工業(yè)企業(yè)所得稅會計處理舉例（一）

　　按規(guī)定，工業(yè)企業(yè)應納稅額的計算公式如下：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率（33％）

　　應納稅所得額＝利潤總額士稅收調(diào)整項目金額

　　利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

　　產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出

　　[例1]某工廠1994年1月有關(guān)損益類科目余額如下：

　　產(chǎn)品銷售收入　　　　　　2800000元
　　產(chǎn)品銷售成本　　　　　　 880000元
　　產(chǎn)品銷售費用　　　　　　 240000元
　　產(chǎn)品銷售稅金及附加　　　 140000元
　　其他業(yè)務收入　　　　　　 620000元
　　其他業(yè)務支出　　　　　　 440000元
　　管理費用　　　　　　　　　60000元
　　投資收益　　　　　　　　　70000元
　　（其中60000元為從聯(lián)營方分得的稅后利潤，另10000元為國庫券利息收入）
　　財務費用　　　　　　　　　40000元
　　營業(yè)外收入　　　　　　　　40000元
　　營業(yè)外支出　　　　　　　 130000元

　　則企業(yè)1月份應納稅額為：

　　產(chǎn)品銷售利潤＝2800000-880000-240000-140000
　　　　　　　?。?540000元

　　其他業(yè)務利潤＝620000-440000
　　　　　　　?。?80000元

　　營業(yè)利潤＝1540000+180000-60000-40000
　　　　　?。?620000元

　　利潤總額＝1620000+70000+40000-130000
　　　　　?。?600000元

　　國庫券利息收入按稅法規(guī)定在計稅時可以扣除。這屬于永久性差異，可以來用應付稅款法進行處理。

　　應納稅所得額＝1600000-60000（稅后利潤）-10000（國庫券利息收入）
　　　　　　　?。?530000元

　　應納稅額＝1530000×33％
　　　　　　＝504900元

　　則月終計算應納稅額時，應作如下分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　504900
　　　　貸：應交稅金--應交所得稅　　504900

　　月度終了后，企業(yè)繳納1月份應納稅額時：

　　借：應交稅金--應交所得稅　　504900
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　504900