美國非審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性要求介紹

來源: 編輯： 2003/03/21 15:04:42　　字體：大小

　　獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的基石。非審計(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)公司中所占的地位越來越重要，如何確保審計(jì)獨(dú)立性不受侵害成為一項(xiàng)新形勢下需要研究解決的課題。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證券交易委員會(huì)和審計(jì)總署對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)制定了規(guī)范，本文將對(duì)這些規(guī)定中的主要差異進(jìn)行介紹，以期為規(guī)范我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展參考借鑒。僅刊登內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　審計(jì)總署（GAO）征求意見稿沒有提及該問題。對(duì)資產(chǎn)達(dá)到200萬美元以上的客戶，證券交易委員會(huì)（SEC）的規(guī)定比美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）更嚴(yán)格。

　　AICPA規(guī)定，為了提供內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，并保持獨(dú)立性，會(huì)計(jì)公司不能行使或看上去在行使客戶管理人員職責(zé)。例如，會(huì)計(jì)公司不能掌管被審計(jì)單位資產(chǎn)；為客戶作出決策；代表經(jīng)理人員向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。為了保持獨(dú)立性，客戶必須任命有能力的管理人員監(jiān)察內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，確定內(nèi)部審計(jì)范圍、風(fēng)險(xiǎn)和充分性，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)成果和結(jié)果。

　　SEC規(guī)定要求，在任一會(huì)計(jì)年度，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)間不能超過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)總時(shí)間（總時(shí)間不含與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)告無關(guān)的內(nèi)部經(jīng)營審計(jì)服務(wù)時(shí)間）的40%.與AICPA的規(guī)定相似，關(guān)于客戶責(zé)任，必須滿足特定條件：客戶必須書面承諾建立并保持內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是其自身的職責(zé)；在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性時(shí)不依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。當(dāng)客戶資產(chǎn)少于200萬美元，并且滿足上述條件時(shí)，不執(zhí)行40%的規(guī)定。

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