【摘 要】問卷調(diào)查是一種以問卷形式搜集研究資料的調(diào)查方法，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中采用問卷調(diào)查搜集審計證據(jù)或?qū)徲嬀€索，可以起到提高審計效率，降低審計風(fēng)險的作用。本文就調(diào)查問卷設(shè)計、調(diào)查對象選擇、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)以及調(diào)查結(jié)果的利用等環(huán)節(jié)進(jìn)行探討。

　　【關(guān)鍵詞】問卷調(diào)查；審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任

　　問卷調(diào)查是以問卷形式向調(diào)查對象了解情況或征詢意見的一種調(diào)查研究方法，它具有簡便易行、成本低和客觀真實等優(yōu)點，在現(xiàn)代社會研究中得到普遍采用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中采用問卷調(diào)查應(yīng)重點把握以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　一、調(diào)查問卷設(shè)計

　　問卷調(diào)查是通過問卷來獲取有用信息的。問卷設(shè)計的好壞直接關(guān)系到調(diào)查結(jié)果的有效性和可靠性。設(shè)計一份高質(zhì)量的調(diào)查問卷應(yīng)關(guān)注以下幾個方面。

　　(一)問卷的基本結(jié)構(gòu)

　　調(diào)查問卷一般包括標(biāo)題、前言、被審計者基本情況、問題和答案、填寫說明及相關(guān)解釋等幾部分。標(biāo)題是開宗明義地表達(dá)問卷目的和內(nèi)容的主題；前言是審計人員致調(diào)查對象的一封短信，主要是說明調(diào)查目的、保密承諾以及向調(diào)查對象表示感謝等，作用是取得被調(diào)查者的信任與合作。前言也可不在問卷上表述，而由審計人員在實施調(diào)查時口頭表述；被審計者基本情況是對被審計者所任職務(wù)、任職期限等基本情況的簡要介紹，作用是明確調(diào)查內(nèi)容的范圍；問題和答案是調(diào)查問卷的主體內(nèi)容，是向調(diào)查對象提出的問題及供選擇的答案；填寫說明和解釋是用來指導(dǎo)調(diào)查對象如何填答問卷的各種解釋和說明。

　　(二)問題內(nèi)容的設(shè)計

　　由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實性、合法性和效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，以評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，因此，問題的設(shè)計應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容來確定。以高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例，調(diào)查問卷應(yīng)圍繞五個方面來設(shè)計問題，即:各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，是否取得效益，以及債權(quán)、債務(wù)的真實性和管理情況；各類資產(chǎn)是否安全、完整，管理是否規(guī)范；重大經(jīng)濟(jì)決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟(jì)成效或造成重大經(jīng)濟(jì)損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、工程建設(shè)、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項的決策程序與效果；是否貫徹執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行；領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否遵守廉政的有關(guān)規(guī)定等。

　　(三)問卷類型的選擇

　　調(diào)查問卷有兩種基本類型，即封閉式問卷和開放式問卷。封閉式問卷是將問題的主要答案、甚至一切可能的答案全部列出，調(diào)查對象只能從中選取一個或幾個，而不能作其他回答。封閉式問卷的好處是標(biāo)準(zhǔn)化程度高，便于統(tǒng)計分析，缺點是不能發(fā)揮被調(diào)查者的自主性，獲取的信息受到限制。開放式問卷則不提供任何答案，而是由調(diào)查對象自由作答。開放式問卷能充分發(fā)揮調(diào)查對象的主動性，有利于得到比較全面而詳細(xì)的答案，甚至可能獲得預(yù)料之外的有用信息，但開放式問卷標(biāo)準(zhǔn)化程度低，難以進(jìn)行統(tǒng)計分析。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中，可根據(jù)調(diào)查目的和實際需要將兩種類型結(jié)合起來使用，在以結(jié)構(gòu)式問卷為主的情況下，適當(dāng)加入少量開放式問題，以獲得更好的效果。

　　(四)問卷設(shè)計應(yīng)遵循的原則

　　在設(shè)計調(diào)查問卷時應(yīng)遵循以下幾個基本原則:一是相關(guān)性，設(shè)計的問題與所審計的事項要緊密相關(guān)；二是必需性，設(shè)計的問題數(shù)量要恰當(dāng)，既要保證調(diào)查任務(wù)能夠完成又不致于問題過多而影響調(diào)查對象的耐心；三是嚴(yán)謹(jǐn)性，調(diào)查問卷要用詞準(zhǔn)確，避免使用模棱兩可的詞匯；四是禮貌性，提問的態(tài)度要誠懇，語氣要友好，避免言辭過激引起調(diào)查對象的反感；五是易答性，所設(shè)問題要易于回答，避免過繁過細(xì)，盡量避免使用專業(yè)性很強(qiáng)的術(shù)語或行話。

　　二、調(diào)查對象選擇

　　問卷調(diào)查的結(jié)果源于調(diào)查對象對問卷的回答，因此，調(diào)查對象的選擇對調(diào)查質(zhì)量也有直接影響。選擇調(diào)查對象主要涉及調(diào)查對象的確定和調(diào)查規(guī)模的確定兩個問題，即選什么樣的人和選多少人。

　　(一)調(diào)查對象的確定

　　選擇調(diào)查對象的統(tǒng)計學(xué)方法有很多，如全面調(diào)查、隨機(jī)抽樣、判斷抽樣等。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于一般的民意調(diào)查，其審計目的和審查內(nèi)容有一定的特殊性，不能簡單地采用隨機(jī)抽樣法，而是既要考慮代表性，又要兼顧相關(guān)性。所謂代表性就是要求所選人員能夠代表所在單位或部門大多數(shù)群眾的意見。而相關(guān)性則要求調(diào)查對象所從事的工作與問卷涉及的內(nèi)容相關(guān)，以確保調(diào)查對象能夠恰當(dāng)?shù)鼗卮疬@些問題。要滿足這兩點要求，應(yīng)采用判斷抽樣法，即審計人員根據(jù)專業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況，從與問卷內(nèi)容相關(guān)的單位或部門中選取一定數(shù)量的員工作為調(diào)查對象。在審計實踐中，通常選擇下列人員作為調(diào)查對象:被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、被審計單位下設(shè)職能部門的工作人員、下屬單位的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員、業(yè)務(wù)相關(guān)部門及監(jiān)督部門的工作人員、職工代表等。若被審計單位人數(shù)較少，則全體人員都應(yīng)參與調(diào)查。

　　(二)調(diào)查規(guī)模的確定

　　調(diào)查規(guī)模的確定實際上是一個成本效益問題，如果抽樣規(guī)模過小，調(diào)查結(jié)果的可信度會受到影響，審計風(fēng)險就會增大，而抽樣規(guī)模過大，又會加大審計成本，降低審計效率。在審計實踐中，確定調(diào)查規(guī)模應(yīng)綜合考慮被審計者的職責(zé)范圍、行業(yè)特點、單位規(guī)模、問卷內(nèi)容、審計人員對該單位的了解程度以及審計工作的經(jīng)費(fèi)預(yù)算等因素。確定調(diào)查規(guī)模的具體方法主要有根據(jù)統(tǒng)計學(xué)公式計算、查閱抽樣規(guī)模確定表等，也可結(jié)合被審計單位的實際，根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和專業(yè)判斷來確定。統(tǒng)計學(xué)上把容量在30以上的樣本稱為大樣本，因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中問卷調(diào)查的樣本量一般也不應(yīng)低于30人。

　　三、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)

　　設(shè)計精良的調(diào)查問卷只有通過調(diào)查人員付諸調(diào)查行動并對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計分析，才能達(dá)到預(yù)期目的。因此，開展問卷調(diào)查前應(yīng)對調(diào)查人員進(jìn)行必要的挑選和培訓(xùn)。

　　(一)選擇合格的調(diào)查人員

　　為了保證問卷調(diào)查工作的質(zhì)量，挑選的調(diào)查人員應(yīng)具有較高的專業(yè)素質(zhì)、較寬的知識面、較豐富的審計工作經(jīng)驗，并具有一定的統(tǒng)計學(xué)知識。

　　(二)對調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)

　　如果調(diào)查人員的調(diào)查研究水平欠缺或?qū)φ{(diào)查問卷不熟悉，必然會影響調(diào)查工作的質(zhì)量。因此，在開展調(diào)查工作之前應(yīng)對調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)提升調(diào)查人員的調(diào)查技能，同時也可加深調(diào)查人員對問卷的熟悉和理解。

　　此外，在實施問卷調(diào)查過程中，調(diào)查人員應(yīng)直接參與問卷設(shè)計和調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計分析工作。參與問卷設(shè)計有助于調(diào)查人員更好地掌握調(diào)查問卷的內(nèi)容，從而更好地開展調(diào)查工作。參加問卷的統(tǒng)計分析能使調(diào)查人員更真切地了解民意，更準(zhǔn)確地對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，從而提高調(diào)查結(jié)果的質(zhì)量和效用。

　　四、調(diào)查結(jié)果利用

　　在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，經(jīng)統(tǒng)計分析后的調(diào)查結(jié)果可以在以下三個方面發(fā)揮重要作用:一是作為審前調(diào)查，了解被審計者的基本情況。通過問卷調(diào)查了解被審計者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體情況及存在的不足，并據(jù)此確定審計重點，可以大大提高審計效率。二是彌補(bǔ)其他審計方法的不足，降低審計風(fēng)險。由于受到審計范圍、審計資料等多方面因素的限制，僅通過對被審計單位賬面資料的審計難以達(dá)到審計目標(biāo)，對賬外賬、小金庫等問題更是無能為力，而問卷調(diào)查則可以發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，發(fā)現(xiàn)這些問題或為進(jìn)一步查證提供審計線索。三是作為專項審計調(diào)查，提高審計的質(zhì)量和效用。對于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的某些普遍性和傾向性問題，可以形成專題審計調(diào)查報告，為各級黨委、政府及有關(guān)部門宏觀決策和任用干部提供參考依據(jù)，對于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，可以向紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門反映，使問題得到及時糾正和查處。

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