一、韓國(guó)稅制簡(jiǎn)介

　　韓國(guó)實(shí)行征稅制度始于三國(guó)時(shí)代，當(dāng)時(shí)主要是按照中國(guó)唐朝時(shí)期的征稅法實(shí)施，如：征、用、征制度。之后經(jīng)過新羅、高麗、朝鮮時(shí)代，一直到近代稅收制度發(fā)展很快。1934年，朝鮮總督府從當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)局中劃出稅務(wù)部門，成立了地方稅務(wù)局、稅務(wù)署，這樣初步形成了獨(dú)立的稅務(wù)部門。

　　1966年3月，韓國(guó)正式成立國(guó)稅廳，下設(shè)4個(gè)地方國(guó)稅廳和77個(gè)稅務(wù)署。1975年1月1日，全面實(shí)行綜合所得稅制度，之后相繼出臺(tái)了轉(zhuǎn)讓所得稅、特別附加稅、國(guó)稅基本稅、非法利潤(rùn)稅等稅法。1977年開始實(shí)施增值稅、特別消費(fèi)稅，1993年12月頒布了土地超標(biāo)利潤(rùn)稅。

　　1997年1月，韓國(guó)實(shí)施了國(guó)家稅收綜合管理體系，稅收業(yè)務(wù)進(jìn)入了電子化管理時(shí)代，形成了國(guó)家稅收信息化的機(jī)制，同年6月，修訂了納稅人權(quán)利憲章。1999年3月國(guó)稅廳網(wǎng)站開通，1999年9月國(guó)稅廳進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改組，設(shè)立了1個(gè)地方國(guó)稅廳和35個(gè)稅務(wù)署，改變了國(guó)稅行政組織機(jī)構(gòu)。2001年3月成立了國(guó)家稅務(wù)綜合洽談中心，并設(shè)置專門機(jī)構(gòu)解答和處理通過電話、來(lái)訪、電子郵件、書信等詢問的各種各樣的稅務(wù)問題。

　　韓國(guó)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)今后發(fā)展目標(biāo)是：提供最優(yōu)質(zhì)稅務(wù)服務(wù)；建立公平的稅務(wù)機(jī)制；擴(kuò)大納稅人參與機(jī)會(huì)；營(yíng)造具有活力的組織文化氛圍。

　　二、韓國(guó)稅收征稅情況

　　目前，韓國(guó)擁有比較完善的稅收制度，透明度較高，執(zhí)法較嚴(yán)，韓國(guó)稅收主要分為兩大類：一是國(guó)稅。這是韓國(guó)最主要的稅收。國(guó)稅由國(guó)內(nèi)稅、交通稅、關(guān)稅、防衛(wèi)稅、教育稅、農(nóng)漁村特別稅等6種稅收組成，其中國(guó)內(nèi)稅是國(guó)稅當(dāng)中的最大稅收來(lái)源，可分為直接稅、間接稅、印花稅、過年度收入稅等四大種類。而直接稅和間接稅又是韓國(guó)最直接、最重要的稅收源，直接稅由所得稅、法人稅、土地超標(biāo)利潤(rùn)稅、遺產(chǎn)及饋贈(zèng)稅、資產(chǎn)再評(píng)估稅、非法利潤(rùn)稅等6種組成。間接稅由增值稅、特別消費(fèi)稅、酒稅、電話稅、證券交易稅等5種組成；二是地方稅。

　　近幾年，韓國(guó)國(guó)民每年為國(guó)家上繳各種稅收超過100萬(wàn)億韓元（1美元約1000韓元）2003年達(dá)到了147.79萬(wàn)億韓元，近幾年征稅情況見下表：

近幾年各種國(guó)稅稅收征收情況

近幾年各種稅收納稅人員情況 （單位：名）

　　三、主要稅制情況介紹

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　　韓國(guó)從1977年開始實(shí)施增值稅，目前共有八章三十六款，主要內(nèi)容如下：

　　1，韓國(guó)增值稅定義是：對(duì)銷售商品或提供服務(wù)所發(fā)生的交易額征收一定金額的稅金。

　　2，免征部分商品增值稅。韓國(guó)為了提高國(guó)民的福利服務(wù)和扶植弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，政府對(duì)銷售部分生活必需品或提供醫(yī)療、教育服務(wù)的免繳增值稅。如：

　?。?）銷售沒有進(jìn)行加工過的谷物、水果、蔬菜、肉類、魚等的食用品；

　　（2）煤炭、無(wú)煙炭、彩票；

　?。?）醫(yī)院使用的醫(yī)療保健用品；

　?。?）得到政府允許或認(rèn)可的學(xué)院、培訓(xùn)中心、教育中心等教育領(lǐng)域使用的教育設(shè)備；

　　（5）圖書、報(bào)紙、雜志（廣告除外）。

　　3，增值稅繳納、申報(bào)方法

　?。?）增值稅一般納稅和定額納稅的定義

　　一般納稅對(duì)象是指：年銷售額在4800萬(wàn)韓元以上或者不適用定額稅的行業(yè)和對(duì)象。

　　定額納稅對(duì)象是指：年銷售額未達(dá)到4800萬(wàn)元或適用定額稅的納稅行業(yè)和對(duì)象。礦產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)業(yè)、專業(yè)工作人員、市級(jí)以上的娛樂場(chǎng)所等不適用定額納稅。

　?。?）韓國(guó)增值稅率

　　韓國(guó)增值稅率為10%.

　　（3）一般納稅對(duì)象與定額納稅對(duì)象的不同之處（見表）：

　　4，增值稅計(jì)算方法

　　增值稅計(jì)算方法為：從賣出商品的稅金中減去購(gòu)買商品時(shí)交納的稅金。即：

　　交納稅金=銷售稅金（銷售額x10%）-賣入稅金（賣入額x10%）

　　定額納稅者的增值稅從適用增值稅率的銷售稅金中減去適用增值稅率的賣入稅額計(jì)算。

　　交納稅金=銷售額x增值稅率x10%-扣除稅金（稅金計(jì)算單上賣入稅金x增值稅率）

　　*適用定額納稅者的行業(yè)增值稅率為（見表）：

　　5，申報(bào)和繳納方法

　　增值稅每六個(gè)月申報(bào)和繳納一次，上下半年各一次。

　?。ǘ┨貏e消費(fèi)稅

　　韓為了遏制娛樂業(yè)、珠寶業(yè)等特種行業(yè)的快速發(fā)展，目前對(duì)個(gè)別特種行業(yè)征收特別消費(fèi)稅，情況如下：

　　1，定義：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在經(jīng)營(yíng)或銷售國(guó)家所規(guī)定的特種行業(yè)或商品時(shí)，除了繳納增值稅外，還需交納特別消費(fèi)稅。

　　2，特別消費(fèi)稅征收行業(yè)

　　征收特別消費(fèi)稅的行業(yè)和商品有：舞廳、夜總會(huì)、特別服務(wù)餐廳、沙龍、迪斯科舞廳等娛樂場(chǎng)所以及寶石、貴金屬、高級(jí)家具、毛皮服裝、貴重藥材、化妝品等。

　　3，特別消費(fèi)稅稅率

　　娛樂場(chǎng)所及其設(shè)備、寶石、珍珠、高檔手表、高檔照相機(jī)、高級(jí)毛皮及服裝等水率為20%，化妝品、鹿茸等為7%，超過2000cc排氣量的汽車為10%，另外汽油、柴油等按每公升繳納特別消費(fèi)稅，高爾夫入場(chǎng)券也需繳納特消稅。

　　（三）所得稅

　　韓國(guó)政府規(guī)定，所有符合國(guó)家所得稅繳納規(guī)定的人員每年必須申報(bào)和繳納所得稅。

　　1，所得稅申報(bào)和繳納范圍

　　韓國(guó)所得稅的范圍是：利息、紅利、房產(chǎn)租賃、經(jīng)營(yíng)、工資收入、財(cái)產(chǎn)、養(yǎng)老金、其他所得等。擁有上述收入的人必須在每年5月1日至5月31日申報(bào)和繳納綜合所得稅。

　　2，處罰規(guī)定

　　一旦有人不繳納或申報(bào)不真實(shí)，查實(shí)后將受到處罰，即必須繳納加征稅，即20%的應(yīng)交稅額，以及繳納0.03%未繳納的稅金，此外不能得到特別扣除、不能扣除各種稅金、不能享受減免。

　　3，所得稅計(jì)算方法

　　（1）擁有記賬賬本的從業(yè)人員所得金額按下列計(jì)算：

　　[所得金額=總收入金額-必要經(jīng)費(fèi)]

　?。?）沒有記賬賬本的從業(yè)人員的所得金額計(jì)算方法

　　計(jì)算方法可分為兩類：

　　一是適用基本經(jīng)費(fèi)比率的對(duì)象，計(jì)算方法是：所得金額=收入金額-主要經(jīng)費(fèi)-（收入金額x基本經(jīng)費(fèi)比率）。

　　二是適用單純經(jīng)費(fèi)率的對(duì)象，計(jì)算方法是：所得金額=收入金額-（收入金額x單純經(jīng)費(fèi)率）

　　4，所得稅繳納比率

　　（1）韓國(guó)所得稅計(jì)算方法：所得稅=（所得金額-扣除所得）x稅率

　?。?）綜合所得稅基本稅率