北京、上海報(bào)道討論多年的增值稅擴(kuò)圍改革，終于以試點(diǎn)的方式取得進(jìn)展。
政策出臺(tái)后的第一時(shí)間，多名專家拍手叫好，稱政策邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康隨即表示，這是一項(xiàng)已定重大減稅改革拉開序幕的表現(xiàn)，意在減少重復(fù)征稅等。“此舉在于降低第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)以利其更好發(fā)展、放手專業(yè)化細(xì)分和升級(jí)換代，進(jìn)而提振消費(fèi)改善民生擴(kuò)大內(nèi)需轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。”他說(shuō)。
一位知情人士告訴記者，增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)將首先在上海的交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行，理論上測(cè)算上海將因此減少稅收收入110多億。
他告訴記者，之所以首先在上海試點(diǎn)是因?yàn)樯虾?ldquo;講政治”，上海表示試點(diǎn)造成的減收自行承擔(dān)，不需中央補(bǔ)貼。據(jù)悉，目前上海與財(cái)政部在試點(diǎn)問(wèn)題上達(dá)成一致，試點(diǎn)只在交通運(yùn)輸業(yè)推行。
事實(shí)上，更重要的原因或許是上海財(cái)稅系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的優(yōu)勢(shì)。上海作為財(cái)政特區(qū)，國(guó)稅、地稅和財(cái)政系統(tǒng)是一套班子，不存在征管權(quán)限分配等機(jī)構(gòu)改革問(wèn)題。而上海的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)如果在全國(guó)推廣，國(guó)地稅合并很可能是以后機(jī)構(gòu)改革的方向。
避免重復(fù)征稅
增值稅擴(kuò)圍改革指增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅種，作為長(zhǎng)期研究的減稅改革政策，增值稅擴(kuò)圍取代營(yíng)業(yè)稅的最顯著優(yōu)勢(shì)就是避免重復(fù)征稅。
增值稅是對(duì)銷售貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種，對(duì)企業(yè)購(gòu)買機(jī)械、原料等成本進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。營(yíng)業(yè)稅則是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，不存在抵扣，也就不可避免會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅問(wèn)題。增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，允許抵扣，將消除重復(fù)征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)。
根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，此次試點(diǎn)在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希指出，試點(diǎn)稅率比以前有所降低，這從另一個(gè)方面來(lái)說(shuō)也是減稅。
上述知情人士則對(duì)記者表示，減收只是理論上的靜態(tài)測(cè)算，由于之前征收營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)不需要發(fā)票進(jìn)行抵扣，上游行業(yè)可以通過(guò)不開發(fā)票的方式實(shí)現(xiàn)漏稅，增值稅擴(kuò)圍這一渠道將因此受到限制，稅務(wù)部門也許因此實(shí)現(xiàn)堵漏增收。
興業(yè)銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家魯政委則告訴記者，在他為增值稅擴(kuò)圍的減稅后果而歡欣鼓舞的時(shí)候，一些小企業(yè)主則告訴他，由于服務(wù)業(yè)大多沒(méi)有太多的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，實(shí)施增值稅擴(kuò)圍后說(shuō)不定他們的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)增加。
為什么是上海
這項(xiàng)1994年稅改以來(lái)就在討論的財(cái)稅體制改革，之所以無(wú)法實(shí)施是因?yàn)榇嬖诤芏嚯y以解決問(wèn)題。
增值稅作為第一大稅種，為中央地方共享稅，中央地方按75∶25分成，營(yíng)業(yè)稅是地方稅，除特殊規(guī)定外稅收全部歸地方財(cái)政。由于涉及到財(cái)政分成的原因，地方政府在增值稅擴(kuò)圍特別是試點(diǎn)工作上并不積極。
此次上海之所以率先試點(diǎn)，是因?yàn)樽鳛閮H有的財(cái)政特區(qū)，上海的國(guó)地稅和財(cái)政系統(tǒng)是一套班子，不存在征管權(quán)限分配的問(wèn)題。而上海之所以積極試點(diǎn)，和其本地服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)，而且是全國(guó)的交通運(yùn)輸?shù)臉屑~和中心，同時(shí)正在建國(guó)際航運(yùn)中心要盡快出臺(tái)針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的優(yōu)惠政策不無(wú)關(guān)系。
正如前述人士所言，減收只是靜態(tài)測(cè)算，加上改革實(shí)施后堵漏增收和交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展后稅基增加，實(shí)際實(shí)施過(guò)程中很可能是增收。
試點(diǎn)政策出臺(tái)前，地方政府擔(dān)心的因中央和地方分成因素造成的減收因素也得以解決，按照規(guī)定試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。
事實(shí)上，這些方面的問(wèn)題都可以通過(guò)方案設(shè)定解決，更深層的體制問(wèn)題則不是那么好解決。記者也曾從國(guó)稅總局人士處了解到，有關(guān)增值稅擴(kuò)圍，不減少地方財(cái)政收入一開始就是既定的原則。
體制的問(wèn)題則沒(méi)有這么容易解決，由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅分別是共享稅和營(yíng)業(yè)稅，由國(guó)稅和地稅分別征收，改革后如果營(yíng)業(yè)稅全部取消，顯示增值稅擴(kuò)圍，則地稅系統(tǒng)將失去最大稅種的征管權(quán)限。
對(duì)此，甚至有地稅系統(tǒng)人士認(rèn)為，如此一來(lái)將失去地稅系統(tǒng)存在的意義。由此可見(jiàn)，增值稅擴(kuò)圍改革除了涉及央、地稅收分成，更重要的問(wèn)題則是機(jī)構(gòu)改革問(wèn)題。增值稅擴(kuò)圍后，機(jī)構(gòu)如何設(shè)置、征管權(quán)限如何分配成為繞不開的問(wèn)題。
現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題則是，即便增值稅擴(kuò)圍改革在上海取得進(jìn)展，其它地區(qū)也很難推廣上海的經(jīng)驗(yàn)。于是，機(jī)構(gòu)改革成為增值稅擴(kuò)圍不得不面對(duì)的問(wèn)題。
前述知情人士則表示，據(jù)他了解，機(jī)構(gòu)改革、國(guó)地稅合并應(yīng)該已經(jīng)是既定的改革目標(biāo)。以后稅務(wù)部門將更側(cè)重于納稅服務(wù)方面的工作。
