外籍人員個人所得稅征管中存在哪些問題

　　1、臨時來華人員居住時間較難掌握

　　這部分外籍人員在我國境內(nèi)不同地區(qū)提供勞務(wù)，如從事機(jī)器設(shè)備安裝或獨(dú)立個人勞務(wù)的人員，其逗留時間難以掌握，流動性比較大。有的名義上一個納稅年度在華工作時間不滿365天，但實(shí)際上離職后并未回國，而是再轉(zhuǎn)做其他工作，累計已超過365天。此時，在華工作期間由境外支付的所得應(yīng)繳納個人所得稅，但因該人已離開原單位，在無法代扣代繳的情況下，個人所得稅稅款的流失就成為必然結(jié)果。有的外籍人員不如實(shí)申報在華工作天數(shù)或工作地點(diǎn)，特別是出入境頻繁、護(hù)照更換較快的人員；有的外籍人員轉(zhuǎn)往征管較薄弱地區(qū)工作，連在我國境內(nèi)直接取得的收入也不主動申報繳納個人所得稅。

　　2、扣繳義務(wù)難以履行

　　我國《個人所得稅法》規(guī)定了支付單位代扣代繳的義務(wù)，但在實(shí)際執(zhí)行過程中問題較多：一是有的短期來華工作的外籍人員流動性大、逗留時間短；二是有的外商投資企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人是外籍人員，由于語言不通，對我國稅法又不太熟悉，代扣代繳的難度較大；三是有些外籍人員在多處取得收入，對一些未達(dá)起征點(diǎn)的收入不主動申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)較難稽核；四是來源于我國在境外支付的部分，外籍納稅人如不主動申報，其工作單位無法實(shí)現(xiàn)代扣代繳。

　　3、收入渠道多，支付方法隱蔽

　　外籍納稅人在華工作期間的收入，只要是在華企業(yè)直接支付的，基本能實(shí)現(xiàn)代扣代繳。而有些情況下，則很難足額征收。如有些外籍納稅人只從在華工作的企業(yè)里領(lǐng)取一小部分工資或不領(lǐng)工資，另外大部分工資或全部工資及獎金津貼等均從境外的總公司領(lǐng)取，造成境外公司承擔(dān)并支付的收入漏征現(xiàn)象較普遍。又如有些來華為進(jìn)口設(shè)備或引進(jìn)技術(shù)從事技術(shù)服務(wù)的外籍人員，流動性比較大，基本上不從服務(wù)的企業(yè)領(lǐng)取任何報酬，他們的工資大多由境外公司支付，雖然明知是已隱含在企業(yè)所進(jìn)口設(shè)備或技術(shù)的價款中，由于未在進(jìn)口設(shè)備或技術(shù)的合同里單列工資或勞務(wù)費(fèi)的條款，他們的詳細(xì)工資資料很難取得，個人所得稅控管難度較大，征收稅款如同捉迷藏。再如，少數(shù)外籍人員利用我國有些補(bǔ)貼費(fèi)用免稅的規(guī)定，多列或虛列補(bǔ)貼費(fèi)，達(dá)到少繳個人所得稅的目的。

　　4、偷逃稅現(xiàn)象較普遍

　　在個人所得稅的實(shí)際征管工作中，外籍納稅人偷逃稅現(xiàn)象主要有：一是有些外籍納稅人只申報在我國取得的收入，境外收入普遍存在不申報的現(xiàn)象；二是有些外籍納稅人在申報個人所得稅時，除按《個人所得稅法》的規(guī)定扣除費(fèi)用外，又自行增加扣除費(fèi)用項(xiàng)目，如在其本國交納的商業(yè)保險等；三是有些外籍納稅人對在華取得的收入不主動申報繳納個人所得稅，而是采取能躲則躲、能拖則拖的辦法，甚至逃之夭夭，根本不履行納稅義務(wù)；四是有些外籍納稅人還利用減免稅政策，讓其受雇的在華企業(yè)為他們多列或虛列應(yīng)屬個人收入性質(zhì)的住房、伙食、旅行費(fèi)用等。

　　5、信息不暢

　　有的外籍教師來華講課，所到的大專院校、中小學(xué)或幼兒園根本不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報備，稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些外籍人員來華工作時間的長短、收入的多少及報酬的支付方式等信息資料無法準(zhǔn)確掌握。又如有些外籍演藝人員來華停留時間較短、流動性大，特別是一些比較小的演出團(tuán)體在飯店等地方演出，提供演出場地的單位不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報備，稅務(wù)機(jī)關(guān)就無法依法征收個人所得稅。