出口貨物稅收函調(diào)管理辦法

　　隨著出口退稅政策及管理制度的調(diào)整，現(xiàn)有出口貨物稅收函調(diào)制度已不能完全滿足工作需要。為解決出口貨物稅收函調(diào)回函率低、回函不及時和回函內(nèi)容不確切等問題，國家稅務(wù)總局制定了新的《出口貨物稅收函調(diào)辦法》，自2006年12月1日起執(zhí)行。

　　第一條  為加強出口退稅管理，完善稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實出口貨物有關(guān)情況函調(diào)制度，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，制定辦法。

　　第二條  主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱退稅機關(guān))在辦理出口貨物退(免)稅過程中有下列情況之一的，應(yīng)按附件1(略)格式向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進行處理。未收到回函前，對于尚未辦理的退(免)稅款，暫不辦理。

　　(一)出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點的；

　　(二)經(jīng)退稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的；

　　(三)對供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的；

　　(四)退稅機關(guān)認為需要調(diào)查的其他情況。

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實際情況，進一步細化本地區(qū)發(fā)函調(diào)查的具體范圍。

　　第三條  出口企業(yè)與供貨企業(yè)屬于同一地市級國家稅務(wù)局或縣級國家稅務(wù)局管轄的，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部退稅部門也可直接向稅源管理部門提出書面申請(書面申請的文書格式由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局自行制定)，由稅源管理部門負責組織進行審核調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容與附件2(略)所列內(nèi)容一致。

　　第四條  稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部負責發(fā)函、回函工作的職能部門應(yīng)指定專職或兼職人員負責出口貨物稅收函調(diào)的管理工作，對發(fā)函、回函進行登記、整理、歸檔。函調(diào)文件應(yīng)以掛號信或特快專遞郵寄，不得委托函調(diào)涉及企業(yè)及其他非稅務(wù)部門人員代為填寫和郵寄函調(diào)文件。

　　第五條  回函工作由出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱回函地稅務(wù)機關(guān))負責，在收到出口貨物稅收函調(diào)后，須派兩人以上的稅務(wù)人員到出口貨物供貨企業(yè)進行實地調(diào)查，核實供貨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力(包括供貨企業(yè)自身生產(chǎn)的能力以及委托加工產(chǎn)品和外購產(chǎn)品等情況)、納稅等情況。

　　第六條  回函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到來函后1個月內(nèi)按照附件2(略)格式回函。如因特殊情況不能按時回函的，也應(yīng)在1個月內(nèi)向來函單位說明原因及回函的具體時間，延期回函的時間一般不得超過3個月。

　　第七條  回函地稅務(wù)機關(guān)對函調(diào)涉及的企業(yè)特別是多次函調(diào)涉及的企業(yè)要按有關(guān)管理辦法納入重點監(jiān)控企業(yè)的范圍。

　　第八條  各級退稅機關(guān)在發(fā)函1個月后仍未收到對方回函或“原因說明”的，應(yīng)及時向回函單位發(fā)出催辦單(附件3，略)。催辦后1個月內(nèi)仍未收到回函的，可逐級向省級國稅局反映。省級國稅局對經(jīng)協(xié)調(diào)、督促仍未回函的，將有關(guān)情況向總局如實反映?？偩謱⒏鶕?jù)情況對各地函調(diào)工作進行考核。

　　第九條  退稅機關(guān)在收到回函后，按照以下方式進行處理：

　　(一)回函確認供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。需要立案查處的，退稅機關(guān)應(yīng)及時按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。

　　1．供貨企業(yè)為無生產(chǎn)能力的(生產(chǎn)能力包括供貨企業(yè)自身生產(chǎn)的能力以及委托加工產(chǎn)品和外購產(chǎn)品，下同)；

　　2．該批貨物增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票；

　　3．該批貨物中非自產(chǎn)貨物的購進業(yè)務(wù)不真實。

　　(二)對回函中的下列問題，應(yīng)作為疑點進一步調(diào)查核實，在調(diào)查核實清楚以前暫不辦理出口退稅：

　　1．供貨企業(yè)銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力明顯不符的；

　　2．供貨企業(yè)在回函前有虛開發(fā)票行為，并正在查處的；

　　3．供貨企業(yè)增值稅進項發(fā)票是虛假的，并正在查處的；

　　4．供貨企業(yè)欠繳增值稅、消費稅稅款的；

　　5．其他需要進一步核查的情況。

　　對于上述第1至第5項情況，回函單位應(yīng)在查處完畢后或供貨企業(yè)補繳所欠稅款后將有關(guān)情況及時函告發(fā)函單位。

　　第十條  應(yīng)發(fā)函調(diào)查而未發(fā)函調(diào)查以及未按規(guī)定時間回函的，必須追究有關(guān)單位及相關(guān)人員的責任。回函內(nèi)容不實的，必須按照函調(diào)的各環(huán)節(jié)，對有關(guān)單位及每一個簽字人員從嚴追究責任；內(nèi)外勾結(jié)、觸犯刑法的，要移送司法機關(guān)處理。

　　第十一條  各省級國稅局退稅部門是函調(diào)工作的牽頭部門，其他相關(guān)部門應(yīng)予以積極配合，省以下函調(diào)工作牽頭部門及參與配合部門由省級國稅局結(jié)合實際情況自定。

　　第十二條  此前規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)(出口貨物稅收函調(diào)規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[1995]037號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格出口退稅審核加強出口貨物稅收函調(diào)工作的通知》(國稅明電[1996]56號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收函調(diào)問題的補充通知》(國稅函[1998]406號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格加強廣東省潮汕地區(qū)購進出口貨物退(免)稅管理的通知》(國稅函[2000]5l號)等文件停止執(zhí)行。