稅收籌劃的六個切入點

　　稅收籌劃不是盲目進行的，存在客觀的空間限制，必須在客觀環(huán)境允許的范圍內(nèi)實施。總體上講，稅收籌劃要受宏觀的國家政策和經(jīng)濟形勢，微觀的企業(yè)經(jīng)營狀況和人文環(huán)境等因素的影響。進行稅收籌劃，關鍵是要找到切入點。稅收籌劃的切入點大體可以分為以下幾類：

　　從納稅環(huán)境的選擇切入

　　中國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，不同地區(qū)的政府部門，其執(zhí)法水平、人員素質(zhì)和服務意識不同；不同地區(qū)的稅務機關，其稅收征管實踐的差異也很大。因此，企業(yè)所在地的經(jīng)營環(huán)境就有好壞之分。針對具體企業(yè)進行的稅收籌劃，必須充分考慮企業(yè)特定的經(jīng)營環(huán)境，如果把握不好，很容易增加籌劃風險，加大籌劃成本。另外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也很重要，這里關鍵是管理層的法律意識和超前意識，還有企業(yè)執(zhí)行層和決策層之間的企業(yè)文化認同程度。

　　從主要稅種切入

　　對納稅人來說，主要稅種就是與企業(yè)主營業(yè)務有關的或與主要經(jīng)濟事項有關的稅種，一般為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。在切入時，要考慮三個因素：一是經(jīng)濟與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用；二是稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負，彈性稅負彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮性也大；三是企業(yè)的發(fā)展目標和發(fā)展階段。本階段的目標往往決定了企業(yè)面臨的主要稅種和承擔的主要稅負，這對以后的企業(yè)稅負也會有影響，需要認真進行籌劃。

　　從納稅的重點環(huán)節(jié)切入

　　有些小稅種對企業(yè)雖然并不是主要稅種，但也需要針對其納稅的關鍵環(huán)節(jié)進行籌劃。比如，所有者權(quán)益增加時，怎樣繳納印花稅的問題；選擇什么樣的經(jīng)濟合同貼花問題；企業(yè)房產(chǎn)確定原值時，要考慮土地使用權(quán)價格與土地工程價款剝離會對房產(chǎn)稅產(chǎn)生影響；等等。

　　從稅收優(yōu)惠切入

　　納稅人如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身，就是稅收籌劃的過程。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的突破口時，應注意兩個問題：一是納稅人不能曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按法定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的權(quán)益。

　　從影響納稅額的幾個因素切入

　　應納稅額的計算公式為“應納稅額＝計稅依據(jù)×稅率”。這個公式告訴我們，計稅依據(jù)越小，稅率越低，應納稅額就越小。進行稅收籌劃，要抓住這兩個因素，選擇合理、合法的辦法來降低應納稅額。

　　從稅制改革的機遇切入

　　稅制改革對很多企業(yè)來說是機遇與影響并存。針對稅制改革，企業(yè)稅收籌劃的基本思路是：用好稅制改革的機遇，對稅改后可能會增加優(yōu)惠的項目，稅改前不要辦，稅改后去辦；避免稅制改革不利因素的影響，把稅改后會增加負擔的項目，盡量在稅改前辦妥；對于稅改后利弊不確定的項目，盡量稅改前不結(jié)案、不封賬、不下結(jié)論，使這類項目增加可變性。