涉外稅收政策是建立涉外稅收制度的原則和指導(dǎo)思想，體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家在一定的歷史時(shí)期，以及不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的對(duì)外經(jīng)濟(jì)政策。將國(guó)民待遇原則引入外商投資稅收領(lǐng)域，對(duì)涉外稅收政策有選擇地進(jìn)行調(diào)整，在不削弱外商投資積極性的前提下，改善投資環(huán)境，引導(dǎo)投資方向，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平、公開(kāi)，是我國(guó)現(xiàn)階段調(diào)整涉外稅收政策的取向。

　　調(diào)整和完善我國(guó)涉外稅收政策，必須強(qiáng)調(diào)從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和戰(zhàn)略出發(fā)，并且依據(jù)國(guó)際通行的稅收制度和規(guī)則進(jìn)行，其焦點(diǎn)是如何對(duì)待和處理現(xiàn)行涉外稅收政策中的優(yōu)惠問(wèn)題，要堅(jiān)持兩條原則，即公平稅負(fù)，統(tǒng)一稅制，實(shí)現(xiàn)國(guó)民待遇原則；循序漸進(jìn)、平穩(wěn)過(guò)渡原則。

　　將國(guó)民待遇原則引入外商投資稅收領(lǐng)域，改善投資環(huán)境，引導(dǎo)投資方向，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，是調(diào)整涉外稅收政策的最終目標(biāo)，但因此全盤否定涉外稅收優(yōu)惠，立即全面推行平等的涉外稅收政策顯然是不理性的。對(duì)于我國(guó)來(lái)講，投資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要推動(dòng)力，外資又是彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)建設(shè)資金不足的重要來(lái)源，因此利用好外資對(duì)保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)有著非常重要的意義。所以現(xiàn)階段對(duì)涉外稅收政策的調(diào)整應(yīng)從調(diào)整優(yōu)惠目標(biāo)和手段著手，逐步地縮小稅收優(yōu)惠程度。

　　一是建立統(tǒng)一完善的企業(yè)所得稅制度。建立統(tǒng)一完善的企業(yè)所得稅制度面臨的主要問(wèn)題，一是外資企業(yè)所得稅法規(guī)定了大量的稅收優(yōu)惠，解決這一問(wèn)題，可以逐步取消內(nèi)外資企業(yè)和不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域的所得稅差別政策，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，縮小稅收優(yōu)惠范圍；二是內(nèi)外資企業(yè)稅率還有差異，解決這一問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，參照國(guó)際慣例尤其是周邊國(guó)家的稅負(fù)水平，制定合理的標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)水平內(nèi)資企業(yè)是21％，外資企業(yè)是8％，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化趨勢(shì)與我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)一步深入，應(yīng)將二者逐步統(tǒng)一并趨向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，即11％的水平，在此基礎(chǔ)上逐步統(tǒng)一其他一些小稅種如房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，使內(nèi)外資企業(yè)擁有完全平等的競(jìng)爭(zhēng)地位。

　　二是選擇具有適度差異性的涉外稅收優(yōu)惠，將現(xiàn)行全面優(yōu)惠型的區(qū)域性、多層次優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙援a(chǎn)業(yè)、技術(shù)優(yōu)惠為主，有條件區(qū)域優(yōu)惠為輔”的產(chǎn)業(yè)與區(qū)域相結(jié)合的政策目標(biāo)上來(lái)。首先，增加稅收優(yōu)惠手段的多樣性，提高其可選擇性。稅收優(yōu)惠手段按照作用機(jī)理的不同，可以分為直接稅收優(yōu)惠手段和間接優(yōu)惠手段。針對(duì)我國(guó)外商直接投資來(lái)源廣泛、投資領(lǐng)域多樣化的特點(diǎn)，除了繼續(xù)保留現(xiàn)行的直接優(yōu)惠性質(zhì)的稅收措施外，還應(yīng)根據(jù)具體情況，適時(shí)提供有關(guān)加速折舊、投資稅收抵免等間接性的稅收優(yōu)惠措施，以增加稅收政策手段的多樣性，擴(kuò)大外商投資者的稅收優(yōu)惠的選擇空間。其次，增強(qiáng)涉外稅收優(yōu)惠政策手段對(duì)稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的適應(yīng)性，相應(yīng)強(qiáng)化其導(dǎo)向性作用。根據(jù)目前我國(guó)地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略，應(yīng)區(qū)別不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)技術(shù)分別提供不同的稅收政策手段，具體而言，尚處開(kāi)發(fā)初期急需資金的中西部地區(qū)，在稅收政策手段的提供上應(yīng)采取直接性和間接性稅收優(yōu)惠措施并舉的做法，并以直接性的稅收優(yōu)惠為主，以擴(kuò)大外商投資空間；對(duì)于已轉(zhuǎn)向成熟期的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，可停止或適當(dāng)降低直接稅收優(yōu)惠手段的使用，以限制勞動(dòng)密集型企業(yè)的發(fā)展；對(duì)于屬于我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)范圍的資本和技術(shù)密集型企業(yè)，可以間接性的稅收優(yōu)惠政策為主，提高其優(yōu)惠力度。

　　三是爭(zhēng)取與資本輸出國(guó)政府簽訂稅收饒讓協(xié)議，使稅收優(yōu)惠能真正落到外國(guó)投資者身上。國(guó)際投資遇到的最大問(wèn)題之一即國(guó)際雙重征稅問(wèn)題，國(guó)際雙重征稅的存在，抵消了東道國(guó)鼓勵(lì)外商投資的稅收優(yōu)惠的效果，造成稅收的國(guó)際轉(zhuǎn)移，而實(shí)際上涉外稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)的對(duì)象應(yīng)該是跨國(guó)投資者。近20年來(lái)，我國(guó)頒布的涉外稅收法律法規(guī)中，關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定主要表現(xiàn)為減免稅措施，其鼓勵(lì)作用發(fā)揮如何，取決于資本輸出國(guó)是否實(shí)行稅收饒讓。如果資本輸出國(guó)不實(shí)行稅收饒讓，我國(guó)對(duì)納稅人減免的稅收就會(huì)直接變?yōu)橘Y本輸出國(guó)稅收的增加，納稅人并未直接受益。為改變這種狀況，一方面，我國(guó)應(yīng)當(dāng)盡量減少使用減免稅的優(yōu)惠措施，重視對(duì)加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資抵免、納稅扣除等不受國(guó)際稅法因素制約形式的適用，使跨國(guó)納稅人直接受益；另一方面，我國(guó)在對(duì)外稅收協(xié)定談判中應(yīng)力爭(zhēng)訂立稅收饒讓條款。只有在我國(guó)政府和外國(guó)投資者的居住國(guó)政府（或國(guó)籍國(guó)政府）簽訂稅收饒讓協(xié)議之后，涉外稅收優(yōu)惠才可能全部落到外國(guó)投資者身上，從而使實(shí)施稅收優(yōu)惠的政策目標(biāo)得到充分體現(xiàn)。