中國證券報：按照國際貨幣基金組織的口徑計算，2010年我國宏觀稅負(fù)為26.4%，2009年為25.3%，而2009年世界各國平均水平為36.4%，由此可見我國宏觀稅負(fù)水平并不高。但目前，無論是企業(yè)還是個人都普遍感覺到“稅負(fù)痛苦”，原因是什么？
高培勇：根本原因在于我國稅制結(jié)構(gòu)失衡。當(dāng)前我國稅收收入的70%以上都是間接稅，而間接稅作為價格的構(gòu)成要素之一，可直接嵌入商品售價之中，通過價格渠道轉(zhuǎn)嫁。同時，我國稅收收入的90%以上由企業(yè)繳納，這部分稅作為生產(chǎn)或經(jīng)營成本的構(gòu)成要素之一，通常也要極力擠入商品售價之中，通過價格渠道轉(zhuǎn)嫁。
我國稅收主要集中在這些由企業(yè)繳納、走價格通道轉(zhuǎn)嫁的間接稅，就決定了稅收實際上是大眾稅，即由全體社會成員一起承擔(dān)。因此無論是企業(yè)和個人都會感覺稅負(fù)過重。
賈康：我認(rèn)為，間接稅比重過高而直接稅比重偏低，是造成現(xiàn)階段我國社會成員稅負(fù)痛苦程度較高的根本原因。間接稅雖然不直接由消費者繳納，但含在商品和服務(wù)價格中，最終很大程度上還是由消費者承擔(dān)。由于低收入人群恩格爾系數(shù)較高，基本消費支出占收入比重大，相比高收入階層，其承擔(dān)的稅負(fù)的痛苦程度自然要高。由于間接稅比重太高，中低收入階層實際上成了更多給公共稅收做貢獻(xiàn)的群體，稅收調(diào)節(jié)的再分配作用也沒有應(yīng)有的體現(xiàn)。
中國證券報：應(yīng)如何減輕企業(yè)和居民的“稅負(fù)痛苦”？
高培勇：調(diào)整的方向應(yīng)當(dāng)是在適當(dāng)降低宏觀稅負(fù)水平的前提下，減少間接稅，增加直接稅。
在我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下，可歸入間接稅的稅種主要有三個：增值稅、營業(yè)稅和消費稅。其中，增值稅塊頭最大，2010年占全部稅收收入的39.5%，營業(yè)稅和消費稅的收入占比分別為14.4%和9.9%。此外，上海營業(yè)稅改征增值稅的試點已實行，這意味著增值稅“吃掉”營業(yè)稅的趨勢已形成，待全國推廣后，增值稅收入占比將達(dá)50%以上。因此，減稅負(fù)首當(dāng)其沖就是第一大稅種——增值稅。
據(jù)了解，有關(guān)部門事實上是允許更多的地方參與到營業(yè)稅改增值稅試點中來的，只要拿得出改革的方案即可。“十二五”期間這一改革若全國推廣，重復(fù)征稅的問題將解決。而上海試點中增值稅新增了兩檔低稅率，下一步增值稅稅率水平仍有進(jìn)一步下降的空間，增值稅整體稅負(fù)也會趨于下降。
增值稅改革牽一發(fā)而動全身。伴隨著上海試點并逐步向全國推廣，我國將迎來一場降低整體稅負(fù)水平并進(jìn)一步完善稅制的重要改革。由減稅騰出的相應(yīng)空間，還將為增加直接稅并進(jìn)而推動優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的整體稅收改革鋪平道路。可以說，這項改革是我國系統(tǒng)性財稅體制改革的起點。
