異地經(jīng)營(yíng)的材料差價(jià)的入賬

　　問(wèn)：我公司屬于原本就是一個(gè)子公司，現(xiàn)在母公司的母公司（我公司屬于二級(jí)子公司）安排下在外省市成立了一個(gè)物資辦事處的分支情況。我想問(wèn)的是怎樣操作起來(lái)比較簡(jiǎn)單、手續(xù)又比較完善而且沒(méi)有納稅風(fēng)險(xiǎn)，以下操作是否可行：我公司物資辦事處與母公司的工程指揮部簽訂代購(gòu)協(xié)議，簽訂代購(gòu)協(xié)議后我公司物資辦事處與物資供應(yīng)商以母公司工程指揮部名議與供應(yīng)商簽訂購(gòu)貨合同，這樣是否就算代購(gòu)行為成立？如果發(fā)票開(kāi)給母公司工程指揮部后，母公司指揮部通過(guò)我們物資辦事處把材料分給了其他子公司的施工隊(duì)，沒(méi)有差價(jià)，母公司在其行為上是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)納稅手續(xù)方面有沒(méi)有什么遺漏？另外對(duì)于外省市經(jīng)營(yíng)許可證明到底有什么作用，或者說(shuō)辦或不辦有什么法律責(zé)任或后果，物資辦事處的所得稅繳納問(wèn)題是否回公司機(jī)關(guān)繳納，如何讓公司機(jī)關(guān)所在地的稅務(wù)局確認(rèn)物辦事處收入和費(fèi)用呢？還有就是：我需要開(kāi)具代購(gòu)的服務(wù)發(fā)票在那經(jīng)營(yíng)地開(kāi)呢，還是回公司機(jī)關(guān)所在稅務(wù)局開(kāi)呢，牽涉完稅又在那呢？再就是假如我有一部分差價(jià)在應(yīng)付款里，即供應(yīng)商了解我這種情況在發(fā)票金額多開(kāi)了一部分或者說(shuō)是回購(gòu)，這部分是否要繳稅，帳務(wù)上可不可以不進(jìn)資本公司而以材料價(jià)差進(jìn)收入呢？

　　答：你公司在外省市成立物資辦事處，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)為母公司提供工程物資的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、供應(yīng)等，這種情況，你公司應(yīng)持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，如果該辦事處自其在外?。ㄊ校?shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

　　如果你公司辦理了《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，則該辦事處相應(yīng)的收入和費(fèi)用等由你公司進(jìn)行匯總核算，相應(yīng)稅款由你公司匯總繳納，否則，辦事處所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求該辦事處在所在地繳納相應(yīng)稅款。

　　上述業(yè)務(wù)，如果你公司符合財(cái)稅[1994]26號(hào)文第五條的規(guī)定，由母公司撥付購(gòu)貨價(jià)款，不墊付資金；以母公司的名義與供應(yīng)商簽訂購(gòu)貨合同，取得供應(yīng)商開(kāi)具給母公司的發(fā)票轉(zhuǎn)交給母公司入賬；以銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)，則你公司的行為屬于代購(gòu)行為。你公司為母公司代購(gòu)貨物并為其提供貨物運(yùn)輸?shù)膭趧?wù)，這一業(yè)務(wù)不存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　由于你公司辦事處既提供代購(gòu)勞務(wù)，又提供倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，這種情況，涉及多個(gè)勞務(wù)發(fā)生地，因此，可以在你公司所在地開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票，相應(yīng)稅款由你公司匯總繳納。

　　如果你公司代購(gòu)材料取得材料價(jià)差的，則你公司行為不屬于代購(gòu)行為，應(yīng)屬于銷(xiāo)售行為，不論你公司賬務(wù)上如何處理，在稅務(wù)上應(yīng)按收取的代購(gòu)撥付款項(xiàng)及代購(gòu)手續(xù)費(fèi)全額計(jì)算繳納增值稅。