一、建立綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合的稅制模式

　　從世界范圍來(lái)看，個(gè)人所得稅有三種稅制模式：分項(xiàng)稅制、綜合稅制和混合稅制。根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展水平和稅收征管的實(shí)際情況，改變現(xiàn)行的對(duì)個(gè)人所得稅分項(xiàng)征稅的模式，實(shí)行綜合與分項(xiàng)相結(jié)合的混合稅制，是符合國(guó)情的選擇。在區(qū)分綜合征收項(xiàng)目和分項(xiàng)征收項(xiàng)目時(shí)，可考慮兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是將所得性質(zhì)相同的列為綜合，所得性質(zhì)不同的列為分項(xiàng)；二是將計(jì)算簡(jiǎn)便的列為綜合，計(jì)算復(fù)雜的列為分項(xiàng)。鑒于我國(guó)的實(shí)際情況，綜合項(xiàng)目的征收尚需要一個(gè)過(guò)渡期，還需要進(jìn)一步完善相配套的征收措施。

　　二、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高起征點(diǎn)

　　個(gè)人所得稅綜合征收和分項(xiàng)征收相結(jié)合的模式，更能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用，但綜合征收的扣除，應(yīng)該與實(shí)際的費(fèi)用負(fù)擔(dān)聯(lián)系起來(lái)，否則就會(huì)削弱調(diào)節(jié)作用。在扣除項(xiàng)目中，除了基本扣除外，還有其他一些扣除也應(yīng)考慮，如養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房保險(xiǎn)金。向政府、公益、慈善事業(yè)捐贈(zèng)的部分可以繼續(xù)扣除。

　　對(duì)于個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，可結(jié)合費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的寬泛程度來(lái)適當(dāng)調(diào)高，在全國(guó)范圍內(nèi)確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。另外，盡管費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和起征點(diǎn)的設(shè)計(jì)都著眼于減輕低收入者的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但仍有部分收入過(guò)低者是個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)乏力的環(huán)節(jié)，還需社會(huì)保障制度的支持和救助。

　　三、擴(kuò)大稅率級(jí)距，使稅收負(fù)擔(dān)合理

　　我國(guó)的個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)迅猛，作用不可小視。但從政府財(cái)政收入的情況來(lái)看，減稅的空間并不大，從納稅人稅負(fù)負(fù)擔(dān)來(lái)看，增稅的空間也不大。因此在調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)時(shí)還應(yīng)遵循以下原則：在對(duì)絕大多數(shù)納稅人不增加稅收負(fù)擔(dān)或者適當(dāng)降低負(fù)擔(dān)的前提下，對(duì)高收入者階層適當(dāng)增加稅負(fù)，通過(guò)有增有減的改革，加大對(duì)高收入者調(diào)整的力度，保證個(gè)人所得稅收入的繼續(xù)增長(zhǎng)。

　　在實(shí)際操作中，可具體落實(shí)到收入的歸并、費(fèi)用的扣除和稅率表的設(shè)計(jì)等因素上。

　　四、規(guī)范免稅項(xiàng)目，減少隨意性

　　近幾年經(jīng)濟(jì)生活發(fā)生了較大的變化，部分免稅項(xiàng)目難以監(jiān)管，成為逃避納稅的漏洞。因此，某些免稅項(xiàng)目，特別是福利、補(bǔ)助等比較多、比較濫的項(xiàng)目，可合并到工資薪金所得中。但有些情況則需要區(qū)分，如對(duì)遭受自然災(zāi)害和意外事故的損失，應(yīng)給予一定的減免稅照顧。總之，可把減免分為三類，即法定減免、臨時(shí)減免、受權(quán)減免。對(duì)減免既要嚴(yán)格掌握，又要體現(xiàn)鼓勵(lì)、傾斜政策。

　　五、實(shí)行雙向申報(bào)制度

　　現(xiàn)行稅法沒(méi)有明確納稅人申報(bào)個(gè)人所得的義務(wù)，既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管稅源，又淡化了納稅人應(yīng)有的責(zé)任和義務(wù)。因此個(gè)人所得稅法應(yīng)明確納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅的義務(wù)，即實(shí)行納稅人和扣繳義務(wù)人雙向申報(bào)的制度?？紤]到我國(guó)的稅收征管能力還做不到接受所有納稅人的申報(bào)，可就年收入達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人要求必須申報(bào)。對(duì)于扣繳義務(wù)人則必須實(shí)行嚴(yán)格的規(guī)定，即不論是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，都必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。當(dāng)然雙向申報(bào)還需要一系列的配套制度，如儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度等。