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國(guó)稅總局負(fù)責(zé)人就個(gè)稅有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)

來(lái)源: 國(guó)稅總局辦公廳 編輯: 2009/09/18 14:40:51 字體:

  最近,記者就部分媒體關(guān)注的取消“雙薪制”計(jì)稅方法及交通、通訊補(bǔ)貼收入計(jì)征個(gè)人所得稅等有關(guān)問(wèn)題,采訪了國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人。

  一、關(guān)于取消“雙薪制”計(jì)稅方法有關(guān)問(wèn)題

  問(wèn):為什么取消“雙薪制”計(jì)稅方法?

  答:所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個(gè)人多發(fā)放一個(gè)月工資,俗稱(chēng)“第13個(gè)月工資”,也稱(chēng)“年終加薪”,實(shí)際上就是單位對(duì)員工全年獎(jiǎng)勵(lì)的一種形式。隨著我國(guó)收入分配制度改革的不斷深化,單位對(duì)員工支付薪酬的名目不斷增加,為減輕個(gè)人稅負(fù),1996年稅務(wù)總局曾明確年終加薪或全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的收入計(jì)征個(gè)人所得稅,以收入全額直接按照適用稅率計(jì)征稅款(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“雙薪制”計(jì)稅方法)。2005年,我們對(duì)包括“雙薪”在內(nèi)的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整,明確規(guī)定全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、績(jī)效考核兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資,并以上述收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率,再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)傆?jì)稅方法)。應(yīng)該說(shuō),這種分?jǐn)傆?jì)稅方法與原“雙薪制”計(jì)稅方法相比,是一種更為優(yōu)惠的計(jì)稅方法。調(diào)整后的全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅的政策實(shí)際上已經(jīng)包括了年終加薪(雙薪)。據(jù)我們了解,該政策調(diào)整后,企事業(yè)單位一般都是將年終加薪(雙薪)并入全年一次性獎(jiǎng)金中統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

  舉例說(shuō)明如下:

  1.假設(shè)王某月工資4000元,當(dāng)月取得年終加薪3000元,沒(méi)有全年獎(jiǎng)金。(為便于比較稅負(fù),不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額。)

 ?。?)2005年以前,年終加薪按原“雙薪制”計(jì)稅方法計(jì)算:

  王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為325元。公式如下:3000×15%-125=325(元);

  (2)2005年以后,年終加薪應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算:

  王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為150元。計(jì)算過(guò)程如下:先以3000除以12的商數(shù)(3000÷12=250元)查找適用稅率,250對(duì)應(yīng)的稅率為5%,則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3000×5%=150(元)。

 ?。?)對(duì)比兩種計(jì)算方法,分?jǐn)傆?jì)稅方法比原“雙薪制”計(jì)稅方法少繳稅款175元。

  2.假設(shè)張某月工資4000元,當(dāng)月取得年終加薪3000元、全年獎(jiǎng)金15000元。(為便于比較稅負(fù),不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額。)

  (1)2005年以前,年終加薪應(yīng)納稅額=3000×15%-125=325(元),全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=15000×20%-375=2625(元),以上合計(jì)應(yīng)納稅額為2950元。

 ?。?)2005年以后,可以將張某年終加薪和全年獎(jiǎng)金合并按照全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅款1775元。計(jì)算過(guò)程:先以18000除以12的商數(shù)(18000÷12=1500)查找適用稅率,1500對(duì)應(yīng)的稅率是10%,則18000×10%-25=1775(元)。

  (3)對(duì)比2005年以前,張某少繳稅款1175元。

  問(wèn):取消“雙薪制”計(jì)稅方法后,網(wǎng)民認(rèn)為增加了工薪階層的負(fù)擔(dān),您怎么看待這個(gè)問(wèn)題?

  答:2005年規(guī)定的將全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傊?2個(gè)月確定適用稅率的計(jì)稅方法,已經(jīng)將年終加薪視為全年一次性獎(jiǎng)金的一種形式來(lái)計(jì)算納稅,所以,此次取消原“雙薪制”計(jì)稅方法,只是對(duì)過(guò)去的老政策進(jìn)行清理,個(gè)人取得年終加薪仍應(yīng)按2005年出臺(tái)的分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算納稅,并沒(méi)有改變個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)(詳見(jiàn)前例)。具體來(lái)講,對(duì)于只有年終加薪(雙薪)、沒(méi)有全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人而言,年終加薪(雙薪)按照2005年全年一次性獎(jiǎng)金的分?jǐn)傆?jì)稅方法執(zhí)行;對(duì)于既有年終加薪(雙薪)又有全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人而言,應(yīng)將兩項(xiàng)收入合并,適用全年一次性獎(jiǎng)金的分?jǐn)傆?jì)稅方法,稅負(fù)與2005年以來(lái)的負(fù)擔(dān)相同,沒(méi)有變化。據(jù)我們了解,近來(lái)有一些高收入企業(yè)把年終加薪(雙薪)與全年一次性獎(jiǎng)金分別分?jǐn)傆?jì)算扣繳個(gè)人所得稅,違反了2005年全年一次性獎(jiǎng)金的政策規(guī)定。此次明確取消原“雙薪制”計(jì)稅方法,是定期清理過(guò)時(shí)或者作廢文件的要求,也是針對(duì)上述違反規(guī)定的行為從規(guī)范稅制、公平稅負(fù)、調(diào)節(jié)高收入的角度考慮的,不會(huì)增加普通工薪收入者的負(fù)擔(dān)。

  問(wèn):今年以來(lái),稅務(wù)總局出臺(tái)了哪些針對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅政策和征管規(guī)定?

  答:個(gè)人所得稅承擔(dān)著調(diào)節(jié)收入分配的重要職能。長(zhǎng)期以來(lái),稅務(wù)總局始終將高收入行業(yè)和高收入者作為個(gè)人所得稅管理的重點(diǎn)。今年以來(lái),我們先后出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]5號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]461號(hào))等文件。國(guó)稅函[2009]285號(hào)文件明確規(guī)定個(gè)人股東在進(jìn)行股權(quán)交易時(shí),應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào),并規(guī)定了配套的管理、服務(wù)措施;財(cái)稅[2009]5號(hào)文件明確規(guī)定個(gè)人取得股票增值權(quán)和限制性股票的所得屬于個(gè)人因任職和受雇而取得的所得,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;國(guó)稅函[2009]461號(hào)文件則對(duì)股票增值權(quán)和限制性股票計(jì)征個(gè)人所得稅的具體計(jì)算方法和征管措施作了明確規(guī)定。上述三個(gè)文件都是針對(duì)高收入者運(yùn)用資本、管理等要素取得所得而加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的規(guī)定,我們將認(rèn)真落實(shí)好這些文件。今后,我們還將進(jìn)一步加大對(duì)高收入行業(yè)和高收入者的征管力度,充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。

  二、關(guān)于交通、通訊補(bǔ)貼收入計(jì)征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題

  問(wèn):近日,有媒體報(bào)道個(gè)人所得稅政策有新的調(diào)整,特別是單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了調(diào)整,您對(duì)此有何評(píng)價(jià)?

  答:我必須強(qiáng)調(diào),對(duì)單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策并沒(méi)有做任何調(diào)整,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)仍應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。

  我國(guó)的個(gè)人所得稅法中,對(duì)單位向個(gè)人發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼一直規(guī)定是要征收個(gè)人所得稅的。這項(xiàng)規(guī)定已執(zhí)行多年,并不是過(guò)去不征稅,現(xiàn)在才規(guī)定要征稅,在這一點(diǎn)上有的媒體的報(bào)道是有誤解的。

責(zé)任編輯:newsoul

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