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美國(guó)非審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性要求介紹

來(lái)源: 編輯: 2003/03/21 15:04:42  字體:
  獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的基石。非審計(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)公司中所占的地位越來(lái)越重要,如何確保審計(jì)獨(dú)立性不受侵害成為一項(xiàng)新形勢(shì)下需要研究解決的課題。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證券交易委員會(huì)和審計(jì)總署對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)制定了規(guī)范,本文將對(duì)這些規(guī)定中的主要差異進(jìn)行介紹,以期為規(guī)范我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展參考借鑒。僅刊登內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

  內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

  審計(jì)總署(GAO)征求意見(jiàn)稿沒(méi)有提及該問(wèn)題。對(duì)資產(chǎn)達(dá)到200萬(wàn)美元以上的客戶,證券交易委員會(huì)(SEC)的規(guī)定比美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)更嚴(yán)格。

  AICPA規(guī)定,為了提供內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),并保持獨(dú)立性,會(huì)計(jì)公司不能行使或看上去在行使客戶管理人員職責(zé)。例如,會(huì)計(jì)公司不能掌管被審計(jì)單位資產(chǎn);為客戶作出決策;代表經(jīng)理人員向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。為了保持獨(dú)立性,客戶必須任命有能力的管理人員監(jiān)察內(nèi)部審計(jì)職責(zé),確定內(nèi)部審計(jì)范圍、風(fēng)險(xiǎn)和充分性,評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)成果和結(jié)果。

  SEC規(guī)定要求,在任一會(huì)計(jì)年度,內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)間不能超過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)總時(shí)間(總時(shí)間不含與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)關(guān)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)審計(jì)服務(wù)時(shí)間)的40%.與AICPA的規(guī)定相似,關(guān)于客戶責(zé)任,必須滿足特定條件:客戶必須書(shū)面承諾建立并保持內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是其自身的職責(zé);在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性時(shí)不依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。當(dāng)客戶資產(chǎn)少于200萬(wàn)美元,并且滿足上述條件時(shí),不執(zhí)行40%的規(guī)定。
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