從6月10日起，美國聯(lián)邦稅改咨詢小組開始整理來自各方面的建議，準(zhǔn)備在7月31日前向財政部部長提交改革方案。稅改咨詢小組副主席、參議員約翰。布魯克斯說：“我們的目標(biāo)是向總統(tǒng)提出一個簡單、公平、有利于經(jīng)濟發(fā)展的稅收改革建議，以減少納稅成本和政府管理成本?！?/p>

　　梳理聽證會上及社會各界提出的建議，歸納起來主要有5種改革計劃，均體現(xiàn)了“稅基拓寬、稅率降低、稅制簡便、效率提升和促進經(jīng)濟增長”的特點，但也都有一定的政策風(fēng)險，實施難度較大。

　　用消費稅取代所得稅一些專家提出用消費稅取代現(xiàn)行的聯(lián)邦所得稅，同時取代聯(lián)邦禮品稅、遺產(chǎn)稅，保留社會保障稅。計劃提出，個人消費稅的稅基為工資（薪金）與領(lǐng)取的養(yǎng)老金之和再扣減標(biāo)準(zhǔn)扣除后的余額，企業(yè)消費稅的稅基為企業(yè)總收入扣減外購物品（含原材料和資本品）、工資、繳付的社會保障稅后的余額。對個人和企業(yè)消費稅實行稅率為19%的單一稅。計劃還提出，廢除個人和企業(yè)的“可選擇最低限度稅”，變原來的個人所得稅6級累進稅率和企業(yè)所得稅4級累進稅率為單一稅率，并提出新的個人消費稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，即單身申報者1.4萬美元、夫妻聯(lián)合申報者2.7萬美元、戶主申報者2.4萬美元，每贍養(yǎng)一人增加扣除7000美元。取消現(xiàn)行稅制中的稅收抵免及絕大多數(shù)稅前扣除，如項目扣除、個人和贍養(yǎng)人口扣除等，繼續(xù)保留對個人購房抵押貸款利息、慈善捐助的稅前扣除。該計劃簡化了稅制，很多中低收入者將免于納稅，個人和企業(yè)的資本性收入如利息收入、分紅、資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓凈所得、租金收入等均免稅，其中，公司給股東派發(fā)的分紅允許稅前列支并可獲得相應(yīng)的退稅，減少了重復(fù)征稅現(xiàn)象。該方案將完全廢棄現(xiàn)行稅制，實施難度較大。

　　對現(xiàn)行所得稅制進行改良

　　該方案有兩種設(shè)想，一是用稅率為20%的個人和企業(yè)所得稅取代現(xiàn)有的聯(lián)邦個人所得稅、公司所得稅、禮品稅、遺產(chǎn)稅，保留社會保障稅。二是對個人所得稅實行兩檔稅率，即15%和27%，企業(yè)所得稅則實行15%的單一稅率。個人所得稅的稅基為個人所有來源的收入，但各種資本性收入除外，企業(yè)所得稅的稅基為企業(yè)的總收入扣減外購物品（不含資本品）和人力成本后的余額。在該方案中，“企業(yè)所得稅”相當(dāng)于“收入型增值稅”。個人和企業(yè)的資本性收入如利息收入、分紅等均免稅或單獨按15%的稅率征收所得稅，其中，公司給股東派發(fā)的分紅允許公司所得稅稅前列支并可取得相應(yīng)的退稅，從而鼓勵個人和企業(yè)進行儲蓄和投資。此方案還提出廢除個人和企業(yè)的“可選擇最低限度稅”，取消現(xiàn)有稅制所有的稅收抵免和稅前扣除，包括個人購房抵押貸款利息和慈善捐助等，大大簡化了稅制。另外，該方案把個人所得稅五種申報身份簡化為一種，消除了現(xiàn)行稅法對婚姻的懲罰性政策，個人所得稅的稅基大大拓寬，減少了對經(jīng)濟決策的扭曲。但有分析者認為，此方案對高收入群體的減稅幅度最大。

　　引入增值稅制改良所得稅制

　　有專家建議，用企業(yè)增值稅與改良的個人和企業(yè)所得稅取代現(xiàn)有的聯(lián)邦所得稅、禮品稅、遺產(chǎn)稅，保留社會保障稅。改良的個人所得稅的稅基為工資（薪金）、領(lǐng)取的養(yǎng)老金、失業(yè)補償金及資本性收入之合，稅率為25%，醫(yī)療保險、養(yǎng)老金個人繳付部分可在個人所得稅稅前扣減；企業(yè)（公司制企業(yè)）增值稅的稅基為企業(yè)的總收入扣減外購商品（不含資本品）后的余額，稅率為15%.對年增值稅稅基不高于2.5萬美元的小企業(yè)，免征企業(yè)增值稅。除企業(yè)增值稅外，企業(yè)還需繳納改良的企業(yè)所得稅，該稅的稅基與企業(yè)會計利潤相同，稅率為25%.此方案還提出簡化個人和企業(yè)稅制，簡化稅前扣除，如用夫妻聯(lián)合申報扣除10萬美元、個人申報扣除5萬美元的規(guī)定取代現(xiàn)行的復(fù)雜規(guī)定，這樣90%的中低收入者將免于納稅，由此減少的稅收收入將由對企業(yè)征收的增值稅來彌補。

　　整合增值稅、所得稅與社會保障稅

　　用企業(yè)收入型增值稅與改良的個人所得稅取代現(xiàn)有的聯(lián)邦所得稅、禮品稅、遺產(chǎn)稅和社會保障稅。該方案提出，改良的個人所得稅的稅基為工資（薪金）、非養(yǎng)老金福利、領(lǐng)取的養(yǎng)老金、失業(yè)補償金和各種資本性收入的總和，稅率為18%，養(yǎng)老金個人繳付部分可稅前扣除，簡化扣除規(guī)定，夫妻聯(lián)合申報者扣除8萬美元，個人申報者扣除4萬美元，撫養(yǎng)一個子女增加1萬美元扣除。企業(yè)收入型增值稅的稅基為企業(yè)的總收入扣減外購商品以及外購資本品年折舊額后的余額，稅率為18%，企業(yè)資本性收入均免繳收入型增值稅。該方案取消了社會保障稅，社會保障資金來源于兩方面：一是對所有類型的企業(yè)征收收入型增值稅而增加的稅收，二是對政府和非營利性組織雇員的工資征稅。此方案也將大大簡化個人和企業(yè)稅制，使多數(shù)人免于納稅，但很多中低收入者稅負可能增加。另外，由于此方案中對企業(yè)征收的收入型增值稅稅基非常廣泛，因此其政策風(fēng)險很大。

　　簡化的無限儲蓄限額稅

　　用無限儲蓄限額稅（SUSAT）取代現(xiàn)有的聯(lián)邦個人所得稅、禮品稅、遺產(chǎn)稅、公司所得稅，保留社會保障稅。個人SUSAT稅的稅基為工資、利息收入、分紅、資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓凈所得等的總和再減去“項目扣除”，稅率為15%、25%和30%三檔，項目扣除包括養(yǎng)老金計劃、購房抵押貸款利息和慈善捐助、初等教育費等，其中個人資本性收入按15%征稅。企業(yè)SUSAT稅的稅基為國內(nèi)經(jīng)營總收入扣減出口收入和外購物品（含原材料、資本品和服務(wù)）的成本，稅率為8%和12%兩檔，人員工資、利息支出和股東分紅等不能稅前扣除，企業(yè)資本性收入免稅。此方案保留了現(xiàn)有稅制的基本框架，各階層的稅負保持不變，使稅制進一步簡化，有利于鼓勵個人和企業(yè)儲蓄與投資，其實施難度較小，而且民主黨和共和黨對此方案已達成共識。

　　除了這些比較系統(tǒng)的方案外，專家及社會各界還提出許多建議。如對于個人所得稅，許多專家提出，無論何種方案，都應(yīng)體現(xiàn)出對家庭最重要的幾種稅收優(yōu)惠，即高教獎學(xué)金抵免、購房抵押貸款利息扣除、家庭稅收抵免（即勤勞所得稅收抵免、兒童抵免的合并）、整合養(yǎng)老金計劃，即將各種養(yǎng)老金計劃整合為一。另外，應(yīng)該借鑒其他國家的成功經(jīng)驗，允許夫妻二人分開納稅，其中一人按常規(guī)稅率繳納，而另一人則按低稅率納稅，從而消除稅法對婚姻的懲罰，并鼓勵人們出去工作。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅，專家們一致認為，應(yīng)將獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、S型公司視為與公司制企業(yè)相同的納稅主體，并與公司制企業(yè)適用相同的稅率，以此消除對不同類型企業(yè)的稅收歧視政策。同時，應(yīng)對股東分紅實行免稅或低稅政策，以消除公司不愿派發(fā)股息、股東往往靠出售股票來獲得投資收益的不正?，F(xiàn)象，從而鼓勵投資，減少重復(fù)征稅現(xiàn)象，鼓勵企業(yè)給股東現(xiàn)金分紅，從而增加股民對企業(yè)管理層的監(jiān)督。另外，不允許企業(yè)的債務(wù)利息在稅前扣除，這樣有助于減少企業(yè)負債比率，增加企業(yè)運營的安全性。允許資本品投資（如廠房、設(shè)備等）一次性從企業(yè)所得稅稅前扣除，以此鼓勵投資。

　　美國稅制改革涉及各階層的利益，稅改咨詢小組正在做艱難選擇。分析者認為，最后的方案必將是各個利益集團博弈后的綜合體。