審計現(xiàn)場是政府審計人員親歷被審計單位了解基本情況、收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿的現(xiàn)實工作環(huán)境與過程。審計人員現(xiàn)場工作的成敗直接關(guān)系到審計目標(biāo)的實現(xiàn)。政府審計現(xiàn)場管理是對現(xiàn)場的審計人員、審計行為、審計過程及其審計結(jié)果進(jìn)行組織、控制、協(xié)調(diào)、溝通、資源配置和督查的一種審計管理活動。實施審計現(xiàn)場管理的總體目標(biāo)是確保審計工作任務(wù)的順利完成。在這一總體目標(biāo)的統(tǒng)馭下，開展現(xiàn)場管理應(yīng)實現(xiàn)以下四個方面的具體目標(biāo)。第一、維護(hù)審計獨立性和權(quán)威性。第二、提高審計工作效率。第三、節(jié)約審計成本。第四、降低審計風(fēng)險和保證審計質(zhì)量。

　　一、現(xiàn)場管理的階段性控制

　　現(xiàn)場審計的每一個過程都離不開管理，即通過計劃、組織、控制和領(lǐng)導(dǎo)等管理職能活動，把負(fù)責(zé)審計項目任務(wù)的審計組所擁有的人力、物力、財力和知識資源優(yōu)化配置并充分利用，使之發(fā)揮最大效果，如期實現(xiàn)審計項目目標(biāo)。

　　(一)審計準(zhǔn)備過程管理控制

　　1、配備與審計項目相適宜的審計組成員。審計部門應(yīng)該根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計單位規(guī)模的大小、審計人員的客觀性等因素指派具有必備知識和技能的審計人員。

　　2、把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域。

　　3、制定切實可行的審計實施方案。審計方案是審計實施的基礎(chǔ)，保證審計工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是檢查、控制審計質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。

　　4、強(qiáng)化團(tuán)隊管理，優(yōu)化整合審計力量。

　　(二)審計實施過程管理控制

　　1、落實項目審計責(zé)任制。在具體審計項目的實施階段，要按審計項目管理制度的規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范審計工作程序，明確審計組長和審計人員的工作職責(zé)，明確審計組長對審計項目的工作質(zhì)量所應(yīng)承擔(dān)的主要責(zé)任。

　　2、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，擴(kuò)大測試范圍。在實施現(xiàn)場審計時，審計人員根據(jù)審計具體方案中確定的審計步驟，運用審計技術(shù)方法對業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測試，在測試過程中，收集有用性、相關(guān)性、充分性、合法性的審計證據(jù)，注意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步擴(kuò)大測試范圍。

　　3、規(guī)范審計工作底稿的編制。在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，有利于把好審計證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，審計人員既要做好審計過程記錄，又要記錄審計的主要成果和查出的重點問題。

　　4、嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序。審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立審計組長和審計部門負(fù)責(zé)人兩級復(fù)核制度。各級都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保每一個審計工作符合審計準(zhǔn)則的要求。

　　5、加強(qiáng)對審計人員的現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查。審計組長要及時了解審計人員審計工作情況，會同審計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人研究解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，對各層次的審計工作給予實時充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，這是做好審計過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵要素。

　　(三)審計報告過程管理控制

　　作為現(xiàn)場審計的收尾工作，審計的報告階段過程管理控制也十分重要，主要控制點如下：

　　1、及時總結(jié)審計工作，每一個審計項目結(jié)束，審計部門負(fù)責(zé)人要及時組織審計組長對本次審計工作進(jìn)行總結(jié)，簡要闡述本次審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審計工作中應(yīng)注意的事項。

　　2、在完成實質(zhì)性測試之后，審計組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，并在此基礎(chǔ)上撰寫審計報告，概括地說明審計計劃執(zhí)行情況及審計目標(biāo)是否實現(xiàn)。

　　3、應(yīng)完成審計工作底稿的專職復(fù)核。在完成審計現(xiàn)場工作時，審計部門專職機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計工作底稿實施專職復(fù)核。

　　二、現(xiàn)場管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)

　　審計現(xiàn)場管理是對審計工作的全過程管理和對審計人員全員管理的綜合管理活動，其核心是開展對審計取證行為和審計取證過程的管理。開展審計現(xiàn)場管理需從審計的現(xiàn)場組織、現(xiàn)場技術(shù)、現(xiàn)場溝通、現(xiàn)場信息、現(xiàn)場考核五個方面進(jìn)行管理，這五個方面是審計取證行為和審計取證過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　(一)審計現(xiàn)場組織管理。加強(qiáng)組織管理，是審計人員及其組織能夠及時吸收、利用、創(chuàng)造、傳播、應(yīng)用審計知識與技能，從而達(dá)到及時協(xié)同、分工合作、相互協(xié)調(diào)地開展審計業(yè)務(wù)的目的?，F(xiàn)場組織管理的具體內(nèi)容包括：1、對現(xiàn)場審計人員的管理，包括評估現(xiàn)場參與審計的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)資格，以及聘任的專家資質(zhì)；2、組織現(xiàn)場調(diào)度，即對現(xiàn)場審計人員的分工協(xié)作、重要審計事項進(jìn)行管理，根據(jù)工作需要認(rèn)真規(guī)劃審計作業(yè)點和所需人力，確定職責(zé)分工協(xié)作辦法，及時調(diào)配作業(yè)人員，對于審計方案中沒有考慮的新出現(xiàn)的重點事項能夠迅速集合處于分散狀態(tài)的個體共同開展審計工作，對于不再作為重點審計的事項能夠把審計人員及時分配到其他審計事項中；3、確定組織運作模式，對現(xiàn)場作業(yè)明確負(fù)責(zé)人、參與人及相關(guān)人員的職責(zé)，規(guī)劃審計取證的路線、技術(shù)方法、執(zhí)行人、復(fù)核人，安排總體審計進(jìn)度，確定如何與被審計單位溝通聯(lián)系等等。

　　(二)審計現(xiàn)場技術(shù)管理。在審計現(xiàn)場作業(yè)中，傳統(tǒng)的做法是以查賬技術(shù)驗證被審事項的真實性、合法性與效益性，這種審計技術(shù)的使用是以對不打算了解內(nèi)部控制為前提的作業(yè)方式，它不僅需要投入過多的審計資源，而且應(yīng)用范圍受到限制。審計現(xiàn)場技術(shù)管理就是要克服這些缺陷，通過利用科學(xué)有效的方法快捷地完成審計工作。審計現(xiàn)場技術(shù)管理包括：1、評估審計方案中擬采用的審計技術(shù)能夠獲取審計證據(jù)的程度；2、變更放棄耗時費力的審計技術(shù)方法，及時選擇科學(xué)可行的現(xiàn)代審計技術(shù)與方法；3、不斷引入、拓展和推廣使用現(xiàn)代審計方法與技術(shù)，包括應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)、計算機(jī)輔助審計技術(shù)等。

　　(三)審計現(xiàn)場溝通管理。溝通是政府審計人員就審計事項詢問、告知被審計單位管理當(dāng)局或與其進(jìn)行商討?，F(xiàn)場審計中政府審計人員當(dāng)在遵守職業(yè)道德原則的前提下，與被審計單位管理當(dāng)局進(jìn)行必要的溝通，建立良好的工作關(guān)系，以提高審計效率和效果。

　　(四)審計現(xiàn)場信息管理，主要包括：1、加強(qiáng)對審計信息認(rèn)識的管理，不僅思想上要重視審計信息對國民經(jīng)濟(jì)宏觀決策的作用，而且要克服傳統(tǒng)的把審計信息認(rèn)為是審計工作的一項附產(chǎn)品的錯誤看法；2、加強(qiáng)對獲取與開發(fā)審計信息的能力與效率的管理，注重獲取與開發(fā)審計信息途徑與渠道管理，要求按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)代化手段快速準(zhǔn)確獲取審計信息；3、加強(qiáng)儲存與處理審計信息管理，把審計信息的儲存與處理的技術(shù)、方法作為重點內(nèi)容進(jìn)行管理；4、加強(qiáng)反饋審計信息管理，突出審計信息反饋的能力與效率，使得審計信息能夠有效地為社會各方面服務(wù)；5、加強(qiáng)審計信息載體的管理，要求對審計現(xiàn)場全過程的各種工作進(jìn)行記錄記載，對審計信息依賴的載體如：審計計劃、審計通知、審計工作方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計建議、審計報告、審計處罰與審計處理決議等文件資料，按照檔案管理的要求實行分類保管，為評價審計工作質(zhì)量、總結(jié)審計工作、以后年度審計提供

　　使用依據(jù)。

　　(五)審計現(xiàn)場考核管理。審計現(xiàn)場考核包括四個方面：1、對審計人員品行的考核；2、對審計人員工作業(yè)績的階段考核；3、對項目審計工作進(jìn)度的考核；4、對項目審計工作階段性質(zhì)量的考核。開展現(xiàn)場審計考核管理可以采用定期考核和不定期考核兩種方式，采用科學(xué)的考核程序和措施，加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)督管理，把現(xiàn)場審計從人到事、從紀(jì)律到業(yè)務(wù)都納入考核范圍，這樣有利于及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場審計中存在的問題，尋找解決問題的措施，揚長避短，為下一階段順利開展審計工作提供基礎(chǔ)，對于現(xiàn)場考核中發(fā)現(xiàn)存在違紀(jì)違法、不遵守審計準(zhǔn)則要求、不能勝任從事的業(yè)務(wù)等情況應(yīng)及時進(jìn)行處理。

　　三、現(xiàn)場管理的針對性措施

　　加強(qiáng)審計現(xiàn)場管理應(yīng)以“人、法、技”建設(shè)為指導(dǎo)思想，主要從以下幾個方面采取措施，不斷提高審計現(xiàn)場管理水平。

　　(一)建立健全審計制度和審計準(zhǔn)則體系。全面落實《中華人民共和國審計法》，推進(jìn)依法治國，強(qiáng)化審計現(xiàn)場管理已經(jīng)逐步成為政府審計工作的重要內(nèi)容，需要不斷完善，審計機(jī)關(guān)應(yīng)特別重視建立健全現(xiàn)場管理制度。

　　(二)規(guī)范審計基礎(chǔ)工作。做好審計基礎(chǔ)工作是從事審計管理的起點：規(guī)范審計基礎(chǔ)工作包括審計機(jī)構(gòu)和人員隊伍建設(shè)、規(guī)范審計方案的制定程序、規(guī)范審計測試取證技術(shù)、規(guī)范審計工作底稿、規(guī)范形成審計意見和結(jié)論的程序、規(guī)范審計處理與審計處罰的程序等等。確保不隨意調(diào)整和更改審計方案、審計證據(jù)、審計意見、審計報告。

　　(三)積極采用先進(jìn)的科學(xué)方法和手段，不斷提高現(xiàn)場管理水平。積極采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，把現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與審計工作緊密結(jié)合起來，不斷提高審計現(xiàn)場工作效率。目前，審計署積極建設(shè)的“金審工程”，已成為國家信息化建設(shè)的重要組成部分，是審計機(jī)關(guān)實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的審計信息化系統(tǒng)。借助這一系統(tǒng)。將連通審計機(jī)關(guān)之間、審計機(jī)關(guān)與政府部門和被審計單位之間的有效網(wǎng)絡(luò)通信，開發(fā)滿足審計業(yè)務(wù)需要的應(yīng)用軟件和信息資源系統(tǒng)，進(jìn)一步提高審計工作效率和質(zhì)量。同時由于計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，能夠使部分審計人員從繁重的測試取證工作中有效地解脫出來，更好地從事審計管理，能夠及時把先進(jìn)管理技術(shù)應(yīng)用到現(xiàn)場管理中來，提高審計現(xiàn)場管理水平。

　　(四)大力開展對審計人員的教育培訓(xùn)。加大改革力度。強(qiáng)化培訓(xùn)措施。提高審計隊伍的整體素質(zhì)。

　　(五)審計現(xiàn)場技術(shù)管理。在審計現(xiàn)場作業(yè)中，傳統(tǒng)的做法是以查賬技術(shù)驗證被審事項的真實性、合法性與效益性，這種審計技術(shù)的使用是以對不打算了解內(nèi)部控制為前提的作業(yè)方式，它不僅需要投入過多的審計資源，而且應(yīng)用范圍受到限制。審計現(xiàn)場技術(shù)管理就是要克服這些缺陷，通過利用科學(xué)有效的方法快捷地完成審計工作。審計現(xiàn)場技術(shù)管理包括：1、評估審計方案中擬采用的審計技術(shù)能夠獲取審計證據(jù)的程度；2、變更放棄耗時費力的審計技術(shù)方法，及時選擇科學(xué)可行的現(xiàn)代審計技術(shù)與方法；3、不斷引入、拓展和推廣使用現(xiàn)代審計方法與技術(shù)，包括應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)、計算機(jī)輔助審計技術(shù)等。

　　(六)審計現(xiàn)場溝通管理。溝通是政府審計人員就審計事項詢問、告知被審計單位管理當(dāng)局或與其進(jìn)行商討?，F(xiàn)場審計中政府審計人員當(dāng)在遵守職業(yè)道德原則的前提下，與被審計單位管理當(dāng)局進(jìn)行必要的溝通，建立良好的工作關(guān)系，以提高審計效率和效果。

　　(七)審計現(xiàn)場信息管理，主要包括：1、加強(qiáng)對審計信息認(rèn)識的管理，不僅思想上要重視審計信息對國民經(jīng)濟(jì)宏觀決策的作用，而且要克服傳統(tǒng)的把審計信息認(rèn)為是審計工作的一項附產(chǎn)品的錯誤看法；2、加強(qiáng)對獲取與開發(fā)審計信息的能力與效率的管理，注重獲取與開發(fā)審計信息途徑與渠道管理，要求按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)代化手段快速準(zhǔn)確獲取審計信息；3、加強(qiáng)儲存與處理審計信息管理，把審計信息的儲存與處理的技術(shù)、方法作為重點內(nèi)容進(jìn)行管理；4、加強(qiáng)反饋審計信息管理，突出審計信息反饋的能力與效率，使得審計信息能夠有效地為社會各方面服務(wù)；5、加強(qiáng)審計信息載體的管理，要求對審計現(xiàn)場全過程的各種工作進(jìn)行記錄記載，對審計信息依賴的載體如：審計計劃、審計通知、審計工作方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計建議、審計報告、審計處罰與審計處理決議等文件資料，按照檔案管理的要求實行分類保管，為評價審計工作質(zhì)量、總結(jié)審計工作、以后年度審計提供

　　使用依據(jù)。

　　(八)審計現(xiàn)場考核管理。審計現(xiàn)場考核包括四個方面：1、對審計人員品行的考核；2、對審計人員工作業(yè)績的階段考核；3、對項目審計工作進(jìn)度的考核；4、對項目審計工作階段性質(zhì)量的考核。開展現(xiàn)場審計考核管理可以采用定期考核和不定期考核兩種方式，采用科學(xué)的考核程序和措施，加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)督管理，把現(xiàn)場審計從人到事、從紀(jì)律到業(yè)務(wù)都納入考核范圍，這樣有利于及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場審計中存在的問題，尋找解決問題的措施，揚長避短，為下一階段順利開展審計工作提供基礎(chǔ)，對于現(xiàn)場考核中發(fā)現(xiàn)存在違紀(jì)違法、不遵守審計準(zhǔn)則要求、不能勝任從事的業(yè)務(wù)等情況應(yīng)及時進(jìn)行處理。

　　四、現(xiàn)場管理的針對性措施

　　加強(qiáng)審計現(xiàn)場管理應(yīng)以“人、法、技”建設(shè)為指導(dǎo)思想，主要從以下幾個方面采取措施，不斷提高審計現(xiàn)場管理水平。

　　(一)建立健全審計制度和審計準(zhǔn)則體系。全面落實《中華人民共和國審計法》，推進(jìn)依法治國，強(qiáng)化審計現(xiàn)場管理已經(jīng)逐步成為政府審計工作的重要內(nèi)容，需要不斷完善，審計機(jī)關(guān)應(yīng)特別重視建立健全現(xiàn)場管理制度。

　　(二)規(guī)范審計基礎(chǔ)工作。做好審計基礎(chǔ)工作是從事審計管理的起點：規(guī)范審計基礎(chǔ)工作包括審計機(jī)構(gòu)和人員隊伍建設(shè)、規(guī)范審計方案的制定程序、規(guī)范審計測試取證技術(shù)、規(guī)范審計工作底稿、規(guī)范形成審計意見和結(jié)論的程序、規(guī)范審計處理與審計處罰的程序等等。確保不隨意調(diào)整和更改審計方案、審計證據(jù)、審計意見、審計報告。

　　(三)積極采用先進(jìn)的科學(xué)方法和手段，不斷提高現(xiàn)場管理水平。積極采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，把現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與審計工作緊密結(jié)合起來，不斷提高審計現(xiàn)場工作效率。目前，審計署積極建設(shè)的“金審工程”，已成為國家信息化建設(shè)的重要組成部分，是審計機(jī)關(guān)實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的審計信息化系統(tǒng)。借助這一系統(tǒng)。將連通審計機(jī)關(guān)之間、審計機(jī)關(guān)與政府部門和被審計單位之間的有效網(wǎng)絡(luò)通信，開發(fā)滿足審計業(yè)務(wù)需要的應(yīng)用軟件和信息資源系統(tǒng)，進(jìn)一步提高審計工作效率和質(zhì)量。同時由于計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，能夠使部分審計人員從繁重的測試取證工作中有效地解脫出來，更好地從事審計管理，能夠及時把先進(jìn)管理技術(shù)應(yīng)用到現(xiàn)場管理中來，提高審計現(xiàn)場管理水平。

　　(四)大力開展對審計人員的教育培訓(xùn)。加大改革力度。強(qiáng)化培訓(xùn)措施。提高審計隊伍的整體素質(zhì)。