摘要：在我國特有的經濟形式，計劃經濟向市場經濟過渡的過程中，經營者的短期行為和管理不善、不注重商業(yè)票據結算等是產生應收賬款的主要原因。應收賬款過高造成企業(yè)資產負債率過高，貼現(xiàn)成本高，成本上升效益下滑等，給企業(yè)帶來較大經濟損失。為了加強對應收賬款的控制，應調整業(yè)績考核指標，加強應收賬款的風險管理，加強客戶的信用調查和監(jiān)控，實行有效的資信管理與控制嚴格考核銷售部門，采取靈活有效的清欠措施。

　　關鍵詞：應收賬款 風險管理 負債率 企業(yè)成本

　　隨著市場經濟的發(fā)展，競爭的加劇，企業(yè)為了占有市場，不僅僅依靠提高產品質量、降低產品價格、提供良好的售后服務等傳統(tǒng)的策略，同時建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷成為企業(yè)擴大銷售的重要手段之一，于是就產生了應收賬款。對于一個企業(yè)來講，提供商業(yè)信用，一方面可以擴大產品的銷售收入；另一方面又形成了一定的應收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的相應增加，形成應收賬款風險，也就增加了企業(yè)的經營風險。通常情況下，應收賬款的風險與應收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經營與財務管理的一項重要內容。

　　一、應收賬款風險分析

　　應收賬款風險是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應收賬款風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.應收賬款不斷增加，易形成企業(yè)資產負債率過高

　　企業(yè)應收賬款余額不斷增加，使生產經營口的流動資金出現(xiàn)短缺；為了維持經營，企業(yè)不得不舉債經營，此舉不僅增加了企業(yè)的財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

　　2.現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高

　　企業(yè)為了及時收回貨款，便大量收取承兌匯票。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足20%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現(xiàn)獲取流動資金，不得不承擔高額的貼現(xiàn)息，提前承兌。

　　二、應收賬款風險產生的原因

　　1.企業(yè)片面的追求競爭，缺乏風險防范意識

　　在現(xiàn)代社會激烈市場競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)盲目地采用賒銷策略和較寬松的信用政策，只注重當前賬面的高利潤，而忽視了拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。

　　2.企業(yè)內部控制不嚴

　　有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業(yè)務部門通溝，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化。

　　三、應收賬款風險的防范與控制

　　為了減少或降低應收賬款風險，加速企業(yè)資金周轉，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。

　　1.制訂合理的信用政策

　　信用政策又稱應收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

　　（1）確定正確合理的信用標準

　　信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。根據企業(yè)自身的特點及以往的信用標準，確定合理的信用標準。

　　（2）采用正確的信用條件

　　信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。一般來說，企業(yè)在確定信用條件時，應事先比較提供信用條件所增加的成本與加速收賬帶來的收益兩者的關系，如果前者小于后者，提供現(xiàn)金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。

　?。?）建立恰當?shù)男庞妙~度

　　信用額度是企業(yè)根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)應及時對信用額度進行必要調整。使企業(yè)自身承受的風險最小化。

　?。?）制定適時可行的收賬政策

　　企業(yè)對不同時期應收賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，企業(yè)應采取靈活多樣的方法，為保護企業(yè)的利益，盡力降低應收賬款的風險，必要時可以法律手段維護企業(yè)的合法權益。

　　2.加強應收賬款的內部控制

　　信用政策建立以后，企業(yè)還要加強應收賬款的內部控制，主要做好以下幾方面的工作：

　?。?）做好客戶的資信調查

　　企業(yè)在作出是否對客戶提供商業(yè)信用之前，首先要對客戶的信用情況進行調查，做到知彼知己。企業(yè)應根據客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預防壞賬損失的發(fā)生。

　　（2）制訂合理的賒銷方針和結算方式

　　企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合本企業(yè)的可防范風險的賒銷方針。如：①企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。②條件銷售。企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同降低企業(yè)收賬風險。

　　總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業(yè)一項重要的管理工作，應引起各級領導和部門的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監(jiān)督，確保內部控制制度的有效實施，使企業(yè)應收賬款的風險降低到最低程度。

　　[參考文獻]

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