目前，我國(guó)金融體制改革正處于攻堅(jiān)階段，“十二五”規(guī)劃綱要中明確提出，要深化金融體制改革，積極穩(wěn)妥推進(jìn)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)金融監(jiān)管，健全監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間以及與宏觀調(diào)控部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制，制定跨行業(yè)、跨市場(chǎng)金融監(jiān)管規(guī)則，維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定和安全。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的重要組成部分，要發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，貫徹落實(shí)好規(guī)劃要求，必然將推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展、保障安全作為金融審計(jì)的工作目標(biāo)。

　　一、目前金融業(yè)和金融審計(jì)存在的問題

　　我國(guó)金融業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)，是順應(yīng)全球金融業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，提高我國(guó)金融業(yè)整體實(shí)力的重要舉措。然而當(dāng)前，金融監(jiān)管及相關(guān)制度建設(shè)中仍存在明顯的薄弱環(huán)節(jié)。一是信貸、保險(xiǎn)等傳統(tǒng)金融領(lǐng)域仍然案件頻發(fā)，并且對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)控管理相對(duì)薄弱、業(yè)務(wù)拓展迅猛的中小金融機(jī)構(gòu)和政策性金融機(jī)構(gòu)尤為突出；二是擔(dān)保、理財(cái)、票據(jù)、金融衍生和證券內(nèi)幕交易等表外業(yè)務(wù)的新型金融犯罪案件明顯增多，特別是非法集資、地下錢莊等案件線索增多，涉案金額巨大，社會(huì)影響極壞；三是金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理、電子銀行服務(wù)等方面也存在較大漏洞，給犯罪分子提供了可乘之機(jī)，特別是銀信合作等跨市場(chǎng)、跨行業(yè)的金融活動(dòng)存在著監(jiān)管真空。這些問題均需引起我們的高度重視。

　　面對(duì)金融改革發(fā)展的新形勢(shì)，金融審計(jì)必然要進(jìn)行適時(shí)調(diào)整和創(chuàng)新，以適應(yīng)金融改革所提出的新任務(wù)和新要求。金融審計(jì)不僅僅針對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)、合法和效益情況等進(jìn)行全面審計(jì)，但目前仍存在著如下問題，一是就審計(jì)論審計(jì)，難以對(duì)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)、效益、管理做出全面客觀的評(píng)價(jià)和提出意見、建議；二是就金融查金融，不能將金融審計(jì)與經(jīng)濟(jì)體制、金融市場(chǎng)、政府職能、政策法規(guī)相結(jié)合，難以揭示問題的實(shí)質(zhì)；三是就問題查問題，尚難以站在更高的層次，對(duì)央行執(zhí)行貨幣政策及運(yùn)用貨幣工具的情況、監(jiān)管部門履職到位情況發(fā)表意見。

　　二、金融審計(jì)與其他金融監(jiān)管部門的關(guān)系

　　《審計(jì)法》賦予了金融審計(jì)監(jiān)督職能，同時(shí)，在當(dāng)前分業(yè)監(jiān)管制度安排下，國(guó)家也賦予了專業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)管職能，那么如何發(fā)揮金融審計(jì)的作用，在更高層次發(fā)揮監(jiān)督作用的問題就擺在我們面前。吳曉靈說(shuō)：“如果‘一行三會(huì)’的關(guān)系處理不好，那么防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)整個(gè)金融體系的穩(wěn)定就存在較大障礙。不能簡(jiǎn)單把‘一行三會(huì)’看成四個(gè)正部級(jí)平行單位，靠中央行政協(xié)調(diào)來(lái)處理它們之間的關(guān)系。實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管信息的共享，制約監(jiān)管權(quán)力和中央銀行權(quán)力”。作為有獨(dú)立性特征、對(duì)監(jiān)管部門實(shí)施再監(jiān)督的國(guó)家金融審計(jì)，應(yīng)該切實(shí)承擔(dān)起責(zé)任，要能監(jiān)督制約監(jiān)管部門的權(quán)力，也能揭示反映監(jiān)管的空白，彌補(bǔ)政策、制度的漏洞和障礙。

　　三、金融審計(jì)如何應(yīng)對(duì)面臨的問題和挑戰(zhàn)

　　根據(jù)“十二五規(guī)劃”，金融審計(jì)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策貫徹落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)金融市場(chǎng)平穩(wěn)健康運(yùn)行，為推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、維護(hù)金融穩(wěn)定、防范金融風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力的保障。具體應(yīng)該體現(xiàn)在“揭示、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)”、“保證國(guó)有金融資產(chǎn)安全”以及“落實(shí)和執(zhí)行國(guó)家宏觀調(diào)控政策情況”等三個(gè)方面。

　　一是必須緊緊圍繞黨和國(guó)家的重大方針政策，緊扣維護(hù)國(guó)家金融安全這一主題開展審計(jì)，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化，揭示金融市場(chǎng)運(yùn)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)提出完善體制機(jī)制方面的審計(jì)建議。金融審計(jì)工作要想更好地發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能作用，只有堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的二十字方針，審時(shí)度勢(shì)，不斷增強(qiáng)為宏觀政策服務(wù)的水平。貨幣政策是國(guó)家宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段，金融機(jī)構(gòu)則是貨幣政策執(zhí)行和落實(shí)的一個(gè)重要部門，不管是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，還是控制通貨膨脹，都和金融機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮有著密切的關(guān)系。例如，去年以來(lái)金融審計(jì)為了促進(jìn)了中央各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)而圍繞著保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展開展的信貸投向的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在新增貸款跟蹤審計(jì)中，金融審計(jì)按照“邊審計(jì)、邊反饋、被審計(jì)單位邊整改”工作思路開展工作，有效發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

　　二是必須準(zhǔn)確把握審計(jì)在金融監(jiān)管體系中的定位，發(fā)揮金融審計(jì)的獨(dú)立性和綜合性優(yōu)勢(shì)。銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)都承擔(dān)著金融監(jiān)管的職責(zé)，既有自身的業(yè)務(wù)又要負(fù)責(zé)監(jiān)管，既具有規(guī)則制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)又有監(jiān)督權(quán)，實(shí)際工作中又各自為政，缺乏溝通和協(xié)作，未能形成統(tǒng)一、有效的監(jiān)管機(jī)制，特別是在金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的大趨勢(shì)下，必然會(huì)存在監(jiān)管重復(fù)和監(jiān)管缺位問題。國(guó)家金融審計(jì)在金融監(jiān)管體系當(dāng)中，應(yīng)發(fā)揮獨(dú)立性、綜合性這一特點(diǎn)。金融審計(jì)可以將分業(yè)監(jiān)管所做不到的事情做起來(lái)，工作中可以將銀行、證券、保險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)審計(jì)，方式上可以全面審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查靈活結(jié)合，同時(shí)也可以對(duì)監(jiān)管部門“一行三會(huì)”實(shí)施再監(jiān)督。可以客觀反映體制性障礙和制度性缺陷，全面綜合對(duì)金融政策的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　三是必須堅(jiān)持審計(jì)創(chuàng)新。金融審計(jì)要跟上被審計(jì)單位信息化進(jìn)程，只有不斷地改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，通過(guò)建立電子數(shù)據(jù)庫(kù)和加強(qiáng)審計(jì)綜合分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中熱點(diǎn)問題的日常監(jiān)督、適時(shí)反映。金融審計(jì)還可以利用審計(jì)商業(yè)銀行和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，以數(shù)據(jù)分析為依托，加大對(duì)跨市場(chǎng)、跨行業(yè)、跨地域大額金融交易及資金流向的監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映重大問題、潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量水平。此外，金融審計(jì)還應(yīng)注意結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域新情況新變化，積極更新和拓寬審計(jì)思路，創(chuàng)新審計(jì)方法，為查處各類重大違法違規(guī)問題提供技術(shù)保障。

　　四是必須轉(zhuǎn)變思路，放開眼界，找準(zhǔn)反映問題的角度。一直以來(lái)，金融審計(jì)主要以查處大案、要案為主，審計(jì)報(bào)告也主要反映違規(guī)問題，而對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債損益情況的綜合評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)收支的風(fēng)險(xiǎn)分析涉及內(nèi)容則很少。就拿中信集團(tuán)孔丹同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)舉例，首先與以往的商業(yè)銀行的審計(jì)就不一樣，但又不是單純的企業(yè)審計(jì)，還要考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，思路就不能僅僅停留在資產(chǎn)負(fù)債損益上，要將“三重一大”與“三類責(zé)任”聯(lián)系起來(lái)，將業(yè)務(wù)流和資金流統(tǒng)一起來(lái)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)干部的決策結(jié)合起來(lái)，有理有據(jù)、客觀公正地進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)。窮則思變，轉(zhuǎn)變思路很重要，思路決定最終的審計(jì)成果。我們常說(shuō)要跳出審計(jì)看審計(jì)，就是要從宏觀層面，從體制、機(jī)制和制度層面看問題，跳出來(lái)看問題還要選好角度，同樣的問題角度、視角不同會(huì)有不同的啟發(fā)，橫看成嶺側(cè)成峰，遠(yuǎn)近高低各不同。不是具體深入時(shí)看一點(diǎn)，跳出來(lái)還看那一點(diǎn)，那反而更加看不清楚。因此，在堅(jiān)持查處大要案的同時(shí)，還要綜合起來(lái)分析，從制度上的缺陷和管理中的漏洞方面找原因、提建議。

　　五是培養(yǎng)一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)嫻熟、能力突出、作風(fēng)頑強(qiáng)的金融審計(jì)隊(duì)伍。人是最終決定性因素，金融審計(jì)作用的發(fā)揮，歸根結(jié)底是靠審計(jì)人員來(lái)實(shí)現(xiàn)，審計(jì)成果的取得，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的優(yōu)劣，決定因素在于審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低。為了實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)目標(biāo)，要求審計(jì)人員除了要具備金融、財(cái)務(wù)、法律知識(shí)以外，還需要工程、環(huán)境、材料、管理等多方面的知識(shí)，要了解宏觀經(jīng)濟(jì)管理的政策、措施、手段、方法等內(nèi)容，另外，還要求審計(jì)人員要精通計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。所以，審計(jì)人員除了平時(shí)工作的積累，還要及時(shí)更新和補(bǔ)充新知識(shí)，掌握新技能和熟悉新的法律、法規(guī)和制度。