摘要：文章從對(duì)“公司治理”的理解入手，深入淺出的闡述了公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，指出內(nèi)部審計(jì)是公司治理機(jī)制中不可缺少的必要環(huán)節(jié)，并認(rèn)為應(yīng)選擇強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)模式，保持內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的較高地位，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、保證和咨詢作用。

　　關(guān)鍵詞：公司治理,內(nèi)部審計(jì),治理機(jī)制

　　二十世紀(jì)九十年代中后期以來(lái)，隨著人們對(duì)于公司治理在公司運(yùn)作中的重要意義的逐步認(rèn)識(shí)，公司治理受到了前所未有的廣泛關(guān)注。2002年中國(guó)證監(jiān)會(huì)和原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合頒布的《上市公司治理準(zhǔn)則》，成為中國(guó)企業(yè)推進(jìn)公司治理實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件。人們認(rèn)識(shí)到只有建立一套完整的治理系統(tǒng)，才能徹底解決公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的管理不當(dāng)、舞弊和腐敗等一系列問(wèn)題。

　　公司治理是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生和發(fā)展的?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，形成了所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的委托受托關(guān)系，公司實(shí)際上成為了所有者委托管理者進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的一種工具，所有者把公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的全部資源，包括資金、人員、機(jī)會(huì)全部委托給管理者，希望其充分合理地使用并為股東創(chuàng)造最大的利潤(rùn)，但當(dāng)公司股東從兩權(quán)分離中受益時(shí)無(wú)法避免的遇上了新的問(wèn)題，即股東在失去了對(duì)公司的直接控制權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)后，如何能使擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)的管理者們?yōu)閷?shí)現(xiàn)股東的利潤(rùn)最大化而盡職盡力地工作，如何在這種情況下動(dòng)員、制約和監(jiān)督公司管理層依法經(jīng)營(yíng)、合理運(yùn)用公司資源等一系列問(wèn)題。公司治理正是為解決這些問(wèn)題，確保受托責(zé)任關(guān)系有效運(yùn)行的控制機(jī)制，由于其他外部利益相關(guān)者與組織之間同樣存在著受托責(zé)任關(guān)系，公司治理也就成為了維護(hù)所有利益相關(guān)者之間利益平衡的控制機(jī)制。因此，公司治理的概念應(yīng)從兩個(gè)角度來(lái)理解。廣義的“公司治理”，是指股東和其他利益相關(guān)者（包括債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有利害關(guān)系的其他集團(tuán)）對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過(guò)建立一套包括正式與非正式的、內(nèi)部與外部的制度和機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)企業(yè)與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系。狹義的“公司治理”，僅指所有者(主要是股東)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過(guò)建立一套制度來(lái)合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。由此可見(jiàn)，公司治理機(jī)制實(shí)際上是一種制度性的安排，它是在法律保障的條件下，通過(guò)建立一系列內(nèi)部和外部的規(guī)范機(jī)制來(lái)明確公司董事會(huì)和管理者的責(zé)任，并對(duì)他們履行責(zé)任的情況實(shí)施監(jiān)督，防范管理者的不良行為，保障股東及其他利益相關(guān)者的利益，處理因所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系的一整套制度安排。它不僅借助由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層為基礎(chǔ)所構(gòu)成的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部治理，而且還有來(lái)自企業(yè)外部的其他利益相關(guān)者借助有關(guān)制度和機(jī)制實(shí)施的外部治理，屬于企業(yè)內(nèi)外的所有利益相關(guān)者共同實(shí)施的治理，其目的不僅僅是要保證所有者利益的最大化，而是要保證所有利益相關(guān)者的利益最大化。要實(shí)現(xiàn)這一目的，公司治理絕不能局限于權(quán)力制衡，而必須著眼于企業(yè)管理與決策的科學(xué)化，建立行之有效的公司治理機(jī)制，在這一系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理自我約束機(jī)制的重要組成部分，是公司治理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，可以有效減少舞弊發(fā)生，是保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，促進(jìn)公司治理的完善和良性循環(huán)。

　　一、對(duì)公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的認(rèn)識(shí)

　　公司治理是一個(gè)多層次的概念，總體來(lái)說(shuō)是為了保護(hù)股東的利益，并考慮其他利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、員工、公眾等)的利益，采取一切可以采取的措施來(lái)促使管理層為其利益服務(wù)，并對(duì)他們履行責(zé)任的情況實(shí)施監(jiān)督。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）制訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)“治理過(guò)程”是這樣定義的：“組織的投資人代表(如股東等)所遵循的程序，旨在對(duì)管理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和控制過(guò)程加以監(jiān)督”。治理過(guò)程既要監(jiān)督、敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任，在組織中建立起一種道德文化，又要要求組織守法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，反對(duì)弄虛作假，對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)、對(duì)投資者、對(duì)客戶和員工負(fù)責(zé)，公司治理應(yīng)有助于制定、傳達(dá)組織目標(biāo)和價(jià)值；監(jiān)控組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；確保組織責(zé)任制；維護(hù)組織價(jià)值。為了達(dá)到這些目標(biāo)，在公司運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中必須首先制定一整套管理制度，這些管理制度包括各種計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)，以及各項(xiàng)政策、規(guī)章、制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序，這些制度在交付實(shí)施后，是否得到有效的執(zhí)行，公司治理政策是否落實(shí)到位，光有治理結(jié)構(gòu)是無(wú)法解決公司治理中存在的所有問(wèn)題的，建立在科學(xué)決策觀念上的公司治理不僅需要一套完備的公司治理結(jié)構(gòu)，更需要若干具體的超越結(jié)構(gòu)的治理機(jī)制，這就需要內(nèi)部審計(jì)的幫助。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中把內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。” 內(nèi)部審計(jì)作為公司治理機(jī)制的重要組成部分，在公司治理過(guò)程中的責(zé)任是通過(guò)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)公司在管理層領(lǐng)導(dǎo)下遵守法律和規(guī)章情況；遵守公認(rèn)的業(yè)務(wù)規(guī)范、道德觀念，并滿足社會(huì)期望的行為；是否考慮所有具體利益關(guān)系方的長(zhǎng)、短期利益，為社會(huì)提供總體福利情況；是否真實(shí)全面地向所有者、政府機(jī)關(guān)、其它利害關(guān)系方和一般公眾報(bào)告公司信息的行為進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，保證管理者對(duì)其決定、行為和業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)，為組織增加價(jià)值，提高組織運(yùn)作效率。

　　二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的途徑

　?。ㄒ唬┻x擇有力的內(nèi)部審計(jì)管理模式

　　目前，我國(guó)公司普遍存在以下三種形式的內(nèi)部審計(jì)模式：第一種為監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)，與管理階層脫鉤，有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、公正審計(jì)，但由于監(jiān)事會(huì)不能兼任公司的經(jīng)營(yíng)管理職務(wù)，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，因此無(wú)法直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策，難以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，達(dá)到改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。第二種為總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式下內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營(yíng)管理層，能直接為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，并使內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)等部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，保持了審計(jì)的獨(dú)立性和較高層次的地位。然而，卻不利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績(jī)等進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，而且總經(jīng)理下屬部門(mén)的很多活動(dòng)都是在其授意下進(jìn)行的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對(duì)這些部門(mén)檢查時(shí)也可能會(huì)受到一定阻礙。第三種為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，在這種模式下內(nèi)部審計(jì)具有較高的地位，能夠保持較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，在兩權(quán)分離狀態(tài)下，不僅能為委托人服務(wù)，對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，又能與經(jīng)營(yíng)管理層互相聯(lián)系溝通，為管理層加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)。但美中不足的是，由于凡事都必須通過(guò)董事會(huì)集體討論后決定，影響了內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。如今，為了解決這一問(wèn)題，許多公司在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》以及國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，也分別要求上市公司、國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，將其作為董事會(huì)內(nèi)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)成員一般由非行政董事及具有管理、財(cái)務(wù)、技術(shù)、營(yíng)銷等專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士組成，它主要負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；審查公司的內(nèi)部控制；它是董事會(huì)與內(nèi)部、外部審計(jì)師溝通的橋梁。這種隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局，總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都必須接受審計(jì)，審計(jì)結(jié)果直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，使內(nèi)部審計(jì)保持了較高的獨(dú)立、公正和權(quán)威性。因此，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在審計(jì)委員會(huì)的管理機(jī)制之下，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)之外，使其在公司治理中幫助公司所有者及其他相關(guān)利益人對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)施監(jiān)督和控制成為可能，所以建立審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是較為理想的內(nèi)部審計(jì)組織形式。

　?。ǘ┎蝗莺鲆暤谋O(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)作用

　　在兩權(quán)分離的狀態(tài)下，管理公司的真正權(quán)力掌握在經(jīng)營(yíng)者手中，公司管理者在獲得了自由配置公司各種資源的權(quán)力后，具有很大的空間去追求與股東不一致的經(jīng)濟(jì)利益，而且由于管理者掌握公司管理權(quán)，其在獲取信息資源方面的優(yōu)勢(shì)是股東無(wú)法比擬的，在各種經(jīng)濟(jì)誘引下，管理者有條件在股東不知曉的情況下，使公司逐漸淪為管理層謀利的工具，而作為委托方的所有者反而處于公司的外部，如果不采取措施，建立高效連續(xù)及時(shí)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，很容易混淆所有者與經(jīng)營(yíng)者的權(quán)責(zé)關(guān)系，形成“所有者缺位、經(jīng)理層越位”的反?，F(xiàn)象，并使經(jīng)營(yíng)者幾乎不再有如實(shí)披露經(jīng)營(yíng)信息的壓力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是公司內(nèi)部獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督自然成為其基本職能。公司治理過(guò)程中要求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將著眼點(diǎn)放在保護(hù)公司內(nèi)外所有利益相關(guān)者的共同利益上，不僅要對(duì)公司所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，也要針對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，公司內(nèi)部管理和制度執(zhí)行情況更要成為監(jiān)督的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能規(guī)范管理層的經(jīng)營(yíng)行為，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的揭示與查處，促使管理者領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)公司依法經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)管理，提高效益，為實(shí)現(xiàn)公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。而且內(nèi)部審計(jì)十分熟悉公司經(jīng)營(yíng)和管理狀況，有條件深入了解公司的產(chǎn)、供、銷，人、財(cái)、物，內(nèi)、外運(yùn)轉(zhuǎn)等各方面情況，通過(guò)審計(jì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的決策、目標(biāo)和計(jì)劃是否符合本企業(yè)實(shí)際情況；是否先進(jìn)可行；實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益水平的高低及其影響因素；經(jīng)營(yíng)管理者是否有效地管理利用公司資源；是否切實(shí)履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，乃至對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行有效鑒證評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的有損于公司利益的行為及時(shí)地予以制止和糾正，對(duì)公司整體及各個(gè)環(huán)節(jié)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，均應(yīng)提出針對(duì)性的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和改進(jìn)建議，協(xié)助管理層更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并應(yīng)將評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，以此保證整個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)。

　?。ㄈ┩晟票ＷC、咨詢、服務(wù)作用，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理建立

　　以往內(nèi)部審計(jì)的職能一直停留在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行單純的監(jiān)督和評(píng)價(jià)上，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常以檢查的角色出現(xiàn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建立的腳步越來(lái)越快，為完善公司治理機(jī)制，要求內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)只是一個(gè)檢查系統(tǒng)，而要成為公司治理機(jī)制中的一個(gè)控制系統(tǒng)，作為管理機(jī)制的一部分，參與到管理中去，內(nèi)部審計(jì)的范圍不應(yīng)再局限于對(duì)所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)的驗(yàn)證，而應(yīng)隨著受托責(zé)任關(guān)系相應(yīng)的拓展到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中的控制機(jī)制，為確保各種受托關(guān)系責(zé)任的有效履行提供服務(wù)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《改善公司治理的建議》中強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在公司治理中發(fā)揮作用，應(yīng)通過(guò)“為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供組織風(fēng)險(xiǎn)管理程序、內(nèi)部控制的持續(xù)評(píng)價(jià)”來(lái)實(shí)現(xiàn)，它能夠在協(xié)助識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，分析結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的輕重緩急；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)嶋H發(fā)揮的作用提供確認(rèn)；通過(guò)咨詢服務(wù)，改善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程等許多方面促進(jìn)有效治理。為了使內(nèi)部審計(jì)成為進(jìn)一步幫助董事會(huì)、管理層和其他治理主體可依賴的有價(jià)值的資源，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須配備具有財(cái)務(wù)、工程、法律、管理、營(yíng)銷等方面專業(yè)知識(shí)的人員，并充分運(yùn)用這些人員具備的專業(yè)知識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司治理中以專家的身份出現(xiàn)，利用其掌握的專業(yè)知識(shí)幫助組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。具體來(lái)講，在股東、董事會(huì)和高管層之間的受托責(zé)任關(guān)系中，內(nèi)部審計(jì)行使確認(rèn)之職，一定程度上彌補(bǔ)管理層提供的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息不充分的缺陷，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息的可信度，降低因信息不對(duì)稱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，確保管理層的信息報(bào)告質(zhì)量；提供咨詢服務(wù)可改善控制程序，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并幫助設(shè)計(jì)控制，評(píng)價(jià)控制程序的有效性和獨(dú)立性，協(xié)助編制控制報(bào)告；推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析與控制及自我評(píng)估；實(shí)施會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與操作程序獨(dú)立評(píng)估；會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)分析；資產(chǎn)的安全性、資源利用的經(jīng)濟(jì)和有效性、預(yù)定目標(biāo)的完成情況的綜合評(píng)估；評(píng)估管理層責(zé)任履行情況，是否從事不符合法律和公司章程的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否有利用職權(quán)收取賄賂、盜用與轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)等非正當(dāng)或非法行為；進(jìn)行舞弊分析和特別調(diào)查等，進(jìn)一步完善受托責(zé)任環(huán)境，幫助董事會(huì)履行公司治理方面的職責(zé)，保護(hù)所有者及相關(guān)利益人的合法權(quán)益，在董事會(huì)和高管層的受托責(zé)任關(guān)系中，成為“透視公司的窗口”，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在受托責(zé)任關(guān)系中“服務(wù)于二主”的功能。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，通過(guò)周密詳細(xì)的審前調(diào)查，從收集到的大量第一手資料中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)和隱患的問(wèn)題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實(shí)際的審計(jì)工作計(jì)劃，并將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，做出相關(guān)評(píng)價(jià)，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)；與相關(guān)管理層討論部門(mén)的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論；評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性，積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　我國(guó)現(xiàn)階段多數(shù)公司制企業(yè)的公司治理還處在比較薄弱的階段，大部分企業(yè)由于股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，大股東控制一切，股東會(huì)流于形式，董事會(huì)成員與高層管理人員重合，權(quán)力掌控在少數(shù)人手中，監(jiān)事會(huì)行使法定職權(quán)的手段缺乏法律依據(jù)且沒(méi)有辦事機(jī)構(gòu)，以致股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)并未有效履行其法定職責(zé)，正是由于監(jiān)事會(huì)功能非常有限，董事會(huì)獨(dú)立性又差，多數(shù)企業(yè)的監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)都較少利用甚至沒(méi)有利用內(nèi)部審計(jì)這個(gè)手段開(kāi)展公司治理活動(dòng)。但是，國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)的實(shí)踐已經(jīng)普遍反映，健全的內(nèi)部審計(jì)，已成為公司治理狀況良好的重要標(biāo)志之一。股東和利益相關(guān)人通過(guò)董事會(huì)要求企業(yè)的各級(jí)管理當(dāng)局和員工有能力且負(fù)責(zé)地履行職責(zé)，正確披露財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)信息，防止舞弊和各種違法行為的發(fā)生，如果沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)，董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)就無(wú)法保證能獲得足夠詳實(shí)的信息來(lái)履行其職責(zé)，只有內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)或指導(dǎo)下，不斷地評(píng)價(jià)并提出增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效性的建議，才能使企業(yè)保持一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能保障董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)公司管理層的有效制約，以保障股東和利益相關(guān)人的權(quán)益與公司的信譽(yù)。內(nèi)部審計(jì)已成為公司董事會(huì)實(shí)施公司治理的重要手段，是公司治理機(jī)制的重要組成部分，在公司治理中發(fā)揮著難以替代的作用。