【辦稅】納稅信用評(píng)價(jià)那些事兒——應(yīng)用篇

2014年7月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》，初步構(gòu)建了現(xiàn)代化的納稅信用管理體系。在第25個(gè)稅收宣傳月來臨之際，我們將發(fā)布納稅信用管理知識(shí)的基礎(chǔ)篇、應(yīng)用篇、拓展篇和經(jīng)驗(yàn)篇，以方便納稅人了解納稅信用管理工作，增強(qiáng)誠信納稅意識(shí)。今天為大家?guī)硎菓?yīng)用篇，往下看吧↓↓

問：每年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)外公布A級(jí)納稅人名單，A級(jí)納稅人名單包含哪些內(nèi)容？

答：A級(jí)納稅人名單包括以下信息：納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、評(píng)價(jià)年度、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）查詢自己的納稅信用評(píng)價(jià)信息，也可登錄稅務(wù)網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站查詢A級(jí)納稅人信息。

問：A級(jí)納稅人可以享受哪些激勵(lì)措施？

答：目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A級(jí)納稅人有如下激勵(lì)措施：

（1）向社會(huì)公告A級(jí)納稅人名單；

（2）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

（3）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（4）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

（5）可評(píng)定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；

（6）納稅信用A級(jí)且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級(jí)別為一至三級(jí)的自營出口企業(yè)，適用啟運(yùn)港退稅政策；

（7）納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證；

（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供A級(jí)納稅人名單，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務(wù)。

問：對(duì)D級(jí)納稅人，有哪些懲戒措施？

答：目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D級(jí)納稅人有以下懲戒措施：

（1）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

（2）出口企業(yè)管理類別評(píng)定為四類，加強(qiáng)出口退稅審核；

（3）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

（4）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

（5）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員在評(píng)價(jià)為D級(jí)之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍，且直接判為D級(jí)；

（6）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還與外部門聯(lián)合推出了一些懲戒措施，包括：

（1）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（2）21部門聯(lián)合對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施懲戒。

問：對(duì)小微企業(yè)而言，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有哪些影響？

答：2015年7月，國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合開展“銀稅互動(dòng)”助力小微企業(yè)發(fā)展活動(dòng)。通過建立銀稅合作機(jī)制，共享納稅信用信息，將納稅信用轉(zhuǎn)化為融資資本。小微企業(yè)可憑借良好的納稅信用記錄獲得銀行提供的信用貸款服務(wù)，實(shí)現(xiàn)以“信”授“信”、以“信”養(yǎng)“信”。

問：對(duì)出口企業(yè)而言，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生什么影響？

答：從2015年3月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始對(duì)出口企業(yè)實(shí)行分類管理。其中，上一年度納稅信用級(jí)別為B級(jí)以上的企業(yè)，可評(píng)定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受便利的服務(wù)，具體包括：

——在出口退（免）稅申報(bào)相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^后，即可進(jìn)行正式申報(bào)，申報(bào)時(shí)不需要提供原始憑證，對(duì)應(yīng)的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查；

——國稅機(jī)關(guān)受理該類企業(yè)的出口退（免）稅正式申報(bào)后，經(jīng)核對(duì)申報(bào)信息齊全無誤的，即可辦理出口退（免）稅；

——在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)，可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅；

——國稅機(jī)關(guān)可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，指定專人負(fù)責(zé)并定期聯(lián)系企業(yè)。

而上一年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)的出口企業(yè)，管理類別將評(píng)定為四類。四類出口企業(yè)的管理措施包括：

——對(duì)該類企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)除審核電子信息外，逐筆人工審核對(duì)應(yīng)的原始憑證；

——屬于外貿(mào)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅；

——屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對(duì)其申報(bào)出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)對(duì)其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無誤后，方可辦理退（免）稅；

——對(duì)該類企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)對(duì)每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查；

——國稅機(jī)關(guān)對(duì)所轄該類企業(yè)，每年應(yīng)至少進(jìn)行1次出口退（免）稅評(píng)估；

——該類企業(yè)自評(píng)定之日起，2年內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別。

問：對(duì)資源綜合利用企業(yè)而言，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有哪些影響？

答：自2015年7月1日起，從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》所列資源綜合利用項(xiàng)目的納稅信用A級(jí)納稅人和B級(jí)納稅人，銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。