會(huì)計(jì)人員經(jīng)常容易出錯(cuò)的個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)
1.退休返聘人員的工資怎么交個(gè)人所得稅?沒(méi)給退休后返聘人員交社保,計(jì)提的工資薪金是否可以列支?
國(guó)稅函「2005」328號(hào):退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào):二、關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問(wèn)題《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]526號(hào))第三條中,單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),不再作為離退休人員再任職的界定條件。
2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利如何繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定:"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得,分別按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。"根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào))第二條第三款第二項(xiàng)規(guī)定:"對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得,應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依法征收個(gè)人所得稅。
3.外籍個(gè)人有哪些個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》((1994)財(cái)稅字第20號(hào))第二條規(guī)定:“下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅
(一)、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
(二)、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
(三)、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
……
(八)、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
(九)、凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅:
1、根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家;
2、聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家;
3、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家;
4、援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家;
5、根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;
6、根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;
7、通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
4.企業(yè)發(fā)放給員工的業(yè)務(wù)提成如何繳納個(gè)人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一項(xiàng)的規(guī)定:"工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。"因此,員工取得的提成屬于與任職受雇相關(guān)的所得,應(yīng)并入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
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