我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅最重要的步驟之一、被稱(chēng)為“增值稅擴(kuò)圍”的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅即將開(kāi)閘試點(diǎn)，試點(diǎn)城市為上海。
昨日（10月26日）傍晚，中國(guó)政府網(wǎng)掛出消息：從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。會(huì)議指出，先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。
目前我國(guó)增值稅的兩檔稅率為13%和17%，而營(yíng)業(yè)稅稅率普遍低于這兩個(gè)數(shù)字。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，新增11%和6%兩檔低稅率。
上述舉措，恰與溫家寶總理在10月24日~25日在天津座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)的“完善財(cái)稅政策，大力推行結(jié)構(gòu)性減稅”相呼應(yīng)。
“從政策取向上看，營(yíng)業(yè)稅納入增值稅范疇肯定不會(huì)增加稅負(fù)，至于能夠減少多少稅負(fù)，則要根據(jù)具體方案來(lái)測(cè)算。”社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌在接受 《每日經(jīng)濟(jì)新聞（博客，微博）》記者采訪時(shí)認(rèn)為，關(guān)鍵是要看到稅制在優(yōu)化，在向促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方向發(fā)展。
為何在交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)試點(diǎn)
在1994年的稅制改革中，服務(wù)業(yè)保留了營(yíng)業(yè)稅，但目前來(lái)看，保留營(yíng)業(yè)稅對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響越來(lái)越大，不少財(cái)稅學(xué)者呼吁逐步取消，將其納入增值稅范疇。
國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)在今年“兩會(huì)”期間就列舉出了營(yíng)業(yè)稅的三大弊端：第一，營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅；第二，稅負(fù)較重；第三，服務(wù)業(yè)出口不退稅。
張斌告訴記者，增值稅逐漸替代營(yíng)業(yè)稅，是“十二五”期間稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一個(gè)重要內(nèi)容。
為什么選取在上海試點(diǎn)？張斌認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅主要針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)，上海服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)，在上海試點(diǎn)比較具有典型性。
“選舉交通運(yùn)輸業(yè)作為試點(diǎn)行業(yè)，主要是為了避免重復(fù)征稅，完善整個(gè)增值稅抵扣鏈條。”張斌說(shuō)。
財(cái)政部財(cái)科所財(cái)稅專(zhuān)家孫鋼給出的理由則是：一方面，該行業(yè)是增值稅“鏈條”中重要的一環(huán)，修復(fù)好這一環(huán)，對(duì)完善增值稅意義重大；另一方面，該行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅收入不是很大，試點(diǎn)不會(huì)影響大局的穩(wěn)定和行業(yè)的發(fā)展。他認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)“麻雀雖小，五臟俱全”，增值稅擴(kuò)圍改革可能遇到的問(wèn)題，如稅負(fù)變化不一、進(jìn)項(xiàng)稅額增減不一、抵扣范圍擴(kuò)大等，在該行業(yè)都有體現(xiàn)，解剖好這一 “麻雀”，可起到事半功倍的效應(yīng)。
至于在部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，張斌認(rèn)為，這主要為了減輕服務(wù)業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)整個(gè)行業(yè)發(fā)展。
地方財(cái)政收入仍有保證
“營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅最大的焦點(diǎn)問(wèn)題是，地方和中央的財(cái)政收入如何分配。”張斌說(shuō)。
營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅種，而增值稅是共享稅，75%歸中央，25%歸地方。據(jù)測(cè)算，一旦增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，將會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入造成影響。許多財(cái)稅專(zhuān)家此前也表示，如果增值稅擴(kuò)圍之后的財(cái)政收入分配問(wèn)題無(wú)法妥善解決，可能會(huì)助長(zhǎng)地方政府賣(mài)地行為，進(jìn)而推高房價(jià)。
針對(duì)上述問(wèn)題，在上海的試點(diǎn)方案中，國(guó)務(wù)院提出了十分清晰的解決辦法：試點(diǎn)期間，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
“這一辦法能夠有效保證地方財(cái)政收入維持現(xiàn)有規(guī)模。”張斌表示，按這一方案改革，意味著未來(lái)中央和地方就增值稅分成問(wèn)題將會(huì)按不同行業(yè)來(lái)區(qū)分，即原本征收增值稅行業(yè)的稅收收入，仍將按照中央75%和地方25%進(jìn)行分成，而原本征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)，轉(zhuǎn)化為增值稅后的稅收收入仍歸地方。
對(duì)于此次新增11%和6%兩檔低稅率，張斌稱(chēng)，此前營(yíng)業(yè)稅是按照企業(yè)營(yíng)業(yè)收入毛值來(lái)征稅，轉(zhuǎn)為增值稅后，變?yōu)獒槍?duì)增值部分征稅，稅基變小，即便此前營(yíng)業(yè)稅率低于6%，轉(zhuǎn)為增值稅的稅率等于或大于6%，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也未必增加負(fù)擔(dān)。
地方財(cái)政收入會(huì)不會(huì)受到很大影響？張斌認(rèn)為，通過(guò)減稅來(lái)推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看會(huì)擴(kuò)大稅基，不會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政收入大幅度下降。
