營業(yè)稅稅收籌劃――轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)節(jié)稅策略

　　一、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅節(jié)稅

    轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅節(jié)稅關(guān)鍵在于營業(yè)額的確定。

　　（一）單獨(dú)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅，直接用轉(zhuǎn)讓收入乘以稅率計算營業(yè)稅。

　　隨著銷售貨物轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，應(yīng)劃分清貨物銷售額和無形資產(chǎn)營業(yè)額。一般地，技術(shù)方面的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓收入，為設(shè)備的安裝使用而收取的設(shè)計費(fèi)和設(shè)備制造、維修圖紙的收費(fèi)并入貨物銷售額。

　　舉例：

　　A企業(yè)向B企業(yè)出售一臺設(shè)備，同時進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，合同總價款為l000萬元，其中設(shè)備款600萬，專有技術(shù)費(fèi)350萬元，專有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)為50萬元，則該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：（350萬十50萬）×5％＝20萬元

    如果該企業(yè)從節(jié)稅出發(fā)，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)隱藏在設(shè)備價款中，多收設(shè)備費(fèi)，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，可節(jié)省此項(xiàng)營業(yè)稅。

　?。ǘ┊?dāng)個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，無形資產(chǎn)購買人應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人的營業(yè)稅。

　　二、銷售不動產(chǎn)時節(jié)稅

    銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅節(jié)稅關(guān)鍵也是確定營業(yè)額。單獨(dú)出售建筑物或土地附著物時，直接用收入額乘以稅率計算繳納營業(yè)稅。

　　新建建筑物出售，其自建行為按建筑業(yè)稅率計算營業(yè)稅，出售建筑物按5％計算營業(yè)稅。兩者稅率相差2％。了解此項(xiàng)規(guī)定對企業(yè)節(jié)稅是有幫助的。

　　舉例：某房屋開發(fā)企業(yè)自建10棟住宅樓后出售，每棟樓造價為300萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤率為10%，出售時共取得價款5000萬元，則應(yīng)納營業(yè)稅為：

　?。?）自建住宅應(yīng)納營業(yè)稅：

　　300×（1+10%）/（1-3%）×3%×10=102（萬元）

　　（2）出售中住宅應(yīng)納營業(yè)稅為：

　　5000萬×5%=250萬元