[關(guān)鍵詞]教育儲(chǔ)蓄；稅收優(yōu)惠；問(wèn)題；對(duì)策

　　一、教育儲(chǔ)蓄利息所得免征個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的立法回顧

　　為了鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民以儲(chǔ)蓄存款方式，為其子女接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）積蓄資金，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，中央銀行《中國(guó)人民銀行關(guān)于同意〈中國(guó)工商銀行教育儲(chǔ)蓄試行辦法〉的批復(fù)》（銀復(fù)[1999]124號(hào)）批準(zhǔn)中國(guó)工商銀行自1999年9月1日起開辦教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，并核準(zhǔn)《中國(guó)工商銀行教育儲(chǔ)蓄試行辦法》。

　　1999年9月30日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。前款所稱教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄?！睂?duì)教育儲(chǔ)蓄所得實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。

　　2000年3月28日中國(guó)人民銀行在總結(jié)中國(guó)工商銀行試辦教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》，規(guī)定除郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外的辦理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)均可辦理教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。

　　二、教育儲(chǔ)蓄利息所得免征個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的特點(diǎn)

　　為了支持非義務(wù)教育事業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育儲(chǔ)蓄推出利息所得免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠稅收政策，同時(shí)為了加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)優(yōu)惠政策的管理，對(duì)教育儲(chǔ)蓄規(guī)定了嚴(yán)格而明確的政策界限。根據(jù)《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》規(guī)定教育儲(chǔ)蓄具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

　　1 儲(chǔ)戶特定，是指教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象（儲(chǔ)戶）為在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上學(xué)生。

　　2 存期靈活，是指教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。存期分為一年、三年和六年。

　　3 總額控制，是指教育儲(chǔ)蓄的最低起存金額為50元，本金合計(jì)最高限額為2萬(wàn)元。

　　4 利率優(yōu)惠，是指教育儲(chǔ)蓄實(shí)行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲(chǔ)蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。教育儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，仍按開戶日利率計(jì)息。

　　5 利息免稅，是指儲(chǔ)戶憑存折和學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱“證明”）一次支取本金和利息。儲(chǔ)戶憑“證明”可以享受利率優(yōu)惠，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

　　三、教育儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策在賬戶開立、儲(chǔ)蓄方式、支取本息等方面的限制性規(guī)定

　　為了確保該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不被濫用，《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》對(duì)教育儲(chǔ)蓄在開立賬戶、儲(chǔ)蓄方式、本金和利息支取等方面規(guī)定了嚴(yán)格的限制性條件。

　　1 在開戶方式上，《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》第六條規(guī)定：“教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制。辦理開戶時(shí)，須憑儲(chǔ)戶本人（學(xué)生）戶口簿或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以儲(chǔ)戶本人的姓名開立存款賬戶，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)儲(chǔ)戶提供的上述證明，登記證件名稱及號(hào)碼等事項(xiàng)?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]180號(hào)）第三條規(guī)定：“有關(guān)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)教育儲(chǔ)蓄情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括：儲(chǔ)戶名稱、證件名稱及號(hào)碼、儲(chǔ)蓄金額、儲(chǔ)蓄起止日期、利率、利息。”河南省國(guó)家稅務(wù)局《儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規(guī)定在辦理教育儲(chǔ)蓄時(shí)，金融機(jī)構(gòu)設(shè)立專賬，同時(shí)建立《教育儲(chǔ)蓄開戶信息明細(xì)表》，登錄相關(guān)信息。辦理開戶手續(xù)時(shí)應(yīng)遵循以下規(guī)定：1）專賬和《教育儲(chǔ)蓄開戶信息明細(xì)表》應(yīng)登記儲(chǔ)戶姓名、開戶證件及號(hào)碼、就讀學(xué)校、儲(chǔ)蓄金額、儲(chǔ)蓄起至日期、利率等相關(guān)內(nèi)容，在登錄證件號(hào)碼時(shí)，對(duì)開辦證件為戶口簿的，應(yīng)登錄戶口簿號(hào)+儲(chǔ)戶本人的出生年月日作為證件號(hào)碼。2）金融機(jī)構(gòu)在季度終了10日內(nèi)將《教育儲(chǔ)蓄開戶信息明細(xì)表》以磁盤形式報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)按季將儲(chǔ)戶的戶口簿或居民身份證復(fù)印件裝訂成冊(cè)，加以編號(hào)，以備查核。

　　2 在儲(chǔ)蓄方式上，《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》第七條規(guī)定：教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。開戶時(shí)儲(chǔ)戶應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者按零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定辦理?！吨袊?guó)工商銀行教育儲(chǔ)蓄試行辦法》規(guī)定開戶后每次存入金額及存期內(nèi)存款次數(shù)由儲(chǔ)戶與銀行約定。《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行〈教育儲(chǔ)蓄管理辦法〉實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：儲(chǔ)戶辦理教育儲(chǔ)蓄開戶后可以選擇按月自動(dòng)供款方式存入，也可以根據(jù)自身收入情況與農(nóng)業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)協(xié)商存入次數(shù)（不少于2次）和金額，并按規(guī)定享受教育儲(chǔ)蓄的優(yōu)惠政策。

　　3 在支取方式上，《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》第十條規(guī)定：1）儲(chǔ)戶憑存折和學(xué)校提供的正在義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱“證明”）一次支取本金和利息。儲(chǔ)戶憑“證明”可以享受利率優(yōu)惠，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。金融機(jī)構(gòu)支付存款本金和利息后，應(yīng)在“證明”原件上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”等字樣的印章，每份“證明”只享受一次優(yōu)惠。2）儲(chǔ)戶不能提供“證明”的，其教育儲(chǔ)蓄不享受利率優(yōu)惠，即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。同時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。第十一條規(guī)定教育儲(chǔ)蓄逾期支取，其超過(guò)原定存期的部分，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。第十二條規(guī)定教育儲(chǔ)蓄提前支取時(shí)必須全額支取。（提前支取時(shí)，儲(chǔ)戶能提供“證明”的，按實(shí)際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅；儲(chǔ)戶未能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。）河南省國(guó)家稅務(wù)局《儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規(guī)定教育儲(chǔ)蓄在支取時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專賬，同時(shí)建立《教育儲(chǔ)蓄免稅信息表》，并在季度終了10日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。專賬和《教育儲(chǔ)蓄免稅信息表》應(yīng)登記儲(chǔ)戶姓名、開具免稅證明單位、免稅證明編號(hào)、儲(chǔ)蓄金額、開戶日期、存款期限、支取日期、利率、支付利息、支付利息憑證號(hào)等。

　　4 在異地托收上，《教育儲(chǔ)蓄管理法》第十四條規(guī)定凡因戶口遷移辦理教育儲(chǔ)蓄異地托收的，必須在存款到期后方可辦理。儲(chǔ)戶須向委托行提供戶口遷移證明及正在接受非義務(wù)教育的身份證明。不能提供“證明”的，不享受利率優(yōu)惠，并應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人存款利息所得稅。

　　四、對(duì)代扣代繳單位規(guī)定的義務(wù)和責(zé)任

　　《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的監(jiān)督和檢查，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)積極予以配合，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　《儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季將教育儲(chǔ)蓄的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)和分析，針對(duì)疑點(diǎn)，進(jìn)行納稅評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)約談，存在偷稅問(wèn)題的，及時(shí)移送稽查部門處理。對(duì)金融機(jī)構(gòu)未按照本辦法規(guī)定設(shè)置、保管、報(bào)送《教育儲(chǔ)蓄開戶信息明細(xì)表》和《教育儲(chǔ)蓄免稅信息表》等資料的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第61條、62條之規(guī)定，對(duì)其下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，并處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下罰款。

　　五、當(dāng)前教育儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策及其管理中存在的問(wèn)題

　　教育儲(chǔ)蓄因其具有存期靈活、利率優(yōu)惠、利息免稅等優(yōu)點(diǎn)，近年來(lái)，在各家銀行的強(qiáng)力營(yíng)銷下，不僅深受廣大客戶的喜愛(ài)，而且正逐步成為銀行儲(chǔ)蓄存款增長(zhǎng)的一個(gè)亮點(diǎn)，對(duì)我國(guó)的非義務(wù)教育事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但由于金融機(jī)構(gòu)之間同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，受利益驅(qū)動(dòng)影響，一部分金融企業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和經(jīng)辦人員為爭(zhēng)奪教育儲(chǔ)蓄資源，忽視教育儲(chǔ)蓄準(zhǔn)入條件，違規(guī)辦理教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，使教育儲(chǔ)蓄變了“味”。在教育儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅稅務(wù)專項(xiàng)稽查和稅收?qǐng)?zhí)法檢查中，我們發(fā)現(xiàn)目前該項(xiàng)優(yōu)惠政策本身及其在執(zhí)行和管理中還存在一些問(wèn)題，值得引起有關(guān)方面方面的重視。

　?。ㄒ唬┙逃齼?chǔ)蓄個(gè)人所得稅政策本身的作用有限，達(dá)不到政策本身的目的。教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，中國(guó)人民銀行《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》規(guī)定的教育儲(chǔ)蓄存款期限為一年、三年、六年，中國(guó)工商銀行規(guī)定的存款期限則為三年、六年兩種，取消了一年期存款。教育儲(chǔ)蓄存款期限較長(zhǎng)，且每筆本金最高限額為2萬(wàn)元，而按目前大學(xué)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，2萬(wàn)元至多也只能夠交兩年的學(xué)費(fèi)，這還不包括學(xué)生的日常生活開支。因此，目前的教育儲(chǔ)蓄稅收優(yōu)惠政策達(dá)不到該政策最初促進(jìn)非義務(wù)教育的目的。

　　由于政策本身優(yōu)惠幅度較小，辦理手續(xù)復(fù)雜，在當(dāng)前利率低，物價(jià)指數(shù)不斷上漲的情況下，對(duì)儲(chǔ)戶的吸引力減小。如安陽(yáng)市2002年教育儲(chǔ)蓄存款余額為17774.42萬(wàn)元，比2001年增長(zhǎng)16260.31萬(wàn)元，增幅為1073.92%；2003年比2002年增長(zhǎng)14888.34萬(wàn)元，增幅為83.8%；2004年比2003年增長(zhǎng)14621.19萬(wàn)元，增幅為44.8%，增幅明顯呈逐年下降趨勢(shì)。

　?。ǘ┰诂F(xiàn)行政策下，教育儲(chǔ)蓄存款管理上存在較多漏洞，造成稅款流失。2003年在安陽(yáng)市所屬的林州市國(guó)稅局組織的儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅代扣代繳專項(xiàng)稽查中，通過(guò)金融企業(yè)自查，因違規(guī)辦理教育儲(chǔ)蓄，共查補(bǔ)稅款293984元。在今年我局組織的教育儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅專項(xiàng)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)存在的違法行為主要有以下幾種情形：

　　1 一人多戶，一戶多存。由于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)甄別儲(chǔ)戶多頭設(shè)立教育儲(chǔ)蓄戶頭，存在同一客戶在同一網(wǎng)點(diǎn)、在同一銀行的不同網(wǎng)點(diǎn)或不同銀行不同網(wǎng)點(diǎn)開立二戶以上教育儲(chǔ)蓄存款戶頭，最終導(dǎo)致突破賬戶最高限額不能超過(guò)2萬(wàn)元的政策限制，達(dá)到逃避繳納個(gè)人所得稅的目的。

　　2 存款人姓名不實(shí)。按照規(guī)定，儲(chǔ)戶在存款時(shí)應(yīng)出具身份證明，屬代理人代存的還應(yīng)出具代理人身份證明，但在實(shí)際執(zhí)行中，為爭(zhēng)取更多的客戶和更多的存款，在開戶時(shí)對(duì)教育儲(chǔ)蓄的準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)，存在違反存款實(shí)名制規(guī)定的現(xiàn)象。

　　3 儲(chǔ)戶信息登記不規(guī)范。按規(guī)定《教育儲(chǔ)蓄開戶信細(xì)表》應(yīng)登記儲(chǔ)戶姓名、開戶證件及號(hào)碼、就讀學(xué)校、儲(chǔ)蓄金額、儲(chǔ)蓄起至日期、利率等相關(guān)內(nèi)容，在登錄證件號(hào)碼時(shí)，對(duì)開辦證件為戶口簿的，應(yīng)登錄戶口簿號(hào)+儲(chǔ)戶本人的出生年月日作為證件號(hào)碼。但一些銀行在以戶口簿登記時(shí)只以戶口簿號(hào)作為證件號(hào)碼，而不登記儲(chǔ)戶的出生年月日，致使難以辨認(rèn)儲(chǔ)戶是否為符合法定條件的儲(chǔ)蓄對(duì)象。

　　4 改變存款方式。教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款?！督逃齼?chǔ)蓄管理辦法》第七條規(guī)定教育儲(chǔ)蓄開戶時(shí)儲(chǔ)戶應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者按零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定辦理。但《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行〈教育儲(chǔ)蓄管理辦法〉實(shí)施細(xì)則》規(guī)定儲(chǔ)戶辦理教育儲(chǔ)蓄開戶后可以選擇按月自動(dòng)供款方式存入，也可以根據(jù)自身收入情況與農(nóng)業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)協(xié)商存入次數(shù)（不少于2次）和金額。顯然農(nóng)業(yè)銀行的規(guī)定放寬了存款方式，造成不同金融機(jī)構(gòu)之間的存款方式不一致，使監(jiān)管部門難以監(jiān)管。另外在實(shí)際操作中部分經(jīng)辦人員改變零存整取屬性，一性存入2萬(wàn)元，違反了教育儲(chǔ)蓄分月零存的存款方式。

　　5 學(xué)?！白C明”管理、使用混亂。一是學(xué)校提供的“證明”格式不統(tǒng)一，存在不規(guī)范現(xiàn)象，有的為印制的固定格式，有的為手寫證明；二是“證明”的開具部門不統(tǒng)一，有的是學(xué)校財(cái)務(wù)部門開具的，加蓋學(xué)校財(cái)務(wù)印章，有的加蓋學(xué)校印章；三是學(xué)校對(duì)開具的“證明”沒(méi)有按規(guī)定建立備案存查制度，使以后難以檢查核實(shí)。有的儲(chǔ)戶通過(guò)學(xué)校熟人托關(guān)系就可輕易開具一份或多份證明，甚至有的學(xué)校把空白證明提供給金融機(jī)構(gòu)隨意使用；四是在支取環(huán)節(jié)一些金融機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校證明把關(guān)不嚴(yán)。有的未按要求在證明上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”字樣印章，未將客戶身份證明復(fù)印件附在利息清單后作為免稅依據(jù)，致使一份證明被多次使用。有的金融機(jī)構(gòu)甚至在儲(chǔ)戶根本未提供接受非義務(wù)教育的身份證明情況下就按教育儲(chǔ)蓄計(jì)息方法為客戶計(jì)息。

　　六、對(duì)策及建議

　　1 對(duì)教育儲(chǔ)蓄稅優(yōu)惠政策必須從開立賬戶的源頭上加強(qiáng)管理。要進(jìn)一步修訂完善《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》，規(guī)范學(xué)?！白C明”的來(lái)源渠道、格式、種類等。學(xué)校開具的學(xué)生身份證明必須由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)印制，領(lǐng)用存各環(huán)節(jié)要有登記備案制度，以便以后檢查核對(duì)。稅務(wù)、教育主管部門和銀行監(jiān)管部門應(yīng)緊密配合，定期對(duì)學(xué)校提供的“證明”進(jìn)行抽查，嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，防止濫開、濫用“證明”。

　　2 實(shí)行存款實(shí)名制。銀行應(yīng)建立教育儲(chǔ)蓄開戶專賬、《教育儲(chǔ)蓄開戶信息明細(xì)表》和《教育儲(chǔ)蓄免稅信息表》，對(duì)教育儲(chǔ)蓄情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括儲(chǔ)戶名稱、證件名稱及號(hào)碼、儲(chǔ)戶金額、記錄， 包括儲(chǔ)戶名稱、證件名稱及號(hào)碼、儲(chǔ)戶金額、儲(chǔ)蓄起止日期、利率、利息等內(nèi)容。銀行等金融機(jī)構(gòu)在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送該記錄的電子信息，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開發(fā)一個(gè)電子信息比對(duì)系統(tǒng)，自動(dòng)把那些重復(fù)開戶、儲(chǔ)蓄方式錯(cuò)誤的信息比對(duì)出來(lái)。

　　3 建議對(duì)教育儲(chǔ)蓄稅收優(yōu)惠政策本身調(diào)整，在規(guī)范管理的同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展逐步提高單筆教育儲(chǔ)蓄本金上限，擴(kuò)大優(yōu)惠幅度，使該項(xiàng)優(yōu)惠政策更好的發(fā)揮對(duì)非義務(wù)教育的支持力度。

　　4 加大監(jiān)管處罰力度。稅務(wù)部門要提高對(duì)教育儲(chǔ)蓄的關(guān)注程度，加大對(duì)教育儲(chǔ)蓄代扣利息稅的稽查力度，防止國(guó)家稅收流失。銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)要遵循公正、公開、公平的原則，加大監(jiān)管處罰力度，以放大金融監(jiān)管效能，提高金融監(jiān)管效率，避免銀行同業(yè)之間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。商業(yè)銀行應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部自律監(jiān)管，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)從嚴(yán)處理，并實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，以達(dá)到防微杜漸的目的。