2004年4月29日，深交所發(fā)布《關于對黑龍江龍滌股份有限公司及相關人員予以公開譴責的公告》，公告稱，經(jīng)查，黑龍江龍滌股份有限公司（以下簡稱“龍滌股份”）存在以下違規(guī)事實：自1999年至2003年末，龍滌股份向銀行累計借款111940萬元，提供給龍滌股份的控股股東黑龍江龍滌集團有限公司使用，其中：1999年76530萬元，2000年16800萬元，2002年7410萬元，2003年11200萬元，在此期間累計還貸38590萬元，2003年末資金占用余額達73350萬元。對于上述關聯(lián)交易，龍滌股份均未及時履行審議程序和披露義務，也未進行賬務處理并在定期報告中披露，且黑龍江龍滌集團有限公司目前難以償還上述占用資金，對龍滌股份產(chǎn)生巨大的負面影響，嚴重損害了其他股東的利益。

    同日，龍滌股份（000832）發(fā)布《關于2002年年度報告會計差錯調(diào)整的公告》，公告稱，公司董事會經(jīng)研究決定，依據(jù)對關聯(lián)方占用資金計提減值準備的現(xiàn)金會計政策，采取個別認定法對控股股東龍滌集團的應收款項確定壞賬準備計提比例為40%.并對2002年度財務報告進行會計差錯更正，調(diào)整2002年度的利潤及資產(chǎn)負債和利潤表的相關項目，2002年度調(diào)整前盈利3487萬元，調(diào)整后巨虧31969萬元；與此同時，公布的2003年年報顯示，龍滌股份巨虧19663萬元。

    會計師為重編后的2002年報出具了無保留的審計意見：

    審計報告

    黑龍江龍滌股份有限公司全體股東：

    我們接受委托，對后附的重新編制的黑龍江龍滌股份有限公司（以下簡稱龍滌公司）2002年12月31日的資產(chǎn)負債表和合并資產(chǎn)負債表， 2002年度的利潤及利潤分配表和合并利潤及利潤分配表，以及2002年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表進行審計。鑒于龍滌公司的控股股東黑龍江龍滌集團有限公司（以下簡稱“龍滌集團”）近年來以龍滌公司名義承借銀行借款，但未在龍滌公司的會計報表中反映，龍滌公司作為重大會計差錯重新編制了2002年的會計報表。按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的規(guī)定和《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第19號—財務信息的更正及相關披露》的規(guī)定，我們需對其重新編制的2002年年度會計報表發(fā)表意見。

    這些會計報表的重新編制是龍滌公司管理當局的責任。我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表發(fā)表意見。

    我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。

    我們認為，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了龍滌公司2002年12月31日的財務狀況以及2002年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

    此外，我們提醒會計報表使用人關注，此前，龍滌公司已經(jīng)披露2002年年度報告，2002年度的會計報表經(jīng)本所審計并于2003年3月28日出具中興宇審字（2003）5030號無保留意見的審計報告。

    因龍滌集團擬進行改制，本所初次接受委托，對龍滌集團的2003年會計報表進行審計。在審計中，我們發(fā)現(xiàn)在龍滌集團賬務核算中有以龍滌公司名義承借的銀行借款。由于龍滌公司隱瞞事實的真實情況，在以往審計時未提供有關資料；銀行向本所確認的各年度貸款余額中也未包含龍滌公司上述被隱匿的銀行借款，致使我們實施正常的審計程序未能發(fā)現(xiàn)龍滌公司隱匿銀行借款問題。

    因此，我們本次對龍滌公司2002年的年度會計報表發(fā)表的意見不同于以前已發(fā)表的審計意見，本審計報告發(fā)表后，相關信息應以本報告為準。

    二○○四年四月二十七日

    與此同時，會計師對2003年報發(fā)表了無法表示意見的審計報告：

    黑龍江龍滌股份有限公司全體股東：

    我們接受委托，對后附的黑龍江龍滌股份有限公司（以下簡稱龍滌公司）2003年12月31日的資產(chǎn)負債表和合并資產(chǎn)負債表、2003年度的利潤及利潤分配表和合并利潤及利潤分配表、以及2003年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表進行審計。這些會計報表的編制是龍滌公司管理當局的責任。

    1、如會計報表附注（二-21）所述，龍滌公司控股股東巨額占款無力償還。

    龍滌公司的控股股東黑龍江龍滌集團有限公司（以下簡稱“龍滌集團”）近年來以龍滌公司名義承借銀行借款，但未反映在龍滌公司的會計報表中。截止2003年12月31日該等銀行借款余額73350萬元，該項借款原在龍滌集團賬務上核算，本期將其轉(zhuǎn)入龍滌公司核算，增加龍滌公司對龍滌集團的應收款項，加之經(jīng)營性及其他非經(jīng)營性資金占用，控股股東黑龍江龍滌集團有限公司2003年12月31日共計欠款133，570萬元。同時考慮龍滌集團目前的經(jīng)營狀況及償債能力，對相關的應收款項采用個別確認法計提壞賬準備，上述兩項一并作為重大會計差錯，調(diào)整了2003年度會計報表相關項目的年初數(shù)及上年實際數(shù)。共計提壞賬準備93，499.53萬元，其中減少股東權益84，101.72萬元、減少少數(shù)股東權益9，397.81萬元。

    如附注（十一.2）及附注（十一.3）所述，龍滌公司控股股東財務狀況惡化，已處于資不抵債的狀態(tài)。控股股東對龍滌公司的欠款除擬用43，733萬元資產(chǎn)償還欠款外，對其余部分欠款不能作出進一步的償還計劃。并且該等欠款2004年第一季度仍在增加。

    2、龍滌公司將出現(xiàn)無力支付到期銀行債務的情形。

    截止2003年12月31日，龍滌公司銀行借款達131，462萬元，其中短期借款88，662萬元，一年內(nèi)到期的長期負債11，800萬元：營運資金為-44，314萬元。龍滌公司既不能就面臨到期的巨大債務作出切實可行的償還計劃，也沒有與債權人就緩解償債或債務重組達成協(xié)議的跡象。

    3、如附注（十一.1）所述，截止2003年12月31日，龍滌公司大部分固定資產(chǎn)已被抵押。

    龍滌公司在財務方面存在的上述重大問題，導致我們對龍滌公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。

    我們認為，由于對龍滌公司持續(xù)經(jīng)營能力存在的重大疑慮，我們無法評價龍滌公司按照持續(xù)經(jīng)營假設編制會計報表的合理性。因此，我們無法對上述會計報表發(fā)表意見。

    二00四年四月二十七日

    我們再看一下龍滌股份1999年來的業(yè)績，1999年盈利9540萬元，2000年盈利9513萬元，2001年盈利4782萬元，1999－2001年三年間共實現(xiàn)盈利23835萬元；而2002－2003年兩年巨虧51632萬元，筆者第一個疑問是：大股東占用資金自1999年就開始發(fā)生，為何追溯調(diào)整只追溯到2002年，不追溯到1999年？第二個疑問是：2002年重編后年報審計意見與2003年審計意見為何有質(zhì)的不同？筆者感到無限困惑，還請高人指點迷津。