今年，我國將實(shí)施新的企業(yè)所得稅法及其配套措施；繼續(xù)在東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)城市實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)；改革資源稅制度；推進(jìn)個(gè)人所得稅改革……
如何看待稅收體制改革？中國社科院財(cái)貿(mào)所副所長高培勇日前接受記者專訪時(shí)指出，在看待稅制改革時(shí)應(yīng)關(guān)注總稅負(fù)，我國稅收體制改革的總趨勢(shì)是減稅。擬開征物業(yè)稅和提高資源稅稅率等稅制改革并非為了增加稅收收入，而是調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，充分體現(xiàn)稅收的“公平、公正”。
需分析總稅負(fù)的增減情況
記者：近年來的稅制改革會(huì)對(duì)企業(yè)成本產(chǎn)生怎樣的影響？
高培勇：無論企業(yè)還是個(gè)人都是納稅人，稅制變化對(duì)納稅人的影響應(yīng)該先看稅負(fù)的增減，而稅負(fù)的增減最重要的是總稅負(fù)的增減，而不是某個(gè)稅種的增減�？偟亩愂肇�(fù)擔(dān)是增還是減，納稅人關(guān)心的是這個(gè)事情。
從當(dāng)前情況看，具體稅種的變化并不重要，具體稅種可能在整個(gè)稅制改革中是有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。在關(guān)心稅負(fù)總體變動(dòng)情況時(shí)，需要注意稅收收入的構(gòu)成。
從稅類上看，目前我國流轉(zhuǎn)稅和所得稅共占總體稅收的91%以上，其中最重要的是增值稅和企業(yè)所得稅，這兩個(gè)稅種占整個(gè)稅收收入的三分之二�？梢哉f，目前這兩個(gè)稅種的改革狀況大局已定。企業(yè)所得稅從2008年起下調(diào)，增值稅改革也在進(jìn)行之中�？傮w來說，這兩個(gè)稅種的改革取向都是減稅。從其他稅種來看，2008年3月1日起，個(gè)人所得稅也將調(diào)減。當(dāng)然，資源稅改革、物業(yè)稅開征等也帶來一些增稅的因素。
出口退稅政策調(diào)整尚未到位
記者：出口退稅政策下一步是否還會(huì)調(diào)整？
高培勇：近年來，我國出口退稅政策雖然有了很大變動(dòng)，但在我看來，這個(gè)變動(dòng)還沒有完全到位。出口退稅變動(dòng)到位的標(biāo)志應(yīng)該是給中國的出口退稅有明確定位，也就是明確出口退稅是干什么的。
目前，中國的出口退稅原則上是按照國際通例來設(shè)計(jì)的，即征多少退多少，零稅負(fù)進(jìn)入國際市場(chǎng)。但按照國際通例移植到國內(nèi)來的出口退稅政策產(chǎn)生了兩方面問題。一是造成財(cái)政壓力大，每年需要支出5000多億元的退稅，二是出口退稅加劇了中國商品在國際市場(chǎng)上的紛爭。原因在于我國的稅制結(jié)構(gòu)和國外不同。
需要注意的是，出口退稅使得稅負(fù)為零，并不是所有的稅負(fù)為零，而是流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)為零。因此，在流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)為零的情況下，這個(gè)產(chǎn)品整個(gè)價(jià)格中所得稅占的比重就成為影響價(jià)格的主要因素。比如，同樣質(zhì)地的兩款手機(jī)如果稅收負(fù)擔(dān)都是100元，這100元當(dāng)中包含兩類稅，即所得稅和流轉(zhuǎn)稅。其中在中國的一款手機(jī)中，100元中流轉(zhuǎn)稅是70元，所得稅占30元，如果退稅的話，就會(huì)把70元退掉，而它就帶著30元所得稅進(jìn)入國際市場(chǎng)。而在美國，如果同樣手機(jī)也是征稅100元，按目前美國的稅收結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅最多占10元，退完稅后它就帶著90元的所得稅進(jìn)入國際市場(chǎng)。如果同樣手機(jī)不含稅的價(jià)格是1000元，那么進(jìn)入國際市場(chǎng)后，中國手機(jī)要賣1030元，而美國手機(jī)則以1090元進(jìn)入市場(chǎng)。所以，對(duì)出口退稅進(jìn)行調(diào)整，需要尋求一個(gè)長期的制度安排。
開征真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅
記者：近年來，社會(huì)上對(duì)開征物業(yè)稅的討論越來越熱烈，怎么看這個(gè)問題？
高培勇：不能把開征物業(yè)稅和平抑房價(jià)直接掛鉤，開征物業(yè)稅的意義在于開征真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅。
物業(yè)稅與交易環(huán)節(jié)沒有關(guān)系，它主要是在保有環(huán)節(jié)征稅。開征物業(yè)稅需整合兩類稅，對(duì)內(nèi)資而言叫房地產(chǎn)稅，對(duì)外資而言叫城市房地產(chǎn)稅，并不會(huì)牽扯到其他的稅種。物業(yè)稅是財(cái)產(chǎn)稅，即使出臺(tái)物業(yè)稅，也不存在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收的整合問題，因?yàn)檫@些稅是流轉(zhuǎn)稅，它們之間各行其道。
目前，物業(yè)稅被“附加”了控制房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的功能，但房地產(chǎn)價(jià)格畢竟不是一個(gè)稅收問題。所以，盡管這幾年房地產(chǎn)價(jià)格的漲勢(shì)較快，但它最終未成為開征物業(yè)稅的適當(dāng)理由。鑒于貧富差距持續(xù)拉大的現(xiàn)實(shí)，必須以物業(yè)稅為突破口，盡快開征各種財(cái)產(chǎn)稅。
其實(shí)，物業(yè)稅不過是房地產(chǎn)稅的另一種稱謂。作為財(cái)產(chǎn)稅的一個(gè)類別，物業(yè)稅的開征意味著中國財(cái)產(chǎn)稅缺失狀態(tài)的結(jié)束。因?yàn)槠駷橹�，在中國現(xiàn)行稅制體系中，還沒有真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅。既有的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅，盡管在名義上可以歸為財(cái)產(chǎn)稅，但其設(shè)定的納稅人并非個(gè)人。
對(duì)于貧富差距過大且仍呈逐步拉大之勢(shì)的中國國情來說，財(cái)產(chǎn)稅的缺失，是一件必須盡快加以糾正的事情。人與人之間的貧富差距是通過三個(gè)層面上的因素表現(xiàn)出來的。一是收入。你取得的收入比我多，你比我富。二是消費(fèi)。你消費(fèi)的規(guī)模比我大，消費(fèi)的檔次比我高，消費(fèi)的魄力比我足，你比我富。三是財(cái)產(chǎn)。你擁有的財(cái)產(chǎn)比我多，你比我富。前兩個(gè)因素屬于流量，后一個(gè)因素屬于存量。存量是基礎(chǔ)性的，在相當(dāng)程度上決定著流量。將這樣一種貧富差距同現(xiàn)行的稅制格局相對(duì)接，可以發(fā)現(xiàn)，在收入取得層面，我們有個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)。在消費(fèi)支出層面，我們有增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的調(diào)節(jié)。在財(cái)產(chǎn)保有層面，我們則基本處于無稅狀態(tài)。對(duì)貧富差距具有基礎(chǔ)性效應(yīng)的存量因素？？財(cái)產(chǎn)？？不實(shí)施稅收調(diào)節(jié)，而僅著眼于流量因素？？收入和消費(fèi)？？進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)，中國稅收的調(diào)節(jié)貧富差距的實(shí)際效果可想而知。
構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)已經(jīng)成為我們的奮斗目標(biāo)，因此，應(yīng)盡快開征物業(yè)稅，并以此作為突破口，陸續(xù)開征遺產(chǎn)稅以及其他屬于財(cái)產(chǎn)稅系列的稅種，從而結(jié)束中國現(xiàn)行稅制格局中的財(cái)產(chǎn)稅缺失狀態(tài)，建立起從收入、消費(fèi)、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位調(diào)節(jié)貧富差距的現(xiàn)代稅制體系。
增值稅和企業(yè)所得稅改革狀況大局已定�？傮w來說，這兩個(gè)稅種的改革取向都是減稅。
出口退稅政策雖然有很大變動(dòng)，但還沒有完全到位。
應(yīng)盡快開征物業(yè)稅，并以此作為突破口，建立起從收入、消費(fèi)、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位調(diào)節(jié)貧富差距的現(xiàn)代稅制體系。
