為貫徹實(shí)施新《會(huì)計(jì)法》完善建立現(xiàn)代企業(yè)制度的配套措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作監(jiān)管力度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為和資本運(yùn)作，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，上海市自來(lái)水市南有限公司于2000年7月實(shí)施了基層財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制這一重要舉措。一年來(lái)，財(cái)務(wù)總監(jiān)按照市南公司經(jīng)理室提出的目標(biāo)和要求，對(duì)基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)履行管理、監(jiān)控職責(zé)，提升了財(cái)務(wù)管理層次，發(fā)揮了財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，為市南公司步入經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)奠定了基礎(chǔ)。

　　一、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的做法

　　l.按條線分工，明確工作目標(biāo)。根據(jù)供水企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)總監(jiān)的經(jīng)驗(yàn)與特長(zhǎng)，我們將市南公司所屬基層單位劃分為三條線。第一條：制水系統(tǒng)及工業(yè)廠，如南市水廠、長(zhǎng)橋水廠、泵站管理所、水表廠及閥門廠等；第二條：對(duì)外服務(wù)窗口及工程建設(shè)單位，如營(yíng)業(yè)所、管線管理所、業(yè)務(wù)發(fā)展中心、養(yǎng)護(hù)公司、管線工程公司等；第三條：多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)，如實(shí)業(yè)公司以及下屬各企業(yè)。財(cái)務(wù)總監(jiān)始終圍繞著經(jīng)理室的工作目標(biāo)，對(duì)上述單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，特事特辦，急事先辦，靈活機(jī)動(dòng)，使之納入有序的軌道。

　　2.制定計(jì)劃，確立監(jiān)管課題。財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)分管單位的實(shí)際情況，制定了年度工作計(jì)劃，確立監(jiān)管課題。主要內(nèi)容有：（l）盤活水表廠資產(chǎn)存量，賦予企業(yè)生產(chǎn)活力；（2）閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究；（3）制水系統(tǒng)除本增效，為公司步入良性循環(huán)作貢獻(xiàn)；（4）多渠道籌措資金，改變泵站設(shè)備落后的現(xiàn)狀；（5）降低產(chǎn)銷差，提升管理層次；（6）開展單項(xiàng)工程成本分析，提高工程的經(jīng)濟(jì)效益；（7）完善對(duì)外服務(wù)窗口單位的收費(fèi)和結(jié)算流程；（8）協(xié)調(diào)解決管線公司工程決算不及時(shí)的癥結(jié)；（9）多種經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)納入主業(yè)管理的渠道；（10）基層單位規(guī)范會(huì)計(jì)核算和資金運(yùn)作方法的探討。

　　3.深入調(diào)研，寫出專題報(bào)告。深入調(diào)研是財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)履行管理和監(jiān)管職能的基本做法，可用“聽?？?、問、寫”來(lái)歸納?！奥牎保菏巧钊牖鶎勇犎∑髽I(yè)法從會(huì)計(jì)人員及生產(chǎn)骨干對(duì)企業(yè)基本概況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)狀況的介紹和評(píng)價(jià)，主要形式有開座談會(huì)、參加基層經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議、個(gè)別談心等：“看”：是查閱會(huì)計(jì)報(bào)表、帳冊(cè)、憑證等原始會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部控制制度及其他各項(xiàng)管理制度，從中分析會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)保值增值情況； “問”：是對(duì)“聽、看”中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，從而理順?biāo)悸?，“寫”出專題報(bào)告。實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制以來(lái)，已向經(jīng)理室提供了十二篇專題報(bào)告，為經(jīng)理室宏觀決策提供了可靠的依據(jù)。

　　二、實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的成效

　　1.盤活資產(chǎn)存量，增強(qiáng)企業(yè)活力。為盤活水表廠的資產(chǎn)存量，公司經(jīng)理室委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)該廠的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。水表廠共擁有固定資產(chǎn)1187萬(wàn)元，已提折舊368萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值819萬(wàn)元。其中，房屋建筑物凈值541萬(wàn)元，占總資產(chǎn)凈值的66％；校表綜合樓和辦公樓的資產(chǎn)凈值424萬(wàn)元，占總資產(chǎn)凈值的 52％。經(jīng)濟(jì)體制改革使水表廠的人員和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生了很大變化，兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低，每年還必須照提折舊，既增加了成本支出，又占用了資金。鑒于上述狀況，我們采取的方法是：將水表廠閑置的房屋有償調(diào)拔給公司，公司物業(yè)部門再將其向外單位出租；水表廠則通過部分固定資產(chǎn)變現(xiàn)的方法，將一部分資金用于投資外省市水表聯(lián)營(yíng)企業(yè)，另一部分資金用于再生產(chǎn)，從而盤活資產(chǎn)存量，增強(qiáng)企業(yè)活力。

　　2.強(qiáng)化流動(dòng)資金管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

　?。╨）企業(yè)不但要想方設(shè)法開拓銷售市場(chǎng)，更要千方百計(jì)及時(shí)收回銷貨款，產(chǎn)品既要滿足市場(chǎng)需求，又要“壓儲(chǔ)”，才能保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順暢，如果沒有足夠的資金投入再生產(chǎn)，企業(yè)將會(huì)面臨難以為繼的困難。

　　水表廠2001年6月份應(yīng)收帳款余額近700萬(wàn)元，存貨近800萬(wàn)元，兩項(xiàng)共占用流動(dòng)資金正，500萬(wàn)元。應(yīng)收帳款按帳齡分析；1997－1998年80 萬(wàn)元，1999－2000年420萬(wàn)元，2001年194萬(wàn)元；按分布地域分析，青海、甘肅、內(nèi)蒙古及寧夏190萬(wàn)元，云南、海南及廣東100萬(wàn)元，山西、山東60萬(wàn)元，江蘇、浙江、安徽90萬(wàn)元，其金額之多，地域之大，加上水表積壓，造成了水表廠資金嚴(yán)重匾乏。企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)上述癥結(jié)，財(cái)務(wù)總監(jiān)提出了下列措施：（1）對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行信用分析和帳齡分析，適當(dāng)調(diào)整外省市的銷售對(duì)象，將主要銷售渠道定為各省市的供水企業(yè)及有信譽(yù)的集團(tuán)公司，如長(zhǎng)春一汽、大慶伊春等。（2）建立激勵(lì)機(jī)制，銷售人員的業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。（3）調(diào)整產(chǎn)品儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)，抓緊對(duì)庫(kù)存呆滯物資的處理。經(jīng)努力，應(yīng)收帳款余額逐月下降，存貨周轉(zhuǎn)率加速。

　?。?）營(yíng)業(yè)所是公司實(shí)現(xiàn)銷售收入的窗口，2000年底應(yīng)收水費(fèi)余額高達(dá)5900萬(wàn)元，其中：1999年前2，100萬(wàn)元，2000年3，800萬(wàn)元，巨額的應(yīng)收水費(fèi)嚴(yán)重地影響了公司正常資金周轉(zhuǎn)。為了追回舊欠水費(fèi)，營(yíng)業(yè)所采取了下列措施：一是各辦事處根據(jù)供水區(qū)域?qū)?00元以上欠費(fèi)單位列出清單，摸清情況，落實(shí)到人，負(fù)責(zé)追回。二是與欠費(fèi)在800元以上的單位簽訂欠費(fèi)認(rèn)定書，各辦事處的簽約比例不得低于80％。三是所長(zhǎng)室不定期地到辦事處抽查舊欠水費(fèi)回收措施的落實(shí)情況。經(jīng)營(yíng)業(yè)所上下共同努力，2001年6月應(yīng)收水費(fèi)余額已降低到3，300萬(wàn)元，較2000年底減少2，600萬(wàn)元；1999年以前舊欠水費(fèi)回收近430萬(wàn)元，達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。

　?。?）管線工程公司工程結(jié)算周期過長(zhǎng)、結(jié)算速度過于遲緩的弊端，影響了該企業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)反映。2001年3月底在建工程項(xiàng)目達(dá)200余項(xiàng)，在高達(dá)19， 000萬(wàn)元的在建工程成本中，至少有60％是已竣工、待決算的項(xiàng)目。造成工程結(jié)算不及時(shí)的主要原因有：人員變動(dòng)很大，影響竣工結(jié)算速度；審核人員人手緊。項(xiàng)目多，影響審核速度；施工企業(yè)竣工資料提供不及時(shí)。經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)研分析，解決工程決算的關(guān)鍵是：企業(yè)內(nèi)部必須提高編制竣工項(xiàng)目決算的速度和質(zhì)量；對(duì)周期較長(zhǎng)的工程實(shí)施接形象進(jìn)度辦理結(jié)算必須制度化；公司專業(yè)部門應(yīng)抓緊辦理工程決算的審核工作；對(duì)四個(gè)區(qū)域性公司的排管資金進(jìn)行清理，提請(qǐng)上級(jí)主管部門協(xié)調(diào)解決。目前，四個(gè)區(qū)域性公司貼費(fèi)排管工程項(xiàng)目的帳已理清，資金已劃轉(zhuǎn)。管線工程公司2001年l－6月已進(jìn)行竣工結(jié)算的項(xiàng)目共二十二項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)201萬(wàn)元。

　　3.降低產(chǎn)銷差，提高管理質(zhì)量。產(chǎn)銷差是供水行業(yè)的一項(xiàng)綜合性格標(biāo)，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要方面。產(chǎn)銷差居高不下，一直困擾著供水企業(yè)。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)營(yíng)業(yè)所的產(chǎn)銷差進(jìn)行了專題調(diào)研，分析營(yíng)業(yè)所售水量結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：工業(yè)用水和居民用水列售水量的前二位，占總售水量的85％，新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位，占總售水量的12.5％。分析水量漏損的主要原因有：（l）中心城區(qū)管網(wǎng)老齡化、管材質(zhì)量差，以及城市基礎(chǔ)設(shè)施工程增多等因素，使爆管時(shí)有發(fā)生，漏損水量也隨之上升。（2）檢漏設(shè)備陳舊。跟不上大都市發(fā)展的需要，夜間查漏難度增大。（3）綠化面積增多，園林用水、消防用水及偷用水的現(xiàn)象增多。（4）公房屋頂水箱漏水問題遲遲得不到解決。（5）排管沖洗水量未能及時(shí)收回，部分水表建卡工作跟不上。可見，加強(qiáng)表務(wù)管理和用水管理是降低產(chǎn)銷差的重中之重。

　　為降低產(chǎn)銷差，市南公司在銷售、輸配等各個(gè)環(huán)節(jié)上，全方位落實(shí)降低產(chǎn)銷差的措施：（l）擬訂水表管理辦法，實(shí)施水表“戶籍”管理；（2）設(shè)立“抄表電話聯(lián)系中心”，取消“貼條”抄表；（3）加強(qiáng)對(duì)綠化、消防、動(dòng)拆遷等的用水管理，加大無(wú)表用水和私接水的查處力度；（4）全力以赴查堵管網(wǎng)漏損，對(duì)城市輸水管網(wǎng)進(jìn)行地毯式普查，最大限度地降低管網(wǎng)漏損；（5）加大考核力度，完善考核指標(biāo)體系，將水費(fèi)收入、售水量、單位售價(jià)和水費(fèi)回收率作為營(yíng)業(yè)所的主要考核指標(biāo)。

　　2001年l－6月份共追補(bǔ)水量2466萬(wàn)立方米，計(jì)入民幣918萬(wàn)元，產(chǎn)銷差的實(shí)際完成數(shù)為17.31％，較去年同期下降了2.58％，取得了可喜的成績(jī)。

　　三、幾點(diǎn)體會(huì)

　　公司在實(shí)施基層財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制中的體會(huì)是：一是政治素質(zhì)?；鶎迂?cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)中的重要崗位，從事這一工作不僅需要具有較高的業(yè)務(wù)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更需要具備良好的政治素質(zhì)。市南公司始終將政治學(xué)習(xí)放在首位，使我們的政治思想水平不斷提高，這對(duì)于財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的實(shí)施起到了關(guān)鍵作用。二是領(lǐng)導(dǎo)支持。黨委、經(jīng)理室在各種會(huì)議和場(chǎng)合強(qiáng)調(diào)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要舉措，為我們工作的順利開展創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境和組織保證。三是基層配合。我們的工作離不開基層經(jīng)營(yíng)者的理解與配合。財(cái)務(wù)總監(jiān)要擺正自己的位置，牢固樹立服務(wù)宗旨的思想，既要對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題堅(jiān)決制止，對(duì)不合理的經(jīng)營(yíng)行為予以抵制，又要主動(dòng)參與，提出合理化建議，不做局外人。四是知識(shí)更新。當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為財(cái)會(huì)領(lǐng)域的耕耘者，要不斷進(jìn)行知識(shí)更新和知識(shí)積累，培育拓展視野和拓寬思路的能力，符合現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的需要。