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摘 要:為正確評價(jià)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績及落實(shí)或解除經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)責(zé)任,企業(yè)引入了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。這項(xiàng)工作的開展,對于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識、加強(qiáng)管理、增加經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,特別是對組織部門客觀評價(jià)干部、正確使用干部,起到了一定的積極作用。目前,這項(xiàng)工作在國有大型企業(yè)中已逐步向規(guī)范化、制度化方向發(fā)展。
關(guān)鍵詞:離任審計(jì);問題;對策
1 離任審計(jì)存在的問題
1.1事后審計(jì)的特點(diǎn)決定了其作用的局限性。
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在被審計(jì)人離任時(shí),或者離任后進(jìn)行的審計(jì),對被審計(jì)人在任職期間發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn),無法及時(shí)采取措施加以制止,減少損失,不能有效地保障國有資產(chǎn)的保值增值和安全完整;由于是事后審計(jì),不便于管理部門及群眾及時(shí)了解情況,增強(qiáng)工作透明度,不利于改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理;由于離任審計(jì)是在人事部門確定被審計(jì)人升職或調(diào)任后進(jìn)行的,實(shí)際上,組織部門是在沒有全面了解被審計(jì)人經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況下做出的決定,其依據(jù)是不充分的,很難做到客觀、公正、準(zhǔn)確;如果在離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)重大問題,再改變決定,將會(huì)給各方面帶來被動(dòng)。
1.2先審后離的原則得不到堅(jiān)持,審計(jì)人員的積極性難以發(fā)揮。
在目前情況下,由于種種原因,“先審后離”的離任審計(jì)原則得不到堅(jiān)持,大部分情況下是先離后審,即已決定了被審計(jì)人升職或退休等情況下進(jìn)行的審計(jì)。當(dāng)有人升職時(shí)進(jìn)行離任審計(jì),審計(jì)人員就會(huì)認(rèn)為,反正已經(jīng)確定其升職了,走走過場,應(yīng)付了事,如果過于認(rèn)真還會(huì)得罪人,弄不好還會(huì)遭到報(bào)復(fù)。當(dāng)有人退休時(shí)進(jìn)行離任審計(jì),審計(jì)人員就會(huì)認(rèn)為,都是該退休的人了,別再給他過不去了,搞不好別人還會(huì)說三道四,簡單審計(jì)一下,出個(gè)報(bào)告算了。更為常見的是,反正是別人已經(jīng)決定的事情,我們的審計(jì)結(jié)果無關(guān)緊要,左右不了大局等等。在這種情況下,審計(jì)人員沒有了責(zé)任感,很難調(diào)動(dòng)其工作積極性。
1.3時(shí)間跨度長,審計(jì)質(zhì)量難以保證。
在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí),要對被審計(jì)人整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì),少則兩三年,多則三五年,有的甚至十多年,審計(jì)期間跨度大,由于有關(guān)政策規(guī)定發(fā)生了變化、人員變動(dòng)、業(yè)務(wù)量大等原因,加之受審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)人員數(shù)量少等因素限制,不可能審計(jì)得過細(xì),審計(jì)質(zhì)量難以保證。
1.4離任審計(jì)的深度不夠,不能充分反映經(jīng)營者的業(yè)績,尤其不能揭示其短期行為。
目前的離任審計(jì)只注重經(jīng)營者任職期內(nèi)的經(jīng)營行為是否合法、合規(guī),是否完成了各項(xiàng)任期目標(biāo),而忽視了其任職期內(nèi)的經(jīng)營行為對本單位長遠(yuǎn)發(fā)展和未來獲利能力的影響。其短期行為對被審計(jì)單位的今后發(fā)展極為不利,但現(xiàn)行的離任審計(jì)對這種情況并不能給予充分揭示。
1.5審計(jì)影響限定在被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員和部分領(lǐng)導(dǎo)這一小圈子里,被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)怕查出問題捅出漏子丟了面子,失威信,擔(dān)責(zé)任,千方百計(jì)“捂蓋子”,對審計(jì)人員生活方面照顧有余,對審計(jì)人員“有求必應(yīng)”,要求對問題“暗箱操作”。被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員常常將審計(jì)處理處罰意見鎖在抽屜里。
2 離任審計(jì)的解決對策
針對離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)狀,為了更好地完善審計(jì)職能,需要從以下幾個(gè)方面對離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加以完善和改進(jìn)。
2.1進(jìn)一步提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性的認(rèn)識,制定和完善法規(guī)依據(jù),提高規(guī)范化程度。
審計(jì)主管部門與組織部門,應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》,制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和實(shí)施辦法,使這項(xiàng)工作有法可依,有規(guī)可循,進(jìn)一步增強(qiáng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化和可操作性。審計(jì)部門要嚴(yán)格按照工作標(biāo)準(zhǔn)依法實(shí)施審計(jì),客觀公正地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,充分發(fā)揮主力軍作用。各級領(lǐng)導(dǎo)干部都應(yīng)正確對待審計(jì)工作,增強(qiáng)自覺接受監(jiān)督的意識,并主動(dòng)配合有關(guān)部門搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
2.2在審計(jì)工作中要充分利用審計(jì)資源,努力做到三個(gè)結(jié)合。
將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)營考核審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來,做到資源共享,成果互用;將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來,逐步加大任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的頻率和力度,以增強(qiáng)干部在任期內(nèi)的責(zé)任感和搞好經(jīng)營管理的自覺性、能動(dòng)性。
2.3盡快理順審計(jì)與組織、人事、紀(jì)檢部門的關(guān)系,完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)配合機(jī)制。
各有關(guān)部門應(yīng)增強(qiáng)全局觀念和宏觀意識,加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做為一個(gè)系統(tǒng)工程,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段引入干部管理與監(jiān)督之中,形成審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的新的干部管理與監(jiān)督機(jī)制。把對審計(jì)決定的執(zhí)行情況也納入組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的管理范圍,只要問題清楚,定性準(zhǔn)確,不論是任期內(nèi)還是離任時(shí)進(jìn)行的審計(jì),審計(jì)決定不執(zhí)行或不完全執(zhí)行,責(zé)任應(yīng)由現(xiàn)任主要負(fù)責(zé)人承擔(dān),與其他應(yīng)負(fù)責(zé)任一樣,作為今后考核、任免、升降職務(wù)等的依據(jù)。同時(shí),審計(jì)部門應(yīng)加大后續(xù)審計(jì)力度,充分發(fā)揮審計(jì)職能,全面落實(shí)審計(jì)決定,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性。
為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組確定的重要事項(xiàng)真正落到實(shí)處,應(yīng)進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度,盡快形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。組織部門部門要嚴(yán)格按照中央兩辦的兩個(gè)暫行規(guī)定精神,并根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要,于每年年末將下一年度的審計(jì)委托計(jì)劃提供給審計(jì)部門,以便增強(qiáng)委托審計(jì)的計(jì)劃性;同時(shí),還要做到在被審計(jì)人員任期屆滿或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休等事項(xiàng)前,委托審計(jì)部門審計(jì),避免出現(xiàn)先離任后審計(jì)的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議,應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn),著力解決工作中遇到的新情況,研究確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容,并在委托書中明確提出工作要求,以增強(qiáng)委托審計(jì)的針對性。
4.實(shí)行審計(jì)公示制度
所謂審計(jì)公示制度就是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)具體項(xiàng)目時(shí)要將審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)限、審計(jì)紀(jì)律、審后結(jié)果、舉報(bào)方式等內(nèi)容在一定范圍內(nèi)向被審計(jì)單位和廣大干部職工進(jìn)行公示的一種做法,以提高審計(jì)工作質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)公示按具體內(nèi)容可分為審計(jì)目的公示和審計(jì)結(jié)果公示兩部分:
是審計(jì)目的公示。在審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前,審計(jì)組將審計(jì)依據(jù)、審計(jì)組組成人員名單、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)組廉政紀(jì)律、舉報(bào)電話等在被審計(jì)單位醒目處張貼公示。
其目的是:(1)讓被審計(jì)單位廣大干部職工知道要對本單位進(jìn)行什么內(nèi)容的審計(jì),并對審計(jì)組成員進(jìn)行監(jiān)督,增強(qiáng)審計(jì)的公開性;(2)方便被審計(jì)單位的廣大干部職工向?qū)徲?jì)組反映情況和問題,增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度;(3)促使審計(jì)人員履行審計(jì)程序,做到客觀公正,實(shí)事求是,監(jiān)督勤政廉政情況,看有無吃、拿、卡、要、報(bào)問題,有無接受禮品、禮金,參加公款?yuàn)蕵废M(fèi)等現(xiàn)象,有無拿審計(jì)結(jié)果做交易的問題,同時(shí)相關(guān)人員應(yīng)該申請回避。為真正貫徹落實(shí)好這項(xiàng)制度,審計(jì)結(jié)束之后,審計(jì)組所在單位領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)行回訪,到被審計(jì)單位了解情況,填寫廉政監(jiān)督反饋卡存檔。
二是審計(jì)結(jié)果公示。在依法保守有關(guān)單位商業(yè)機(jī)密的前提下,把審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書向被審計(jì)單位公開,同時(shí)抄送被審計(jì)單位的主管部門,或視情況抄送有關(guān)部門,共同對被審計(jì)單位實(shí)施有效管理和監(jiān)督。此外,將一些熱點(diǎn)問題,傾向性問題,被審計(jì)單位屢糾屢犯的問題等,在新聞媒體曝光或內(nèi)部信息上披露,也是審計(jì)結(jié)果公示的形式。
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來的,對完善干部的管理監(jiān)督制度,增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任感和履行職責(zé)的自覺性以及嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)和維護(hù)經(jīng)濟(jì)有著十分重要的意義。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,不斷發(fā)現(xiàn)存在的問題,同時(shí)針對問題制定對策,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)日臻完善,在正確客觀評價(jià)經(jīng)營者方面更好地發(fā)揮作用。
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