摘要：民營(yíng)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo)，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度。完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)。

　　關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)框架

　　內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序的效果，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，是有效公司治理不可或缺的重要組成部分，對(duì)公司治理有促進(jìn)作用。

　　一、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　?。ㄒ唬?duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性認(rèn)識(shí)不清

　　有些民營(yíng)企業(yè)雖然在國(guó)內(nèi)、外都有一定的知名度，但管理層卻不重視內(nèi)部審計(jì)的作用，有些雖然設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的穩(wěn)定性也得不到保障，民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，甚至有些民營(yíng)企業(yè)不敢輕易讓“外人”負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，所以在用人上會(huì)受到很大的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

　?。ǘ?duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足

　　有些企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)者往往會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒，使內(nèi)部審計(jì)工作難以正常開(kāi)展。另外，有些企業(yè)老板則抱著“用人不疑，疑人不用”的思想，怕開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)會(huì)傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經(jīng)出了問(wèn)題，否則不開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。

　?。ㄈ┎荒艹浞职l(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

　　從公司治理結(jié)構(gòu)看，建立、完善內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)在需要。隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)高級(jí)管理當(dāng)局逐漸重視內(nèi)部審計(jì)。但是，內(nèi)部審計(jì)如何進(jìn)行操作，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有從傳統(tǒng)審計(jì)的“陰影”中走出來(lái)，盡管形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”、“內(nèi)部控制審計(jì)”等，但基本上都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，主要職能仍然是“監(jiān)督”，還停留在“查錯(cuò)防弊、保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全完整”的階段上，而以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

　?。ㄋ模┟撎ビ诩易逯频墓芾砟Ｊ?，人際關(guān)系復(fù)雜

　　當(dāng)前許多民營(yíng)企業(yè)剛剛脫胎于家族制，在管理上家族制的氣息還很濃厚。集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)部門、子分公司往往都存在著千絲萬(wàn)縷的親情關(guān)系，監(jiān)督礙于人情面子而不能有效實(shí)施；“內(nèi)部人”與“外部人”的關(guān)系還在協(xié)調(diào)；有的民營(yíng)企業(yè)由多個(gè)股東組成，而各股東都派“自己人”加入到企業(yè)管理，如果在審計(jì)過(guò)程中人際關(guān)系處理不當(dāng)，可能會(huì)激發(fā)股東之間的矛盾，影響企業(yè)穩(wěn)定。

　　二、對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建及展望

　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)作為改革開(kāi)放后的新生事物，不健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壞境，使得我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)及治理結(jié)構(gòu)有許多特殊性，這就要求我們要切實(shí)以我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的實(shí)情為基準(zhǔn)，從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、模式、內(nèi)容范圍、技術(shù)要求、人員素質(zhì)等方面構(gòu)建一個(gè)適合我國(guó)民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)、能切實(shí)發(fā)揮作用的內(nèi)部審計(jì)框架。

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)構(gòu)建

　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以增加企業(yè)價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)。隨著現(xiàn)行民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大和管理層級(jí)的增加，對(duì)具有現(xiàn)代意義的內(nèi)部審計(jì)的需求不僅在數(shù)量上，更注重其提供高質(zhì)量的咨詢及服務(wù)。故我們對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，同樣要跟隨內(nèi)部審計(jì)理論的最新研究成果，切實(shí)將其轉(zhuǎn)化為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)切實(shí)可用的，真正發(fā)揮其作用的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，而不能再停留在查錯(cuò)防弊、事后的、單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)。

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)化

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的范圍必然會(huì)從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面，從查錯(cuò)防弊擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)，它的職能也從監(jiān)督擴(kuò)展到控制、評(píng)價(jià)、管理，使內(nèi)部審計(jì)成為一種滲透到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和管理活動(dòng)。

　　（三）內(nèi)部審計(jì)的模式選擇

　　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是企業(yè)內(nèi)在發(fā)展的需要，是自我約束行為機(jī)制的體現(xiàn)，它的設(shè)置必須切合民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，建立與民營(yíng)企業(yè)相適應(yīng)的運(yùn)行模式。對(duì)于規(guī)模較小的家族制或合伙制民營(yíng)企業(yè)，可以考慮內(nèi)部審計(jì)外包的形式，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)審計(jì)經(jīng)理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)和溝通。對(duì)于規(guī)模較大的公司制民營(yíng)企業(yè)，設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理復(fù)雜程度以及內(nèi)審部門的獨(dú)立性要求來(lái)確定。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容范圍及技術(shù)要求

　　民營(yíng)企業(yè)要圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；圍繞規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)審；要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)方法和手段上，由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬冊(cè)、憑證的技術(shù)，向新的分析技術(shù)評(píng)價(jià)方法發(fā)展，包括利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型、投資分析等數(shù)字加工技術(shù)，以及管理科學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果。在審計(jì)處理手段上由手工操作逐漸向網(wǎng)上審計(jì)轉(zhuǎn)化。

　　（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求

　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在配備內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)當(dāng)注意三個(gè)方面的結(jié)構(gòu)：首先，是人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。對(duì)于大型集團(tuán)民營(yíng)企業(yè)總部設(shè)置的審計(jì)總機(jī)構(gòu)，應(yīng)有高、中、初級(jí)審計(jì)人員的全面合理配比，而對(duì)于中、小型民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)部或集團(tuán)企業(yè)的子公司所設(shè)的審計(jì)部，則只需配備中、初級(jí)審計(jì)人員即可。其次，人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。對(duì)于大型集團(tuán)民營(yíng)企業(yè)總部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)要盡可能做到“四師”配套，即由會(huì)計(jì)師(審計(jì)師)、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面人員組成。再次，人員的年齡結(jié)構(gòu)。要有豐富經(jīng)驗(yàn)的中老年人員和富有革新精神的青年審計(jì)人員合理搭配，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

　　隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作是必然的，而我國(guó)也有條件、有可能并有能力將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作做好、做強(qiáng)，為民營(yíng)企業(yè)的治理完善和不斷增值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。