有和集體企業(yè)的規(guī)定,繼續(xù)保留對(duì)安置待業(yè)人員、下崗職工企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策;對(duì)向中小企業(yè)提供資金支持的金融機(jī)構(gòu),適當(dāng)降低營(yíng)業(yè)稅;進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管,優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系,推行對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)代理制度,通過(guò)提倡誠(chéng)實(shí)納稅,積極促進(jìn)中小企業(yè)的信用建設(shè)。有的代表還強(qiáng)調(diào),在運(yùn)用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展中,對(duì)那些工藝落后、耗能較高、污染環(huán)境,不符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化要求的企業(yè),應(yīng)排除在稅收支持之外。

  3.繼續(xù)堅(jiān)持以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主,大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整,支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,努力擴(kuò)大服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的比重。代表們認(rèn)為,稅收能夠通過(guò)對(duì)需求和供給的多方面調(diào)控作用最終影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整;應(yīng)通過(guò)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)稅收政策建設(shè),調(diào)整和完善對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策,使稅收政策成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策支持體系中最為重要的政策資源投入。對(duì)此,代表們提出了一些具體建議和措施。

  二、關(guān)于稅制改革的研究

  代表們指出,我國(guó)現(xiàn)行稅制基本上是在1994年稅制改革后形成的。1994年稅制改革建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要的稅制框架,稅收收入連年大幅度增長(zhǎng),國(guó)家宏觀調(diào)控能力不斷增強(qiáng),說(shuō)明這次改革是成功的。但是,也應(yīng)看到,國(guó)內(nèi)外形勢(shì)同10年前比較,發(fā)生了很大變化。主要是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立,公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度已經(jīng)確立;我國(guó)加入WTO后,必須遵守它的各項(xiàng)規(guī)則;隨著經(jīng)濟(jì)全球化和科技進(jìn)步加快,不少國(guó)家都把稅收作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)力的手段使用,不斷減稅,稅收競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。我國(guó)稅制在許多方面同上述形勢(shì)不相適應(yīng)。應(yīng)當(dāng)按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅制改革,為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,增強(qiáng)企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力,增加國(guó)家財(cái)力,調(diào)動(dòng)各方面積極性,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。為此,要積極著手做好分步實(shí)施稅制改革的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,爭(zhēng)取用3年左右的時(shí)間,建立起更加公平、完善和法制化的稅收制度。

  (一)完善增值稅制

  代表們認(rèn)為,當(dāng)前增值稅改革迫切需要解決3個(gè)問(wèn)題:一是企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所納稅金不能抵扣,抑制投資積極性;二是交通運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)未納入增值稅征收范圍,存在重復(fù)課稅;三是小規(guī)模納稅人的管理和征收率偏高的問(wèn)題。代表們針對(duì)上述問(wèn)題提出以下建議:

  1.改抑制投資的生產(chǎn)型增值稅為鼓勵(lì)投資的消費(fèi)型增值稅。這項(xiàng)改革是增值稅改革的焦點(diǎn)和難點(diǎn),在認(rèn)真測(cè)算的同時(shí),充分考慮了兩個(gè)方面問(wèn)題:一是財(cái)政承受能力,二是企業(yè)承受能力。如果維持現(xiàn)行增值稅稅率不變,將全部新增固定資產(chǎn)納入抵扣范圍,初步估算,增值稅收入(2002年)將減少1400億元左右,要財(cái)政全部承擔(dān)下來(lái)是困難的。如果要保證收入不減少,則要相應(yīng)提高3個(gè)百分點(diǎn)左右的增值稅稅率,企業(yè)也是難以承受的。權(quán)衡利弊得失,上述做法行不通。代表們認(rèn)為應(yīng)選擇分步實(shí)施的方案。

  一是在增值稅稅率保持不變的情況下,先限制在對(duì)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備投資已納稅款允許抵扣。這種方案的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)財(cái)政收入影響較小,約為950億元左右,企業(yè)負(fù)擔(dān)相應(yīng)減輕。最近中央已經(jīng)明確在東北老工業(yè)基地對(duì)一些行業(yè)允許新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備的所納增值稅稅金予以抵扣,這是一項(xiàng)明智的政策。代表們認(rèn)為,改革的力度可以更大一點(diǎn),即不分行業(yè)在整個(gè)東北地區(qū)全面推行這一政策,這樣便于具體操作,避免在征收管理上帶來(lái)新的矛盾,同時(shí)有利于在全國(guó)范圍推廣。

  二是鑒于財(cái)力的困難,可考慮規(guī)定比例抵扣,逐年提高抵扣比例。如2004年允許抵扣當(dāng)期機(jī)器設(shè)備投資已納稅款的40%,2005年允許抵扣當(dāng)期機(jī)器設(shè)備投資已納稅款的60%,2006年全部允許抵扣,3年到位。但這會(huì)把轉(zhuǎn)型過(guò)程拉得很長(zhǎng),難以充分發(fā)揮鼓勵(lì)投資和推動(dòng)消費(fèi)的作用。

  以上方案都是可供選擇的。代表們總的認(rèn)為轉(zhuǎn)型越快越好,早解決早促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。最近幾年,我國(guó)稅收收入每年增加2000億元~3000億元,用一定的財(cái)政資金盡快改革抑制投資的生產(chǎn)型增值稅是可能的,也是值得的;還可考慮其他增收措施配套出臺(tái),也能夠彌補(bǔ)因轉(zhuǎn)型而減少的收入。

  2.在適當(dāng)擴(kuò)大增值稅范圍方面,與會(huì)代表認(rèn)為,目前,交通運(yùn)輸、建筑安裝與銷售不動(dòng)產(chǎn)3個(gè)行業(yè)重復(fù)課稅問(wèn)題突出,并且給征收管理帶來(lái)許多矛盾,稅收流失嚴(yán)重。建議將這3個(gè)行業(yè)納入增值稅征收范圍,既有利于增值稅制的規(guī)范化,又有利于保持征收鏈條的完整、加強(qiáng)征收管理。

  現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的其余幾個(gè)行業(yè),如郵電通信、文化娛樂(lè)業(yè)等,專業(yè)化程度較高,有些處于最終消費(fèi)環(huán)節(jié),有些與其他行業(yè)前后關(guān)聯(lián)不很密切,為避免改變?cè)鲋刀愓魇辗秶笠鸲愂盏娜嬲{(diào)整和中央、地方分配格局的變化,短期內(nèi)也可不作變動(dòng)。

  3.在完善增值稅小規(guī)模納稅人管理方面,代表們主張采取“抓大放小”的方針。即應(yīng)把征管的注意力放在大中企業(yè)上,對(duì)小規(guī)模納稅人可以放開(kāi)一些,手續(xù)從簡(jiǎn)、稅負(fù)從輕。具體建議:一是合理界定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。一般納稅人的“門檻”要降低,生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的,都可核定為增值稅一般納稅人。當(dāng)然,這一過(guò)程也要考慮到現(xiàn)實(shí)的征管水平和征管技術(shù),切勿冒進(jìn)。二是合理確定小規(guī)模納稅人的稅負(fù)水平。工業(yè)、商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率應(yīng)分別降為3%和2%.三是放寬對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的限制。

  (二)改革企業(yè)所得稅

  代表們認(rèn)為,企業(yè)所得稅改革核心是統(tǒng)一內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制,并在此前提下建立法人所得稅。新的所得稅制應(yīng)當(dāng)實(shí)行國(guó)民待遇,鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng),促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,并解決好以下幾個(gè)問(wèn)題:

  1.清晰界定納稅人。法人所得稅對(duì)納稅人的確定,以民法通則等有關(guān)法律中關(guān)于民事法律主體的規(guī)定為依據(jù),界定清晰。對(duì)法人征收法人所得稅,不具有法人資格的納稅人,則用個(gè)人所得稅來(lái)調(diào)節(jié)。這就解決了長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)所得稅,以“企業(yè)”界定納稅人法律依據(jù)不足,難以劃分清楚,容易形成漏洞的問(wèn)題。

  2.調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)水平。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅負(fù)水平狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和世界稅制改革的基本趨勢(shì),確定法人所得稅負(fù)擔(dān)的原則是:拓寬稅基、降低稅率、減少優(yōu)惠、基本保持現(xiàn)行總體稅負(fù)。法人所得稅實(shí)行比例稅率,基本稅率為25%,另對(duì)中小企業(yè)單獨(dú)設(shè)置1~2檔的較低稅率。

  3.規(guī)范計(jì)稅成本。制定計(jì)稅成本法,提高計(jì)稅成本制度的法律層次,堅(jiān)持稅收規(guī)定與財(cái)會(huì)規(guī)定適度分離的原則,制定統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)稅成本制度(或稱所得稅會(huì)計(jì)制度)。計(jì)稅成本的確定,應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)納稅人的勞動(dòng)補(bǔ)償、資本補(bǔ)償、技術(shù)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。如取消計(jì)稅工資的規(guī)定,據(jù)實(shí)列支工資性支出;規(guī)范折舊方法,提高直線折舊法的折舊率,對(duì)技術(shù)更新速度快、需要鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)實(shí)行加速折舊等。對(duì)于計(jì)稅成本永久性差異和時(shí)間性差異中有關(guān)項(xiàng)目的稅務(wù)處理,遵循統(tǒng)一和簡(jiǎn)化的原則。

  4.清理優(yōu)惠政策。盡可能地減并稅收優(yōu)惠,不必要的稅收優(yōu)惠規(guī)定應(yīng)該取消。實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主、區(qū)域政策為輔、產(chǎn)業(yè)政策與區(qū)域政策相結(jié)合的原則。對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇,即稅收優(yōu)惠由“身份型”為主轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶袨樾汀睘橹?。完善稅收?yōu)惠方式,發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的效能。

  5.法人所得稅應(yīng)與個(gè)人所得稅協(xié)調(diào)配合,建立兩稅互相配合、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的所得稅制結(jié)構(gòu)。協(xié)調(diào)兩稅的課稅范圍;擴(kuò)大兩稅稅基;協(xié)調(diào)兩稅的稅收負(fù)擔(dān);消除兩稅之間的雙重課稅,對(duì)稅后分得的利潤(rùn)、紅利和股息所得,可考慮允許免稅或抵扣,以鼓勵(lì)個(gè)人投資和資產(chǎn)重組,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

  (三)其他稅種的改革與完善

  1.調(diào)整消費(fèi)稅制。代表們認(rèn)為,隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,人民生活水平普遍提高,近年來(lái)社會(huì)的消費(fèi)狀況發(fā)生了深刻變化,現(xiàn)行消費(fèi)稅制度存在著征稅范圍窄,調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費(fèi)、促進(jìn)環(huán)保和組織收入的功能難以發(fā)揮等問(wèn)題,已明顯不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求。為更好地發(fā)揮消費(fèi)稅所具有的調(diào)節(jié)功能,有必要對(duì)現(xiàn)行消費(fèi)稅制進(jìn)行調(diào)整。具體建議:一是調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍,適當(dāng)擴(kuò)大稅基,選擇某些高檔消費(fèi)品列入征稅范圍,如可將高爾夫球用具、高級(jí)皮毛及裘皮制品(亦有保護(hù)動(dòng)物資源的意義)、別墅等高檔消費(fèi)品納入征稅范圍,并制定較高的稅率。對(duì)某些高消費(fèi)行為,在征收營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上征收消費(fèi)稅;加大消費(fèi)稅對(duì)環(huán)境的保護(hù)力度;停征某些一般日常用品,如雪花膏、面油、頭油的消費(fèi)稅。二是適當(dāng)調(diào)整稅率。調(diào)高煙、酒等特殊消費(fèi)品和汽油等國(guó)家壟斷性商品以及高檔小轎車的稅率;降低輪胎、酒精等生產(chǎn)資料性產(chǎn)品的稅率。三是實(shí)行價(jià)外征稅。四是調(diào)整納稅環(huán)節(jié),對(duì)便于控制征稅的某些商品,如汽車等,推移在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收。

  2.完善個(gè)人所得稅制度。代表們認(rèn)為,近10年來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和收入分配狀況已發(fā)生了很大變化,現(xiàn)行個(gè)人所得稅制在諸多方面已不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求,亟需加以完善和改革。具體建議:一是改分類課征制為綜合與分類相結(jié)合的課征制。目前適用綜合課征部分的范圍不宜過(guò)寬,分類部分適當(dāng)放寬。對(duì)經(jīng)常性收入宜實(shí)行綜合課征,對(duì)非經(jīng)常性收入宜實(shí)行分類課征。二是把擴(kuò)大征稅范圍作為重要內(nèi)容之一,使個(gè)人所得稅在普遍征稅的基礎(chǔ)上有效強(qiáng)化調(diào)節(jié)功能,即居民的一切所得都應(yīng)納入征稅范圍。這就是通常說(shuō)的反列舉的辦法,即在稅法上只列舉免稅項(xiàng)目,除了這些列舉的免稅項(xiàng)目外,其他各項(xiàng)所得都應(yīng)納稅。三是適當(dāng)調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn),將個(gè)人所得稅的扣除額定在1200元~1500元之間較為合適。四是適當(dāng)調(diào)低稅率,可考慮實(shí)施5%、10%、20%、30%、35%的五級(jí)超額累進(jìn)制。對(duì)于分類征收的項(xiàng)目可以繼續(xù)采取20%的比例稅率,不再規(guī)定任何扣除。

  3.關(guān)于地方稅種的改革。1994年稅制改革時(shí),對(duì)于幾個(gè)傳統(tǒng)的地方稅種有的沒(méi)有來(lái)得及改動(dòng);有的提出了改革方案,但一直沒(méi)有實(shí)施。代表們提出了以下改革的具體建議:一是合并內(nèi)外兩套稅制。實(shí)行統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅,對(duì)外商也同樣征收印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。二是明確廢除屠宰稅、筵席稅、土地增值稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。對(duì)證券交易繼續(xù)征收印花稅,不再開(kāi)征證券交易稅。三是完善城市維護(hù)建設(shè)稅。改變按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額的附征方式,使之成為以銷售收入為依據(jù)的獨(dú)立征收的稅種。四是改革房地產(chǎn)稅,逐步建立物業(yè)稅。但鑒于目前改革存在較大難度,建議分步實(shí)施:(1)對(duì)各項(xiàng)收費(fèi)進(jìn)行清理,不合理的廢止,合理的進(jìn)行規(guī)范,行政性收費(fèi)并入稅收。(2)把有關(guān)對(duì)房地產(chǎn)征收的稅種和行政性收費(fèi)合并建立物業(yè)稅或不動(dòng)產(chǎn)稅。(3)物業(yè)稅暫保留兩個(gè)環(huán)節(jié)征收,在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)行一次性征收,由經(jīng)營(yíng)者或購(gòu)房單位負(fù)擔(dān);對(duì)使用者實(shí)行常年征收,根據(jù)房屋、土地的不同用途實(shí)行差別稅率,按照地段級(jí)差評(píng)估價(jià)值征收。(4)對(duì)城鎮(zhèn)職工和農(nóng)民自用住宅,規(guī)定在一定范圍內(nèi)減免稅或明確不予征稅,以配合住房改革,鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)房。

  代表們一再?gòu)?qiáng)調(diào),我國(guó)稅制經(jīng)過(guò)以上改革與完善,將能夠更加充分地發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的宏觀調(diào)節(jié)作用,同時(shí)使稅制更為簡(jiǎn)化,結(jié)構(gòu)更為合理。反映在財(cái)政收入上,增值稅轉(zhuǎn)型、企業(yè)所得稅稅率降低等改革措施,從靜態(tài)地看會(huì)減少一些收入;但同時(shí)通過(guò)個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等稅種的改革,開(kāi)辟了一些新的稅源,擴(kuò)大了稅基,增減相比,總的收入規(guī)模不會(huì)減少。即使一時(shí)收入有所減少,但達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目的,會(huì)變一時(shí)的減少為長(zhǎng)期的增長(zhǎng),也是值得的。

  三、關(guān)于農(nóng)業(yè)稅收制度改革研究

  為適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,解決“三農(nóng)”問(wèn)題,國(guó)家不斷加大農(nóng)村稅費(fèi)改革力度,在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、規(guī)范農(nóng)村收入分配、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力發(fā)展等方面取得了顯著成效。但農(nóng)業(yè)稅制仍然存在以下主要問(wèn)題:計(jì)稅土地面積不實(shí),計(jì)稅依據(jù)不合理;常年產(chǎn)量核定不準(zhǔn);計(jì)稅價(jià)格復(fù)雜繁瑣,爭(zhēng)議較大,且易影響地方財(cái)力;農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率太高,重復(fù)課稅,不利于農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展;農(nóng)業(yè)稅缺乏完善的免征額和起征點(diǎn)的規(guī)定,相對(duì)稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商稅收等。與會(huì)代表通過(guò)國(guó)際比較分析認(rèn)為,雖然世界各國(guó)農(nóng)業(yè)稅收制度不盡相同,但基本沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立面向農(nóng)業(yè)的稅種,農(nóng)業(yè)及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者同其他產(chǎn)業(yè)部門和社會(huì)經(jīng)濟(jì)單元一樣,都按其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的屬性統(tǒng)一征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。

  針對(duì)現(xiàn)實(shí)情況和問(wèn)題、借鑒國(guó)際上的通行做法和經(jīng)驗(yàn),代表們認(rèn)為,我國(guó)農(nóng)業(yè)稅的改革總體上應(yīng)分兩步走,第一步是進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革,切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān);第二步是在農(nóng)村稅費(fèi)改革的基礎(chǔ)上,積極創(chuàng)造條件,加緊農(nóng)業(yè)稅制的全面改革,逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一。

  關(guān)于第一步的改革,代表們認(rèn)為,通過(guò)農(nóng)村稅費(fèi)改革完善現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制,從取締雜費(fèi)、減輕負(fù)擔(dān)、穩(wěn)定稅收的角度出發(fā),對(duì)農(nóng)業(yè)稅的納稅人、計(jì)稅面積、常年產(chǎn)量、稅率、稅負(fù)水平等進(jìn)行調(diào)整,設(shè)立農(nóng)業(yè)稅的起征點(diǎn)或免征額,適時(shí)取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,徹底解決重復(fù)征稅問(wèn)題,以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),規(guī)范征收行為,穩(wěn)定農(nóng)村社會(huì),為農(nóng)業(yè)稅的進(jìn)一步改革創(chuàng)造條件。從目前稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)看,改革后的農(nóng)業(yè)稅稅率(8.4%)比改革前高出很多,為進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),今后每年應(yīng)降低1~2個(gè)百分點(diǎn),爭(zhēng)取若干年內(nèi)停征農(nóng)業(yè)稅。

  關(guān)于第二步的改革,代表們認(rèn)為,目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一。重點(diǎn)是對(duì)銷售農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅。對(duì)農(nóng)民自食部分和在集貿(mào)市場(chǎng)出售的少量農(nóng)產(chǎn)品免征。除增值稅外,在城市實(shí)行的其他各稅,如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等均適用于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民。但考慮到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者承受的自然風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)比較大,所以成本扣除的范圍應(yīng)更寬泛,減免政策應(yīng)更優(yōu)惠。

  代表們特別強(qiáng)調(diào),解決“三農(nóng)”問(wèn)題是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,農(nóng)村稅費(fèi)改革不可能一蹴而就,更不能單兵突進(jìn),許多配套措施應(yīng)積極跟進(jìn),這樣才能真正走出“黃宗羲定律”的怪圈,杜絕反彈,鞏固改革成果。農(nóng)村稅費(fèi)改革的配套措施主要包括:加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革,精簡(jiǎn)行政事業(yè)機(jī)構(gòu),壓縮財(cái)政供養(yǎng)人員;優(yōu)化農(nóng)村教育資源配置;妥善解決農(nóng)村債務(wù);加大轉(zhuǎn)移支付力度,按照公共財(cái)政的要求,完善分稅制財(cái)政管理體制等。

  四、關(guān)于社會(huì)保障稅問(wèn)題研究

  從1995年稅務(wù)部門介入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作以來(lái),目前全國(guó)已陸續(xù)有19個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的稅務(wù)機(jī)關(guān)代征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),收入大幅增加,也為實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)向社保稅的改革積累了經(jīng)驗(yàn),創(chuàng)造了條件。目前,世界上已有140多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了社會(huì)保障稅,尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家,社保稅占到了全部稅收收入的30%~40%以上,其中,在德國(guó)、法國(guó)、瑞典等國(guó)已成為第一大稅種。與會(huì)代表結(jié)合我國(guó)實(shí)際,分析認(rèn)為,建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的現(xiàn)代社會(huì)保障制度,是我國(guó)進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容,而積極推進(jìn)社會(huì)保障費(fèi)改稅,開(kāi)征籌資渠道規(guī)范的社會(huì)保障稅,已勢(shì)在必行。

  與會(huì)代表用大量數(shù)據(jù)分析認(rèn)為,現(xiàn)行社保費(fèi)的主要問(wèn)題是:征繳法律層次低,缺乏剛性;基金收支缺口大,結(jié)余逐年減少;國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,欠費(fèi)增加;統(tǒng)籌層次低,抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱;覆蓋面窄,支撐乏力。與此相比,征收社保稅則具有立法級(jí)次高,更能體現(xiàn)強(qiáng)制性、公正性;可以進(jìn)一步加大覆蓋范圍,保證收入,有效降低征收成本;較好地與國(guó)際籌資方式接軌等優(yōu)點(diǎn)。代表們認(rèn)為,從我國(guó)現(xiàn)實(shí)可承受的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)及征收管理的現(xiàn)實(shí)狀況考察,從加快建立完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要出發(fā),開(kāi)征社會(huì)保障稅是必要的、緊迫的,也是可行的。

  關(guān)于社會(huì)保障稅稅制設(shè)計(jì),代表們具體建議:一是社保稅的納稅人應(yīng)包括城鎮(zhèn)各種所有制企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其員工以及自由職業(yè)者和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。農(nóng)民暫不列入征稅范圍。二是社保稅稅目暫確定為4個(gè),即職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。三是社保稅采用單位與員工共同負(fù)擔(dān)的辦法,單位以其支付給員工的工資總額為計(jì)稅依據(jù),員工以其取得的工資薪金所得為計(jì)稅依據(jù),自由職業(yè)者和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以其經(jīng)營(yíng)收益或經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)。四是社保稅應(yīng)實(shí)行比例稅率??紤]到目前企業(yè)負(fù)擔(dān)能力,并參照國(guó)際勞工組織確定的社保稅(費(fèi))率警戒線,我國(guó)社保稅率不應(yīng)超過(guò)25%,其中個(gè)人負(fù)擔(dān)部分應(yīng)為5%~10%.由于地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同,有條件的地區(qū)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)可適當(dāng)提高稅率。五是按照公平原則,對(duì)高收入者設(shè)置免稅上限,對(duì)低收入者不設(shè)免征額或起征點(diǎn)。

  關(guān)于稅種歸屬,代表們有3種主張:(1)由于各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和實(shí)際保障能力差別較大,為維護(hù)政策的穩(wěn)定,社保稅應(yīng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌,列為地方稅;(2)社保稅應(yīng)列為共享稅,并按照分稅制模式來(lái)確定中央和地方的分成比例;(3)社保稅應(yīng)列為中央稅。代表們強(qiáng)調(diào),社保稅收入無(wú)論歸屬哪級(jí),其稅收收入都要納入財(cái)政專戶或逐步建立財(cái)政預(yù)算管理。對(duì)于社保稅的征收管理,代表們認(rèn)為可遵循屬地原則,按月計(jì)征,采用“自行申報(bào)”和“源泉扣繳”兩種辦法。

  代表們強(qiáng)調(diào),開(kāi)征社保稅要輔之以相關(guān)的配套措施,主要包括:(1)盡快出臺(tái)《社會(huì)保障法》,把社會(huì)保障的基金籌集、發(fā)放范圍、監(jiān)督管理等加以明確規(guī)定;(2)通盤考慮社保稅的開(kāi)征與所得稅的調(diào)整,如所得稅稅率適當(dāng)降低,以利社保稅的順利出臺(tái)等;(3)配合多層次社會(huì)保障體制的建立,提供相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,如對(duì)具有社會(huì)保障性質(zhì)的險(xiǎn)種免稅或設(shè)計(jì)低檔營(yíng)業(yè)稅率,促進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展;(4)拓寬社會(huì)保險(xiǎn)基金渠道,提高基金支付能力,如變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn),發(fā)行社保債券,調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)等;(5)完善下崗職工的基本生活保障與失業(yè)保險(xiǎn)的并軌。

  五、關(guān)于強(qiáng)化稅收征管、提高納稅服務(wù)質(zhì)量及稅收信息化建設(shè)研究

  當(dāng)前,在認(rèn)真貫徹稅收征管法的基礎(chǔ)上,如何進(jìn)一步推進(jìn)征管改革,構(gòu)建稅收征管新格局已成為大家普遍關(guān)注的熱點(diǎn)。與會(huì)代表著重就應(yīng)用流程再造理論深化稅收征管改革、優(yōu)化納稅服務(wù)和稅收信息化建設(shè)3個(gè)方面進(jìn)行了認(rèn)真探討。

 ?。ㄒ唬╆P(guān)于應(yīng)用流程再造理論深化稅收征管改革

  代表們指出,稅收征管改革作為一種管理變革,在尋求新的突破時(shí)需要科學(xué)理論的指導(dǎo),流程再造理論作為國(guó)際先進(jìn)的管理理論,在指導(dǎo)稅收征管改革實(shí)踐方面具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

  流程再造理論是源于信息技術(shù)迅猛發(fā)展而產(chǎn)生的,它最早應(yīng)用于企業(yè)管理,就是要求對(duì)企業(yè)的流程、組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行重塑,實(shí)現(xiàn)由以職能為中心的職能導(dǎo)向型向以流程為中心的流程導(dǎo)向型的根本轉(zhuǎn)變,以達(dá)到工作績(jī)效最優(yōu)化。其后,以美國(guó)為代表的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家紛紛引入這一理論,成功地實(shí)施了“政府再造”。代表們認(rèn)為,我國(guó)稅收信息化建設(shè)的快速發(fā)展,給稅收征管帶來(lái)了全方位、革命性的影響,也為流程再造理論在征管改革中的運(yùn)用提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

  代表們運(yùn)用流程再造理論,指出現(xiàn)行征管運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題是:征管流程被割裂在各自為政的職能部門中,難以解決納稅人多頭跑多次跑、稅務(wù)人員多頭找多次找的問(wèn)題;難以兼顧征管效率與分權(quán)制約、解決強(qiáng)化管理與降低成本的問(wèn)題。針對(duì)以上問(wèn)題,代表們認(rèn)為,稅收征管流程再造的整體思路是:圍繞對(duì)內(nèi)有利于提高效率、強(qiáng)化制約,對(duì)外有利于方便納稅人、稅源監(jiān)控的績(jī)效目標(biāo),堅(jiān)持以流程為導(dǎo)向以提高納稅人滿意度、分權(quán)制約、團(tuán)隊(duì)式管理為核心原則,建立符合稅收信息管理規(guī)律的稅收事務(wù)處理主流程,以稅收信息化提高流程運(yùn)行效率,并以流程導(dǎo)向取代職能導(dǎo)向,整合各類要素和資源,再造組織結(jié)構(gòu)和管理運(yùn)行機(jī)制。

  代表們認(rèn)為,稅收流程再造的具體內(nèi)容是:(1)按照稅收信息運(yùn)轉(zhuǎn)階段設(shè)定征管業(yè)務(wù)主流程為:咨詢—受理—調(diào)查—核批—評(píng)估—執(zhí)行;(2)以流程導(dǎo)向取代職能導(dǎo)向,優(yōu)化機(jī)構(gòu)職能配置,整合人力資源,克服疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象;(3)面向流程,再造銜接協(xié)調(diào)高效率的運(yùn)行機(jī)制。

 ?。ǘ╆P(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)

  代表們認(rèn)為,隨著依法行政和稅收法制建設(shè)的深入,全社會(huì)對(duì)納稅服務(wù)的要求越來(lái)越高,納稅服務(wù)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。目前,人們對(duì)納稅服務(wù)的理解和對(duì)納稅服務(wù)理論的研究都還有待深化。就納稅服務(wù)的定義,有兩種主張:一種是狹義的納稅服務(wù),另一種是廣義的納稅服務(wù)。狹義的納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保納稅人依法納稅,指導(dǎo)和幫助納稅人正確履行納稅義務(wù),維護(hù)其合法權(quán)益而提供的服務(wù)。廣義的納稅服務(wù)是指提供保護(hù)納稅人權(quán)益的一切機(jī)制和措施,它涵蓋了優(yōu)化稅制、完善稅政、健全征管、降低納稅成本、提高稅務(wù)行政效率乃至整個(gè)政府效率等方面的內(nèi)容。它貫穿于稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法的全過(guò)程。

  針對(duì)目前納稅服務(wù)中存在的思想觀念嚴(yán)重滯后、納稅服務(wù)缺乏健全的法制、缺乏社會(huì)監(jiān)督機(jī)制、管理手段落后等主要問(wèn)題,代表們就深化和改進(jìn)納稅服務(wù)提出具體建議:一是轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識(shí),要把納稅人看作是服務(wù)的對(duì)象,稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅是管理者,更是服務(wù)的提供者;二是完善納稅服務(wù)的法律體系,將納稅服務(wù)的內(nèi)容以法律的形式規(guī)定下來(lái),使之成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制義務(wù)和納稅人的法定權(quán)益;三是建立納稅人參與稅務(wù)決策和稅收立法的機(jī)制;四是建立納稅服務(wù)的專門機(jī)構(gòu),完善全社會(huì)的納稅服務(wù)體系;五是建立納稅人需求及評(píng)價(jià)反饋機(jī)制;六是運(yùn)用信息化手段,推進(jìn)納稅服務(wù)的現(xiàn)代化和高效化;七是提高稅務(wù)人員的執(zhí)法水平,規(guī)范執(zhí)法程序,改進(jìn)稅務(wù)司法,防止執(zhí)法或司法人員濫用職權(quán),侵害納稅人權(quán)益。

 ?。ㄈ╆P(guān)于稅收信息化建設(shè)

  目前,由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡,征管流程不規(guī)范,稅收征管改革進(jìn)程不一致,在稅收信息化建設(shè)方面新老問(wèn)題交替出現(xiàn),在認(rèn)識(shí)、管理體制、征管業(yè)務(wù)規(guī)范、人力資源和信息資源共享等方面都存在亟待解決的問(wèn)題。代表們認(rèn)為,稅收信息化建設(shè)任重道遠(yuǎn),涉及內(nèi)容千頭萬(wàn)緒,既有現(xiàn)實(shí)任務(wù),又有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。因此,要按照“統(tǒng)一設(shè)計(jì)、分步實(shí)施、重點(diǎn)突破、整體推進(jìn)”的原則安排工作。代表們結(jié)合目前工作和發(fā)展規(guī)劃集中討論了以下問(wèn)題:

  1.稅務(wù)信息大集中。當(dāng)前稅收信息化發(fā)展中存在的最根本問(wèn)題是信息不對(duì)稱,上下級(jí)、不同部門之間的數(shù)據(jù)不一致。為解決這些問(wèn)題,信息大集中是十分必要的。代表們認(rèn)為,現(xiàn)在是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,“集中”也可以是虛擬的,要從實(shí)際出發(fā),以應(yīng)用為本,發(fā)揮原有的信息基礎(chǔ)設(shè)施和信息資源的作用,不必一定要用大型計(jì)算機(jī)采取20年前的主機(jī)集中方式。要針對(duì)實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)技術(shù)上不同的大集中方案。信息的集中需要階段性發(fā)展,不同階段、不同地區(qū)和不同工作環(huán)境不能用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。大集中的建設(shè)模式、目標(biāo)、實(shí)施步驟、策略等可以量力而行,考慮到各省市的特點(diǎn),不必固定一種模式。一般而言,信息化初期是計(jì)算機(jī)應(yīng)用作為業(yè)務(wù)的陪襯,減輕勞動(dòng)力;第二步是信息化對(duì)業(yè)務(wù)提出了改革的要求;第三步以信息為主考慮業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),即最近中央提出的以信息化帶動(dòng)工業(yè)化。目前稅務(wù)信息化正處于第二步,當(dāng)前提出“大集中”是相對(duì)目前各方面的信息比較分散而言。

  信息集中會(huì)涉及利益與權(quán)利的分配,這就需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持才能解決。在實(shí)施“大集中”的過(guò)程中,信息中心不僅是技術(shù)部門,更應(yīng)該成為綜合性的業(yè)務(wù)支撐部門,否則可能會(huì)影響到信息化的發(fā)展。稅務(wù)政策的制定、管理由業(yè)務(wù)部門完成;工程的實(shí)施由廠商來(lái)提供;而業(yè)務(wù)與技術(shù)的銜接,各業(yè)務(wù)部門之間方案的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一,則應(yīng)該由信息中心完成;信息中心作為“中間地帶”,促進(jìn)機(jī)構(gòu)的調(diào)整和管理的轉(zhuǎn)變。

  2.稅收信息一體化建設(shè)。代表們認(rèn)為,按照稅務(wù)管理信息化的要求,下一步將結(jié)合金稅工程、征管業(yè)務(wù)、行政管理和出口退稅等應(yīng)用軟件的升級(jí)、開(kāi)發(fā)、整合的需要,采取公用組件化開(kāi)發(fā)的方式,構(gòu)建一個(gè)“一體化”的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)。目前,當(dāng)務(wù)之急是完善金稅工程及做好CTAIS與金稅二期的協(xié)調(diào)建設(shè)?,F(xiàn)階段,CTAIS與金稅工程二期存在的主要矛盾是各自獨(dú)立,內(nèi)容上存在重疊,崗責(zé)設(shè)置與業(yè)務(wù)流程沖突,不能實(shí)現(xiàn)信息共享,在一定程度上造成財(cái)力和物力的浪費(fèi)。為了解決這些矛盾和問(wèn)題,代表們提出,要本著業(yè)務(wù)一體化的原則,對(duì)稅收業(yè)務(wù)、制度進(jìn)行整合與規(guī)范,提高軟、硬件設(shè)備的重復(fù)使用率或公用率。在技術(shù)實(shí)現(xiàn)上,采取的步驟:一是采取組件化、搭積木的方式完成對(duì)防偽稅控原有系統(tǒng)的改造、升級(jí),使其既能滿足金稅工程需要,又能作為稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化的組件;二是采用組件化開(kāi)發(fā)的方式,設(shè)立統(tǒng)一數(shù)據(jù)輸入模塊,將CTAIS和金稅工程的數(shù)據(jù)采集聯(lián)系在一起,使得一次輸入就可以滿足兩個(gè)系統(tǒng)的需要;三是徹底整合兩大系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)功能融合、數(shù)據(jù)融合,最終實(shí)現(xiàn)信息一次采集,相互彌補(bǔ)、自動(dòng)利用,使納稅人基本信息數(shù)據(jù)庫(kù)在所有系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)同步。

  3.電子稅務(wù)建設(shè)。代表們認(rèn)為,加快電子政務(wù)建設(shè)是貫徹落實(shí)黨的十六大精神、深化行政管理體制改革的重要內(nèi)容,也是實(shí)現(xiàn)政府管理現(xiàn)代化的必由之路。經(jīng)過(guò)10多年的努力,我們?cè)诰W(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件配備、應(yīng)用軟件的開(kāi)發(fā)和推廣等方面都取得了很大成績(jī)。但是,目前的信息化建設(shè)還不能完全適應(yīng)我國(guó)稅收制度和征管改革的需要,電子稅務(wù)是稅收信息化建設(shè)的高級(jí)階段,也是國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)的最重要的部分,因此要對(duì)電子稅務(wù)建設(shè)的原則、目標(biāo)、實(shí)施步驟等進(jìn)行系統(tǒng)深入的研究,提出切實(shí)可行的方案。

  代表們認(rèn)為,根據(jù)稅收工作本身的特點(diǎn),在電子稅務(wù)規(guī)劃中,把握的原則是:立足現(xiàn)實(shí)、適當(dāng)超前;統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施;以納稅人信息為核心,以為納稅人服務(wù)、為基層服務(wù)、為業(yè)務(wù)服務(wù)為宗旨,整合系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)應(yīng)包括三個(gè)方面:一是實(shí)現(xiàn)面向納稅人的網(wǎng)上服務(wù),在稅務(wù)登記、稅法宣傳、納稅申報(bào)等方面為大眾提供最大的方便;二是加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)與配合,解決稅務(wù)內(nèi)部的信息共享問(wèn)題以及辦公無(wú)紙化、通訊網(wǎng)絡(luò)化、決策智能化;三是實(shí)現(xiàn)面向其他部門的服務(wù),實(shí)現(xiàn)同財(cái)政、銀行、海關(guān)、工商等部門的信息共享。在電子稅務(wù)的建設(shè)步驟上,代表們認(rèn)為,可將電子稅務(wù)建設(shè)規(guī)劃為三個(gè)階段:第一階段,整合現(xiàn)有系統(tǒng),構(gòu)建一體化的初步平臺(tái),使數(shù)據(jù)初步集中;第二階段,加強(qiáng)運(yùn)行維護(hù),建設(shè)納稅服務(wù)體系;第三階段,全面建設(shè)四個(gè)子系統(tǒng),促進(jìn)系統(tǒng)全面優(yōu)化。其中,征管業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)進(jìn)一步整合,內(nèi)容覆蓋所有稅種、所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié);行政管理子系統(tǒng)功能不斷加強(qiáng),全面覆蓋文件處理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、監(jiān)察監(jiān)督管理、后勤保障等內(nèi)容,并與能級(jí)考核、執(zhí)法責(zé)任制等相協(xié)調(diào);外部交換子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與其他有關(guān)部門之間的聯(lián)網(wǎng)和信息共享;決策支持子系統(tǒng)將充分發(fā)揮數(shù)據(jù)綜合效能,實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控向全面稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變,強(qiáng)化征管、執(zhí)法全程監(jiān)控和質(zhì)量考核。

  圍繞稅收信息化建設(shè)課題,代表們還就建立稅收信息化評(píng)測(cè)體系和中西部地區(qū)稅收信息化建設(shè)等問(wèn)題進(jìn)行了廣泛、深入和富有建設(shè)性的交流和討論,提出了一些可供參考的意見(jiàn)和建議。

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