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2010年注冊會計師《稅法》科目
第九章 房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法
二、城鎮(zhèn)土地使用稅
1.征稅對象:城鎮(zhèn)的經(jīng)營性國有和集體土地
城鎮(zhèn):指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不涉及農村。對工礦區(qū)開征須經(jīng)省人民政府批準。
公園、名勝古跡內索道公司的經(jīng)營用地
2.納稅義務人:土地使用權人、代管人、實際使用人、共有各方
3.計稅依據(jù):實際占用應稅土地面積(測定面積、土地證確認面積、申報面積)
年應納稅額=實際占用應稅土地面積×適用稅額
采用幅度稅額,每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。經(jīng)濟落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額可適當降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高,但須報財政部批準。
2009年12月1日起,對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地,暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.征收管理
納稅 義務 發(fā)生 時間 | 購置新建商品房,交付使用次月 |
購置存量房,簽發(fā)房權證次月 | |
出租、出借房產,交付房產次月(實際可能包括本月) | |
出讓或轉讓取得土地,合同約定交付時間(或簽訂時間)的次月 | |
新征用耕地,自批準征用之日滿1年時;非耕地,批準征用次月 | |
應納稅款的計算應截至到土地權利變化當月末 | |
納稅期限 | 按年計算、分期繳納 |
納稅地點 | 土地所在地 |
5.稅收優(yōu)惠
法定免稅優(yōu)惠:
?。?)國家撥付(行政、事業(yè)、國防)經(jīng)費的單位自用土地;(2)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;(3)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;(4)直接用于農林牧漁業(yè)的生產用地;(5)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用月份起免稅5~10年;(6)營利性醫(yī)療機構自用土地自2000年起免征3年;(7)企業(yè)辦學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;(8)免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅;⑼能源用地、交通用地、水利設施用地,三線調整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等特殊用地劃分征免界限。⑽高校后勤實體自用房。
地方免稅優(yōu)惠:
?。?)個人居住房屋及院落用地;(2)免稅單位職工家屬宿舍用地;(3)民政部門舉辦的安置殘疾人達一定比例的福利工廠用地;(4)各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;(5)企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內荒山等未利用土地;(6)向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)的生產占地。
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