論文關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計 對策

　　論文摘要：事業(yè)單位內(nèi)部審計在促進事業(yè)單位增強遵紀守法觀念,完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度,提高社會效益、經(jīng)濟效益以及強化政府在公眾心目中的威信發(fā)揮著不可或缺的作用。如何審視事業(yè)單位內(nèi)部審計工作,已經(jīng)成為事業(yè)單位審計工作者必須思考的重要問題。

　　目前,我國的審計監(jiān)督體系主要由政府審計、社會審計和內(nèi)部審計三大部分構(gòu)成,其中,政府審計和社會審計構(gòu)成外部審計,內(nèi)部審計是相對于外部審計而言的。《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中將內(nèi)部審計定義為:它是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。與外部審計所發(fā)揮的作用相比,內(nèi)部審計沒有絲毫遜色,它就像人體的白細胞,在肌體內(nèi)部建立自我完善、健康發(fā)展的免疫機制。內(nèi)部審計擁有自己的優(yōu)勢,能夠真正從單位實際出發(fā),針對性更強,而且,內(nèi)部審計主要由內(nèi)部人員進行,他們更加熟悉自己單位的情況,因此對異常數(shù)據(jù)反映更加靈敏,審計效率更高。

　　一、當前加大行政事業(yè)單位內(nèi)部審計力度的重要性

　　(一)充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用,有助于建立健全內(nèi)部控制制度

　　目前部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用不明顯,有的內(nèi)控制度在一定程度上甚至成為問題和漏洞的保護傘,這些問題的存在嚴重影響了行政事業(yè)單位的工作效率和效果。通過內(nèi)部審計,可以科學(xué)地評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),完善內(nèi)部控制制度,提高單位管理水平。

　　(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用,有助于保障國有資產(chǎn)安全,有效防止國有資產(chǎn)流失

　　在行政事業(yè)單位中,一直以來都存在著不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資的行為,導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)收益流失,甚至是國有資產(chǎn)的滅失。通過內(nèi)部審計,能夠?qū)M織資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù),提高資產(chǎn)使用效率,確保國有資產(chǎn)的保值增值,有效防止國有資產(chǎn)的流失。

　　(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用,有助于提高財政資金使用效益

　　財政資金使用效益不高一直是困擾行政事業(yè)單位的一個普遍問題,通過內(nèi)部審計,可以及時發(fā)現(xiàn)資金使用中不合理的現(xiàn)象,嚴厲查處各種揮霍浪費和腐敗行為。通過及時提出審計建議,促進被審計單位加強資金管理,

　　二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

　　(一)內(nèi)部審計工作定位不準確,目標不能做到與時俱進

　　內(nèi)部審計作為一種獨立的職業(yè),經(jīng)過百年發(fā)展,至今已趨于成熟,而我國內(nèi)部審計起步較晚,不太成熟。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作更是相對滯后。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)當是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支的經(jīng)濟活動。應(yīng)當是服從、服務(wù)于本單位,應(yīng)緊緊圍繞本單位總體目標為中心開展內(nèi)審工作。但是,隨著市場經(jīng)濟的不斷完善,政府職能的不斷轉(zhuǎn)變,致使一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)審工作目標與本單位總體目標出現(xiàn)脫離現(xiàn)象,因而削弱了內(nèi)部審計工作的效果。有的行政事業(yè)單位雖然也制定了一些內(nèi)部審計工作目標,但在實際工作中,忽視了內(nèi)部審計操作和管理中的責、權(quán)、利相統(tǒng)一原則,沒有對審計目標進行科學(xué)的分解,并在此前提下,輔以有效的激勵機制和責任制度,致使內(nèi)部審計在實際工作中找不到準確定位,內(nèi)部審計效果不明顯。

　　(二)制度不完善,導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行

　　國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中,除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外,與社會審計和國家審計相比,國家審計機關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準則和實施細則,這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時,顯得無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,帶有強烈的“人治”色彩,因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中,常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制,使審計意見和建議難以切實落到實處。

　　(三)內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性得不到保障

　　內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)愈高、內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性、有效性愈有保障。但是,目前我國多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低,有的受所屬財會、辦公室、紀委或監(jiān)察部門的負責人領(lǐng)導(dǎo);有的受主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)。由于內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次較低,缺乏應(yīng)用的權(quán)威性,導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果處理、審計建議的落實等受到較大程度的制約。內(nèi)部審計工作的獨立性難以得到保證,使內(nèi)部審計工作也只流于形式,大大影響了審計結(jié)論的客觀性和公正性。

　　三、事業(yè)單位內(nèi)部審計的防范及控制措施

　　內(nèi)審工作要減少和規(guī)避風險,既有賴于內(nèi)審工作環(huán)境的進一步改善,又更需要內(nèi)審人員的自身努力,防范和減少審計風險。

　　(一)采用先進的審計理論和審計技術(shù)方法

　　隨著會計操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化,傳統(tǒng)的“一把算盤一支筆”的手工審計向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變,需要審計人員掌握運用計算機等輔助手段進行跟蹤性的在線實時審計的知識和能力。此外,還應(yīng)強化制度基礎(chǔ)審計,對被審單位的內(nèi)部控制信息予以充分重視,結(jié)合被審單位特點,正確地評價其內(nèi)控制度,從而準確地把握審計重點和范圍,獲取應(yīng)有的審計資料。

　　(二)切實加強與國家審計機關(guān)和民間審計組織的聯(lián)系與協(xié)調(diào)

　　企業(yè)內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)主動與國家審計機關(guān)聯(lián)系,依法接受審計機關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo),并向?qū)徲嫏C關(guān)了解內(nèi)部審計有關(guān)法律法規(guī)變化情況。同時,要經(jīng)常保持與民間審計組織和其他企業(yè)審計部門的協(xié)調(diào)和聯(lián)系,交流內(nèi)部審計技術(shù)和方法。

　　(三)把握審計工作的精髓——審計的獨立性

　　審計工作具有獨立性,《審計法》第五條規(guī)定:“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。”內(nèi)部審計也具有獨立性,《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的決定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和政策,對本單位以及下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使內(nèi)部審計職權(quán),對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負責并報告工作。”優(yōu)化審計活動的外部環(huán)境,必須從組織形式上有效保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上實質(zhì)性獨立。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,充分實現(xiàn)其職能,就必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),配置專職審計人員。內(nèi)審組織機構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位,獨立行使審計職權(quán),不受其他職能部門和個人干預(yù)。只有這樣才能保證審計機構(gòu)和審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾,保持應(yīng)有的客觀公正態(tài)度,圓滿完成審計任務(wù),有效降低審計風險。

　　(四)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

　　內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作,是高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督,要求審計人員必須具有過硬的思想政治素質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任感,具有扎實的會計、審計理論和審計技能,以及敏銳的分析能力、準確的判斷能力及較強的語言和文字表達能力;還要具備經(jīng)營管理知識,熟悉財政經(jīng)濟法規(guī),對本部門、本單位業(yè)務(wù)工作有較深入的了解。加強內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急,也是防范審計風險的最有效措施。首先,必須改變用人機制,選派具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍;其次,培養(yǎng)內(nèi)審人員客觀公正、廉潔自律的職業(yè)道德;第三,要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育,以適應(yīng)發(fā)展需要。

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